Решение № 2А-188/2024 2А-188/2024~М-171/2024 М-171/2024 от 13 июня 2024 г. по делу № 2А-188/2024

11RS0012-01-2024-000325-87 Дело № 2а-188/2024


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Прилузский районный суд Республики Коми в составе

председательствующего судьи Можеговой Т.В.

при секретаре Кныш Е.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании в с. Объячево

14 июня 2024 года административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Коми к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам, медицинскому страхованию, ЕНВД, пени, судебных расходов

установил:

УФНС по Республике Коми обратилась в суд к ФИО1 с административным иском о взыскании обязательных платежей и санкций, судебных расходов. Заявленные требования мотивирует тем, что ФИО1, являясь налогоплательщиком, не уплатил суммы транспортного налога за 2021 в размере 17 843 рублей. Налогоплательщику направлено требование № от 06.07.2023 об уплате налогов в размере 17 843 руб. и пени в размере 969,62 рублей сроком не позднее 25.08.2023, которое в установленный срок не исполнено. Поскольку в добровольном порядке недоимки по налогам и пени административным ответчиком не погашены, Управление обратилось в суд с настоящим административным иском, в котором просит взыскать с ФИО1 суммы задолженности в размере 17 843 рубля 00 копеек, пени в размере 1880 рублей 26 копеек.

Представитель административного истца, извещенный о месте и времени заседания, в суд не явился.

Административный ответчик в суде с иском не согласился, указав, что 10.04.2021 продал транспортное средство <данные изъяты> ФИО4, что подтверждается договором купли-продажи, которая и должна оплачивать налоги. Считает, что суд должен перенаправить документы для оплаты налога новому собственнику транспортного средства. В тоже время признал, что транспортное средство с учета в ГАИ не снимал.

Суд считает возможным рассмотреть дело при имеющейся явке лиц.

Заслушав административного ответчика, исследовав письменные материалы дела в их совокупности, обозрев административное дело № 2а-3797/2023, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции РФ и ст. 23 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Конституционная обязанность платить законно установленные налоги и сборы имеет, по смыслу данной статьи, публично-правовой, а не частноправовой (гражданско-правовой) характер. Ее реализация в соответствующих правоотношениях предполагает субординацию, властное подчинение одной стороны другой, а именно: налогоплательщику вменяется в обязанность своевременно и в полном объеме уплатить суммы налога, а налоговому органу, действующему от имени государства, принадлежит полномочие обеспечить исполнение данной обязанности налогоплательщиком. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью принадлежащего ему имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, соответствующие же органы публичной власти наделены правомочием в односторонне-властном порядке, путем государственного принуждения взыскивать с лица причитающиеся налоговые суммы, - иначе нарушались бы воплощенный в статье 57 Конституции Российской Федерации конституционно защищаемый публичный интерес и связанные с ним права и законные интересы налогоплательщиков, публично-правовых образований, государства в целом.

В целях обеспечения исполнения налогоплательщиками конституционной обязанности платить налоги и возмещения ущерба, понесенного казной в случае ее неисполнения, федеральный законодатель - на основании статей 57, 71 (пункты "в","ж","з","о"), 72 (пункты "б","и" части 1), 75 (часть 3) и 76 (части 1 и 2) Конституции Российской Федерации - устанавливает систему налогов, взимаемых в бюджет, и общие принципы налогообложения, а также предусматривает меры государственного принуждения, которые могут быть как правовосстановительными, обеспечивающими исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности (погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налога - пеня), так и штрафными, возлагающими на нарушителей в качестве меры ответственности дополнительные выплаты (Постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 14 июля 2005 года № 9-П по делу о проверке конституционности положений статьи 113 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектами налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ст. 358 НК РФ).

Пунктом 1 ст. 362 НК РФ предусмотрено, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со ст. 361 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства; и могут быть увеличены (уменьшены), но не более чем в десять раз.

Сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов определяются календарной датой или истечением периода времени, исчисляемого годами, кварталами, месяцами и днями, а также указанием на событие, которое должно наступить или произойти, либо действие, которое должно быть совершено. Сроки совершения действий участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, устанавливаются в соответствии с настоящим Кодексом применительно к каждому такому действию (п. 3 ст. 57 НК РФ).

При этом в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления, что определено ст. 57 п. 4 НК РФ.

В силу ст. 363 НК РФ, транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу ст. ст. 356, 357 НК РФ налогоплательщик является плательщиком транспортного налога, поскольку согласно сведениям, полученным налоговым органом в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ от регистрирующих органов, за налогоплательщиком зарегистрированы следующие транспортные средства: <данные изъяты>, г.р.з. №, дата регистрации - 12 декабря 2018 года.

