Решение № 2А-314/2026 2А-314/2026(2А-3662/2025;)~М-2610/2025 2А-3662/2025 М-2610/2025 от 11 февраля 2026 г. по делу № 2А-314/2026

63RS0041-01-2025-004119-46


Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

29 января 2026 года г. Самара

Советский районный суд г. Самары в составе:

судьи Никитиной С.Н.,

при секретаре судебного заседания Чернышовой К.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-314/2026 по административному исковому заявлению МИФНС России №23 по Самарской области к ФИО1, о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России №23 по Самарской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просила взыскать недоимку по обязательным платежам на общую сумму 57696,97 рублей, в том числе налог на имущество за 2022 год в сумме 636 рублей, земельный налог за 2022 год в сумме 922 рубля, страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации, о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере в сумме 45842 рубля за 2023 год; пени в размере 10296,97 рублей за период с 18.10.2023 по 05.02.2024, начисленные на совокупную обязанность на недоимку по налогу на имущество за 2017-2022 годы, по земельному налогу за 2017-2022, по страховым взносам за 2019-2023 годы, ссылаясь на то, что должник по настоящее время надлежащим образом не исполнил свои обязанности по уплате налога на имущество за 2022 год, земельного налога за 2022 год, страховых взносов, в связи с чем, у него образовалась задолженность, налоговым органом начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неисполнения указанного требования налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога.

Стороны в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Статьями 57 Конституции РФ, 3 НК РФ установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии со ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно ч. 3 ст. 70 НК РФ правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства РФ может быть подано только в случае отмены судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций либо отказа в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

Судом установлено, что налоговым органом ФИО1 направлено налоговое уведомление № 88861308 от 09.08.2023 о необходимости уплаты не позднее 01.12.2023 земельного налога за 2022 год в размере 922 рубля, налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 636 рублей.

В связи с не поступлением оплаты по налогу на имущество, земельному налогу физических лиц, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в установленный законом срок ранее налоговым органом выставлено требование № 1975 от 25.05.2023 об уплате налога на имущество физических лиц в размере 2 411 рублей, земельного налога в размере 3 886 рублей, страховых взносов на ОПС в размере 131 210 рублей, страховых взносов на ОМС в размере 32 502 рублей, пени в размере 30 846,98 рублей, в срок до 20.07.2023.

С 01.01.2023 вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее также - Закон N 263-ФЗ), предусматривающий введение института ЕНС.

Статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также - Кодекс), в редакции указанного выше закона, предусмотрено, что задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации является общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных данным Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных данным Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС этого лица.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Кодекса неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности (абзац первый).

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму долга (абзац второй).

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (абзац второй пункта 3 статьи 69 Кодекса).

Согласно пункту 1 статьи 70 Кодекса требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

До принятия Закона №263-ФЗ действовала статья 71 Кодекса, предусматривавшая направление налоговым органом налогоплательщику или плательщику сборов уточненного требования об уплате налога и сбора в случае, если обязанность налогоплательщика или плательщика сборов изменилась после первоначального направления требования. В связи с принятием указанного закона данная статья утратила силу с 1 января 2023 года.

Из системного толкования приведенных норм налогового законодательства следует, что при наличии отрицательного сальдо ЕНС предусмотрено выставление одного требования, а при изменении, в том числе увеличении отрицательного сальдо ЕНС выставление последующих требований не предусмотрено.

На 01.01.2023 у ФИО1 сформировалось отрицательное сальдо ЕНС, в связи с чем, налогоплательщику направлено требование № 1975 по состоянию на 25.05.2023 об уплате обязательных платежей.

При исполнении налоговым органом обязанности по направлению в адрес налогоплательщика требования об уплате задолженности, в случае изменения отрицательного сальдо ЕНС в сторону увеличения (добавление спорной задолженности) повторного направления требования об уплате обязательных платежей не требуется.

Вместе с тем, указанные выше налоговое уведомление и требование направлены ФИО1 по адресу: <адрес> заказной почтовой корреспонденцией. Однако, по данному адресу административный ответчик ни в настоящее время, ни ранее зарегистрирован не был.Из ответа МВД России следует, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирован по адресу: <адрес>.

