Решение № 2А-795/2025 2А-795/2025~М-344/2025 М-344/2025 от 23 марта 2025 г. по делу № 2А-795/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

24 марта 2025 г. г. Астрахань

Трусовский районный суд г. Астрахани в составе председательствующего судьи Хасьянова Н.Д., при секретаре Халитовой П.М. рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Управления Федеральной налоговой службы по Астраханской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

административный истец УФНС России по Астраханской области обратился в суд с административным иском к административному ответчику ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций в виде пени в размере 19 516 рублей 90 копеек.

В обоснование административного иска указано на то, что ФИО1 состоит на налоговом учете в УФНС России по Астраханской области.

В соответствии с пп.2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ ФИО1 являлась плательщиком страховых взносов, так как она являлась индивидуальным предпринимателем с 04.06.2014 года по 02.11.2017 года.

На основании п.1 ст. 346.12 Налогового Кодекса РФ ФИО1 является плательщиком налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01.01.2023 года института Единого налогового счета (EHC).

В связи с внедрением с 01.01.2023 EHC в рамках Федерального закона от 14.07.2022 № 263 «О внесении изменений в части первую и вторую HK РФ» пени начисляются на общую сумму недоимки на EHC за каждый календарный день просрочки, сумма пеней учитывается в совокупной обязанности. В соответствии с п. 2 ст. 75 HK РФ сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 HK РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 HK РФ. Как следует из расчета сумм пени, включенной в заявление № 8505 от 08.02.2024 года о вынесении судебного приказа № 2a-2973/2024 от 23.08.2024 года, на 06.01.2023 года образовалось отрицательного сальдо EHC в сумме 938 084,09 рублей, в том числе пени № рублей.

Состояние отрицательного сальдо EHC на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № 2a-2973/2024 от 23.08.2024: Общее сальдо в сумме 1 018 493,07 рублей, в том числе по налогу пени 388 202,14 рублей.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 368 685,24 рублей.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: 388202,14 рублей (сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) – 368685,24 рублей (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 19516,90 рублей.

Управлением по взысканию задолженности по страховым взносам были приняты следующие меры взыскания по статье 47 HK РФ:

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом было вынесено постановление № о взыскании задолженности по упрощенной системе налогообложения за 2016 год в размере 348 126,60 рублей из них пени в размере 28 497,62 рублей Данное постановление не исполнено.

В мировой судебный участок №<адрес> направлены заявления о вынесении в отношении ФИО2 судебных приказов: № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 28 563,50 рублей, в том числе по страховым взносам на ОПС в размере 19 360,00 рублей, OMC в размере 3 850,50 рублей, штраф по УCH в размере 5 083,00 рублей. По данному заявлению вынесен судебный приказ №a-2931/2020 от ДД.ММ.ГГГГ. Данный судебный приказ не отменен, задолженность не погашена; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 369 062,44 рублей, в том числе по страховым взносам на ОПС в размере 38 663,45 рублей, по УCH за 2017 год в размере 250 074,00 рублей и пени 79 896,21 рублей. По данному заявлению вынесен судебный приказ №a-35/2020 от ДД.ММ.ГГГГ. Данный судебный приказ не отменен, задолженность не погашена; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 16 908,95 рублей, в том числе штраф по УCH в размере 1 000,00 рублей, пени в размере 15 908,95 рублей. По данному заявлению вынесен судебный приказ №a-553/2019 от ДД.ММ.ГГГГ. Данный судебный приказ не отменен, задолженность не погашена; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 24 182,23 рублей, в том числе по налогу на имущество в размере 521,00 рублей по страховым взносам на OMC в размере 1 954,45,00 рублей и пени 20 390,15 рублей. По данному заявлению вынесен судебный приказ №a-1671/2020 от ДД.ММ.ГГГГ. Данный судебный приказ не отменен, задолженность не погашена; № от ДД.ММ.ГГГГ пени на сумму 158 877,94 рублей. По данному заявлению вынесен судебный приказ №a-428/2023 от ДД.ММ.ГГГГ. Данный судебный приказ не отменен, задолженность не погашена.

В установленный срок сумма налога и пени за несвоевременную оплату налога в бюджет не поступили.

На основании ст. ст. 69, 70 HK РФ должнику направлено требование № 42574 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов от 07.07.2023 года, со сроком уплаты до 28.08.2023 года, на сумму в размере 959 601,90 рублей, включающую в себя задолженность по судебному приказу 2a-2973/2024 от 30.07.2024 года: суммы пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 19 516,90 рублей на общую сумму задолженности в размере 19 516,90 рублей.

Налоговый орган в порядке, предусмотренном главой 11.1 КАС РФ, обратился в суд с заявлением в вынесении судебного приказа в адрес судебного участка №1 Трусовского района г. Астрахань.

30.07.2024 года мировым судьей судебного участка № 1 Трусовского района г. Астрахани вынесен судебный приказ № 2a-2973/2024 о взыскании с ФИО1 в пользу Управления задолженности.

В установленный законом срок от административного ответчика ФИО1 поступило возражение относительно исполнения вынесенного судебного приказа. Судом разъяснено право обращения с заявленными требованиями в порядке искового производства.

Определением мирового судьи от 23.08.2024 года судебный приказ № 2a-2973/2024 о взыскании задолженности от 30.07.2024 года в соответствии со ст. 123.7 КАС РФ отменен.

В судебное заседание представитель административного истца - налогового органа, не явился, извещен надлежащим образом, в материалах дела имеется адресованное суду письменное заявление о рассмотрении дела в его отсутствие. Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте слушания дела извещалась надлежащим образом в соответствии с частью 1 статьи 96 Кодекса административного судопроизводства РФ - заказным письмом с уведомлением, почтовое отправление возвращено в адрес суда за истечением срока хранения.

Согласно пункту 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса РФ заявления, уведомления, извещения, требования или иные юридически значимые сообщения, с которыми закон или сделка связывает гражданско-правовые последствия для другого лица, влекут для этого лица такие последствия с момента доставки соответствующего сообщения ему или его представителю. Сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

В соответствии с разъяснениями, содержащимися в пункте 39 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» бремя доказывания того, что судебное извещение или вызов не доставлены лицу, участвующему в деле, по обстоятельствам, не зависящим от него, возлагается на данное лицо (часть 4 статьи 2, часть 1 статьи 62 КАС РФ).

Судебное извещение административному ответчику ФИО1 направлено по почте своевременно и не получено ею по обстоятельствам, зависящим от неё, в связи с чем она считается извещенной о времени и месте судебного заседания надлежащим образом.

Также в соответствии с частью 7 статьи 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации сведения о судебном заседании размещены на официальном сайте Трусовского районного суда <адрес> в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет".

Согласно части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства РФ суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Административный ответчик об отложении дела не просил и доказательств уважительной причины неявки не представил, его неявка в судебное заседание не препятствует рассмотрению дела, и суд считает возможным рассмотреть дело в его отсутствие.

Суд, рассмотрев исковое заявление, исследовав письменные материалы, приходит к следующему.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы закреплена статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со статьей 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.

Согласно ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: -лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, а также индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В соответствии со ст. 69 НК РФ Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам.

Пенями признается установленная ст. 75 HK РФ денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему РФ в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1 ст. 75 HK РФ).

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 HK РФ).

Из смысла положений ст. 69 и ст. 75 НК РФ следует, что пени по общему правилу подлежат взысканию одновременно с недоимкой по страховым взносам, за просрочку которых они начислены. Пеня является платежом, производным от суммы основного долга, и в силу чего, пеня не может быть взыскана при отсутствии оснований для взыскания суммы страховых взносов, на которую она начислена.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01.01.2023 года института Единого налогового счета (EHC).

В связи с внедрением с 01.01.2023 EHC в рамках Федерального закона от 14.07.2022 № 263 «О внесении изменений в части первую и вторую HK РФ» пени начисляются на общую сумму недоимки на EHC за каждый календарный день просрочки, сумма пеней учитывается в совокупной обязанности.

В соответствии с п. 2 ст. 75 HK РФ сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 HK РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 HK

Согласно, п.п. 1 п. 3 ст. 48 HK РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Согласно п.п. 2 п. 3, ст. 48 HK РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образование после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 4).

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Судом установлено и следует из материалов дела, что административный ответчик ФИО1 в соответствии с пп.2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ являлась плательщиком страховых взносов, так как она являлась индивидуальным предпринимателем с 04.06.2014 года по 02.11.2017 года.

На основании п.1 ст. 346.12 Налогового Кодекса РФ ФИО1 является плательщиком налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

Согласно представленного административным истцом расчета сумм пени, включенной в заявление № 8505 от 08.02.2024 года о вынесении судебного приказа № 2a-2973/2024 от 23.08.2024 года, на 06.01.2023 года образовалось отрицательного сальдо EHC в сумме 938 084,09 рублей, в том числе пени 299 443,16 рублей.

Состояние отрицательного сальдо EHC на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № 2a-2973/2024 от 23.08.2024: общее сальдо в сумме 1 018 493,07 рублей, в том числе по налогу пени 388 202,14 рублей.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № 8505 от 08.02.2024 года, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 368 685,24 рублей.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: 388202,14 рублей (сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) – 368685,24 рублей (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 19516,90 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом было вынесено постановление № о взыскании с ФИО2 задолженности по упрощенной системе налогообложения за 2016 год в размере 348 126,60 рублей из них пени в размере 28 497,62 рублей Данное постановление не исполнено.

В мировой судебный участок №<адрес> направлены заявления о вынесении в отношении ФИО2 судебных приказов: № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 28 563,50 рублей, в том числе по страховым взносам на ОПС в размере 19 360,00 рублей, OMC в размере 3 850,50 рублей, штраф по УCH в размере 5 083,00 рублей. По данному заявлению вынесен судебный приказ №a-2931/2020 от ДД.ММ.ГГГГ. Данный судебный приказ не отменен, задолженность не погашена; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 369 062,44 рублей, в том числе по страховым взносам на ОПС в размере 38 663,45 рублей, по УCH за 2017 год в размере 250 074,00 рублей и пени 79 896,21 рублей. По данному заявлению вынесен судебный приказ №a-35/2020 от ДД.ММ.ГГГГ. Данный судебный приказ не отменен, задолженность не погашена; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 16 908,95 рублей, в том числе штраф по УCH в размере 1 000,00 рублей, пени в размере 15 908,95 рублей. По данному заявлению вынесен судебный приказ №a-553/2019 от ДД.ММ.ГГГГ. Данный судебный приказ не отменен, задолженность не погашена; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 24 182,23 рублей, в том числе по налогу на имущество в размере 521,00 рублей по страховым взносам на OMC в размере 1 954,45,00 рублей и пени 20 390,15 рублей. По данному заявлению вынесен судебный приказ №a-1671/2020 от ДД.ММ.ГГГГ. Данный судебный приказ не отменен, задолженность не погашена; № от ДД.ММ.ГГГГ пени на сумму 158 877,94 рублей. По данному заявлению вынесен судебный приказ №a-428/2023 от ДД.ММ.ГГГГ. Данный судебный приказ не отменен, задолженность не погашена.

В установленный срок сумма налога и пени за несвоевременную оплату налога в бюджет не поступили.

На основании ст. ст. 69, 70 HK РФ должнику ФИО2 направлено требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов от ДД.ММ.ГГГГ, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, на сумму в размере 959 601,90 рублей, включающую в себя задолженность по судебному приказу 2a-2973/2024 от ДД.ММ.ГГГГ: суммы пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 19 516,90 рублей на общую сумму задолженности в размере 19 516,90 рублей.

Административный истец обратился в суд с заявлением в вынесении судебного приказа в адрес судебного участка №<адрес>.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> вынесен судебный приказ №a-2973/2024 о взыскании с ФИО2 в пользу УФНС России по <адрес> задолженности в виде пени распределяемой в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 19 516,90 рублей на общую сумму задолженности в размере 19 516,90 рублей.

В установленный законом срок от административного ответчика ФИО1 поступило возражение относительно исполнения вынесенного судебного приказа. Судом разъяснено право обращения с заявленными требованиями в порядке искового производства.

Определением мирового судьи судебного участка № 1 Трусовского района г. Астрахани от 23.08.2024 года судебный приказ № 2a-2973/2024 о взыскании задолженности от 30.07.2024 года в соответствии со ст. 123.7 КАС РФ отменен.

При таких обстоятельствах, учитывая, что установленная законом обязанность по уплате налогов ФИО1 в установленный законом срок не исполнена, о необходимости исполнения такой обязанности ответчик своевременно уведомлялся налоговым органом, установленный законом шестимесячный срок для обращения налогового органа в суд соблюден, имеются основания для взыскания с ответчика задолженности по налогам и пени.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Учитывая то обстоятельство, что административный истец при подаче данного иска в суд был освобожден судом от уплаты государственной пошлины на основании подпункта 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ, а ответчик не освобожден от уплаты судебных расходов, то суд приходит к выводу о взыскании с ответчика в местный бюджет суммы государственной пошлины в размере 4 000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 - 177, 289 - 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

решил:

административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Астраханской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <данные изъяты>), зарегистрированной по адресу: <адрес> пользу Управления Федеральной налоговой службы по Астраханской области задолженность в виде пени в размере 19 516 рублей 90 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 4 000 рублей.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в судебную коллегию по административным делам Астраханского областного суда через Трусовский районный суд города Астрахани в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение суда в окончательной форме принято 26 марта 2025 года.

Судья Н.Д. Хасьянов