Данное обстоятельство подтверждается сведениями ГАИ ОМВД России по Прилузскому району, не оспорено и административным ответчиком.

Из представленного административным ответчиком Договора купли-продажи транспортного средства от 10.04.2021 следует, что он продал автомашину <данные изъяты>, г.р.з. № ФИО4

В тоже время суд исходит из того, что в данном случае довод административного ответчика о том, что право собственности перешло к ФИО4 по договору купли-продажи не свидетельствуют об отсутствии обязанности у ФИО1, не снявшего спорные транспортное средство с регистрационного учета, по уплате транспортного налога.

При этом суд признает как несостоятельную ссылку ФИО2 на незаконное изъятие вышеназванного транспортного средства сотрудниками правоохранительных органов, поскольку в данном случае его права как собственника не были нарушены, поскольку в силу ст. 223 п. 1 Гражданского кодекса Российской Федерации право собственности на автомобиль перешло ФИО4 в момент передачи последнего по Договору от 10.04.2021.

С учетом изложенного суд приходит к выводу, что налоговый орган, руководствуясь положениями п. 2,3 ст. 52, ст. 362 НК РФ, а также положениями вышеуказанных нормативных правовых актов обоснованно исчислил в отношении указанного объекта собственности сумму налога, о чем было сообщено налогоплательщику налоговыми уведомлениями с расчетом налога:

- № от 01.09.2022 об уплате транспортного налога за 2021 год в размере 17 843 рублей сроком уплаты 01.12.2022. Налоговое уведомление направлено через личный кабинет налогоплательщика, которое направлено 14.09.2022.

В связи с неуплатой налога в срок, налоговым органом начислены пени за просрочку в соответствии со ст. 75 НК РФ.

Из материалов дела следует, что на день рассмотрения дела обязанность по уплате транспортного налога ФИО1 не исполнена.

Представленные административным ответчиком квитанции об оплате налоговых сумм относятся к налоговому периоду 2020 года, что подтверждается документами УФНС России по Республике Коми, не оспаривается и ФИО1

В связи с неуплатой налога по сроку уплаты, налоговым органом начислены пени за просрочку в соответствии со ст. 75 НК РФ.

В соответствии со ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (ст. 75 ч. 3 НК РФ).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Возложение на налогоплательщика обязанности уплаты пени является способом обеспечения исполнения налоговых обязательств, в связи с чем, пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в сроки, что и задолженность по налогам, на которую они начислены.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ, требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено НК РФ.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 (ред. от 30.06.2023) «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» установлено, что предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Согласно ст. 69 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате налогов, а также пени:

- № от 06.07.2023 об уплате транспортного налога в размере 17 843 руб., а также пени в размере 969,62 руб. со сроком исполнения не позднее 25.08.2023, которое направлено через личный кабинет налогоплательщика 08.07.2023.

В установленный срок требование налогового органа налогоплательщиком не исполнено.

В пп. 1 п. 9 ст. 4 Закона № 263-ФЗ указано, что требование об уплате задолженности, направленное налоговым органом после 01.01.2023 в соответствии со статьей 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), если налоговым не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023).

В соответствии с абз. 1 п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на ЕНС недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (абз. 3 п. 3 ст. 11.3 НК РФ).

Таким образом, заявление о вынесении судебного приказа формируется на сумму отрицательного сальдо ЕНС в момент формирования, а не на сумму в требовании об уплате (как было ранее), соответственно суммы в указанных документах отличаются на суммы по операциям (начислено/уплачено), проведенным на едином налоговом счете плательщиков за период между направлением требования и формированием ЗВСП.

Статьей 48 НК РФ предусмотрена процедура взыскания задолженности по обязательным платежам с налогоплательщиков - физических лиц, не имеющих статус индивидуального предпринимателя.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ, действующей с 01.01.2023) налоговый орган вправе обратиться в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 руб. Если размер задолженности не превышает 10 000 руб., то в общем случае заявление подается не позднее 1 июля года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате задолженности.

Срок исполнения требования об уплате № от 06.07.2023–25.08.2023, общая сумма задолженности превышает 10 000,00 руб. Крайний срок обращения в суд согласно пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ составляет 25.02.2024 (25.08.2023 + 6 месяцев).

В целях взыскания задолженности по налогам, сборам и пени Инспекция обратилась к мировому судье Прилузского судебного участка Республики Коми с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание задолженности, не обеспеченной мерами взыскания, а именно: транспортного налога за 2020-2023 годы в размере 17 843 рублей; пени в сумме 1 880,26 рублей.

Судебный приказ по делу № 2а-3797/2023 вынесен 06.12.2023, однако отменен определением от 28.12.2023 в связи с несогласием налогоплательщика.

Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Пункт 2 статьи 48 НК РФ предусматривает аналогичный порядок исчисления срока для обращения в суд, если иное не предусмотрено данным пунктом.

В силу части 3.1 статьи 1 КАС РФ заявления о вынесении судебного приказа по бесспорным требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются мировым судьей по правилам главы 11.1 КАС РФ. По существу заявленного требования мировым судьей выносится судебный приказ, который на основании поступивших от должника возражений относительно его исполнения может быть отменен (часть 1 статьи 123.7 КАС РФ).

По смыслу положений глав 11.1 и 32 КАС РФ, учитывая правовую позицию, изложенную в пункте 49 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», если из заявления и приложенных к нему документов усматривается, что оно подано по истечении шестимесячного срока, то требование о взыскании обязательных платежей и санкций, содержащееся в нем, не является бесспорным. Соответственно, в силу пункта 3 части 3 статьи 123.4 КАС РФ мировой судья отказывает в принятии такого заявления. В этом случае взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2 статьи 286 КАС РФ).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 6 части 1 статьи 286, часть 2 статьи 286 КАС РФ, пункт 3 статьи 48 НК РФ).

В соответствии с пунктом 6 части 1 статьи 287 КАС РФ в административном исковом заявлении о взыскании обязательных платежей и санкций должны быть указаны сведения об отмене судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций, вынесенного в порядке, установленном главой 11.1 КАС РФ. В подтверждение этого к административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций прилагается копия определения судьи об отмене судебного приказа (часть 2 статьи 287 КАС РФ).

Из анализа приведенных норм в их взаимосвязи следует, что налоговым органом (таможенным органом) должны последовательно приниматься меры по взысканию налоговой задолженности, а именно, первоочередной является подача заявления о вынесении судебного приказа, и только при отмене судебного приказа либо отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа - предъявление административного иска.

Срок обращения для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей. Если мировой судья вынес судебный приказ, не усмотрев при этом основания для отказа в принятии заявления налогового органа (таможенного органа), установленного пунктом 3 части 3 статьи 123.4 КАС РФ, то указанный срок им признан не пропущенным. Судам также необходимо учитывать, что поскольку проверка законности и обоснованности судебного приказа относится к компетенции суда кассационной инстанции (части 3 статьи 123.8 КАС РФ), а определение об отмене судебного приказа в соответствии с главами 34, 35 КАС РФ не подлежит обжалованию, то судья районного суда при рассмотрении административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций после отмены судебного приказа по такому же требованию не вправе проверять названные судебные акты, в частности, право налогового органа (таможенного органа) на обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, соблюдение им срока на такое обращение. Из этого следует, что при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом производстве после отмены судебного приказа мирового судьи по тому же требованию правовое значение для исчисления срока обращения в суд с административным исковым заявлением в порядке главы 32 КАС РФ имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа (Кассационное определение Третьего кассационного суда общей юрисдикции от10.03.2021 по делу № 88а-3410/2021, 2а-466/2020).

С учетом изложенного административный истец обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением в пределах установленного законом срока.

Доводы ФИО1 о неправомерности начисления транспортного налога в связи с нахождением его в местах лишения свободы не являются основанием для освобождения последнего от уплаты транспортного налога, поскольку последний не был лишен возможности исполнить обязанность уведомления контролирующего органа - ГИБДД ОМВД России по Прилузскому району - о смене собственника путем направления письма или представителя по доверенности.

Проверив расчёт взыскиваемых сумм, а также отсутствия доказательств оплаты налоговой задолженности со стороны административного ответчика, суд приходит к выводу о подтверждении неоплаты ФИО1 в установленный законом срок налоговой задолженности.

При этом ФИО1 не лишен возможности принятия мер ко взысканию с собственника транспортного средства (ФИО4) денежных средств, уплаченных налоговому органу за транспортный налог.

Рассмотрев дело в пределах заявленных требований и по заявленным основаниям, применительно к обстоятельствам возникшего спора, положениям ст. 59, 62 КАС РФ, оценив относимость, допустимость и достоверность, а также достаточность и взаимную связь представленных сторонами доказательств в их совокупности, руководствуясь ст.ст. 46, 175-180, 293-294 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Коми к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Республике Коми: транспортный налог за 2021 годы в размере 17 843 рубля 00 копеек, пени в размере 1 880 рублей 26 копеек, всего 19 723 (Девятнадцать тысяч семьсот двадцать три) рубля 26 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета судебные расходы в виде расходов по уплате государственной пошлины в сумме 788 рублей 93 копейки.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Верховный суд Республики Коми через Прилузский районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда.

Председательствующий Т.В. Можегова