04.06.2024 мировым судьей судебного участка №50 Советского судебного района г. Самары Самарской области вынесен судебный приказ №2А-1701/2024, которым с ФИО1, место жительства: <адрес> взыскана недоимка по требованию № 1975 от 25.05.2023 в сумме 57696,97 рублей.

Определением мирового судьи судебного участка №50 Советского судебного района г. Самары Самарской области от 11.03.2025 отменен судебный приказ №2а-1701/2024 от 04.06.2024.

Учитывая, что налоговое уведомление ФИО1 по месту его регистрации не направлялось, как и требование об уплате задолженности, доказательств, свидетельствующих о том, что налогоплательщику иным способом вручено требование № 1975 по состоянию на 25.05.2023, в деле не имеется, к мировому судье по месту регистрации административного ответчика административный истец с заявлением о вынесении судебного приказа не обращался, суд полагает, что срок для взыскания указанной в настоящем административном иске задолженности пропущен, в связи с чем, необходимо отказать в удовлетворении административного иска.

Административный истец просит взыскать пени в размере 10296,97 рублей за период с 18.10.2023 по 05.02.2024, начисленные на совокупную обязанность на недоимку по налогу на имущество за 2017-2022 годы, по земельному налогу за 2017-2022, по страховым взносам за 2019-2023 годы.

Из материалов дела следует, что решением Советского районного суда г.Самары от 06.05.2020 по делу №2а-705/2020 отказано во взыскании с ФИО2 земельного налога за 2014 год в размере 762 рубля, за 2015 год в размере 762 рубля, за 2016 год в размере 76 рубля, пени в размере 50,70 рублей.

Решением Советского районного суда г.Самары от 16.11.2021 по делу №2а-3762/2021 отказано во взыскании с ФИО2 страховых взносов на ОМС за 2018 год в сумме 5840 руб., страховых взносов на ОПС за 2018 год в сумме 26545 руб., налога на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 359 руб., налога на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 201 руб., пени в сумме 4,6 руб., налога на имущество физических лиц за 2014 год в сумме 43,51 руб.

Решением Советского районного суда г.Самары от 12.05.2022 по делу №2а-1378/2022 отказано во взыскании с ФИО2 страховых взносов на ОМС за 2020 год в сумме 8426 рублей, пени в сумме 40,59 рублей по ОКТМО 36701345; страховых взносов на ОПС за 2020 год в сумме 32448 рублей, 156,29 рублей – пени по ОКТМО 36701345; земельного налога за 2018 год в размере 762 рубля, пени в размере 11,34 рублей по ОКТМО 36701345; налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 478 рублей, пени в размере 4,33 рубля по ОКТМО 36701345; за 2017 год в размере 395 рублей, пени в размере 21,53 рубля по ОКТМО 36701345.

Решением Советского районного суда г.Самары от 25.10.2022 по делу №2а-2729/2022 отказано во взыскании с ФИО2 страховых взносов на ОПС за 2019 год в размере 29354 руб., пени в сумме 573,38 руб., страховых взносов на ОМС за 2020 год в размере 6884 руб., пени в сумме 134,47 руб., налога на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 434 руб., пени в сумме 11,14 руб.

В силу п. 4 ч. 1 ст. 59 НК РФ безнадежной ко взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случаях: принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности

В соответствии с требованиями ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, не взыскивается, поскольку от их уплаты административный истец был освобожден.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление МИФНС России №23 по Самарской области к ФИО1 (№) о взыскании налога на имущество за 2022 год в сумме 636 рублей, земельного налога за 2022 год в сумме 922 рубля, страховых взносов в сумме 45842 рубля за 2023 год, пеней в размере 10296 рублей 97 копеек за период с 18.10.2023 по 05.02.2024, начисленные на совокупную обязанность на недоимку по налогу на имущество за 2017-2022 годы, по земельному налогу за 2017-2022 годы, по страховым взносам за 2019-2023 годыоставить без удовлетворения. Признать безнадежной ко взысканию указанную задолженность.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Советский районный суд г. Самары в течение месяца после вынесения судом решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 12.02.2026.

Судья: