Решение № 2А-501/2023 2А-501/2023~М-469/2023 М-469/2023 от 9 октября 2023 г. по делу № 2А-501/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

9 октября 2023 г. г. Октябрьск Самарской области

Октябрьский городской суд Самарской области в составе председательствующего судьи Моисеевой Л.М.,

при секретаре судебного заседания Ганн А.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №23 по Самарской области (далее - ИФНС) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 (далее - налогоплательщик) о взыскании недоимки на общую сумму 9871,68 руб. В случае утраты возможности взыскания по данным требованиям, просит рассмотреть вопрос о признании задолженности безнадежной к взысканию.

В обоснование заявленных требований указала, что ФИО1 является плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское страхование, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, плательщиком транспортного и земельного налогов. ФИО1 не исполнил установленную законом обязанность по уплате налога, в связи с чем в его адрес были направлены налоговые уведомления о необходимости уплаты исчисленных налоговым органом сумм налогов в срок.

Однако в установленный законом срок ответчик не исполнил обязанность по уплате сумм налогов, в связи с чем налоговым органом начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности.

Позднее в адрес налогоплательщика направлены требования об уплате налога.

В установленный срок ответчик указанные требования не исполнил. ИФНС обратилась к мировому судье судебного участка №71 судебного района г. Октябрьска Самарской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности, однако 13.05.2022 судебный приказ был отменен в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения.

Истец просит взыскать с ФИО1 недоимку на общую сумму 9871,68 рублей, из которых:

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: пени в размере 967,82 руб., за 2017 год (по налоговому требованию от 20.12.2021 №), налог за 2017 год не оплачен, судебным участком №71 судебного района г. Октябрьска Самарской области вынесен судебный приказ № от 27.10.2022г. (налог начислен в размере 4590 руб.);

- пени в размере 372,83 руб. за 2018 год (по налоговому требованию от 20.12.2021 №), налог за 2018 год не оплачен, судебным участком №71 судебного района г. Октябрьска Самарской области вынесен судебный приказ № от 27,10,2022г. (налог начислен в размере 1768,22 руб.);

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном: размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года): пени в размере 4933,89 руб. за 2017 год (по налоговому требованию от 20.12,2021 №), налог за 2017 год не оплачен, судебным участком №71 судебного района г. Октябрьска Самарской области вынесен судебный приказ № от 27.10.2022г. (налог начислен в размере 23 400 руб.);

- пени в размере 1694,66 руб. за 2018 год (по налоговому требованию от 20.12.2021 №), налог за 2018 год не оплачен, судебным участком №71 судебного района г. Октябрьска Самарской области вынесен судебный приказ № от 27.10.2022 (налог начислен в размере 8037,24 руб.);

- транспортный налог с физических лиц в размере 892,95 руб., за 2020 год и пени в размере 5,60 руб. за 2020 год (по налоговому требованию от 16.12.2021 №), налог за 2020 год оплачен частично 22.05.2023 - 707,05 руб., (налог начислен в размере 1600руб.);

- пени в размере 15,64 руб. за 2019 год (по налоговому требованию от 09.02.2021 №);

- пени в размере 97,56 руб. за 2019 год (по налоговому требованию от 20.12.2021 №);

- пени в размере 1,60 руб. за 2020 год (по налоговому требованию от 20.12.2021 №);

- пени в размере 23,18 руб. за 2018 год (по налоговому требованию от 10.02.2020 №);

- пени в размере 269,48 руб. за 2015 год (налоговому требованию от 20.12.2021 №);

- пени в размере 269,48 руб. за 2017 год (налоговому требованию от 20.12.2021 №);

- пени в размере 191,69 руб. за 2018 год (налоговому требованию от 20.12.2021 №);

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: пени в размере 17,58 руб. за 2019 год (по налоговому требованию от 09.02.2021 №), налог за 2019 год оплачен 15.12.2022 (начислено налог за 2019 год в размере 1798 руб.);

- пени в размере 6,29 руб. за 2020 год (по налоговому требованию от 16.12.2021 №), налог за 2020 год оплачен 15.12.2022 (начислено налога за 2020 год в размере 1798,00 руб.);

- пени в размере 1,80 руб. за 2020 год (по налоговому требованию от 20.12.2021 №);

- пени в размере 109,63 руб. за 2019 год (по налоговому требованию от 20.12.2021 №).

В случае утраты возможности взыскания по данным требованиям, просит рассмотреть вопрос о признании задолженности безнадежной к взысканию.

Представитель административного истца ИФНС в судебное заседание не явился, в административном исковом заявлении просил рассмотреть дело без его участия.

Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенный о месте и времени судебного заседания, в судебное заседание не явился, отзыв на административное исковое заявление не предоставил, не заявлял ходатайство об отложении судебного заседания.

Поскольку явка сторон не признавалась обязательной, суд считает возможным рассмотреть дело без их участия в порядке ч. 7 ст. 150 Кодекса административного судопроизводства (далее - КАС РФ).

Исследовав письменные материалы дела, обозрев материалы административных дел № и № представленные по запросу суда мировым судьей судебного участка №71 судебного района г. Октябрьска Самарской области по заявлениям ИФНС к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, суд приходит к следующему.

Обязанность гражданина платить законно установленные налоги установлена ст.57 Конституции РФ и ст.23 НК РФ.

Согласно Положению о федеральной налоговой службе, утвержденному Постановлением Правительства Российской Федерации от 30.09.2004 №506 Федеральная налоговая служба является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с положениями п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абз. 3 подп. 1 п. 1 ст. 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 настоящего Кодекса (ст.420 п.3 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подп. 2 п.1 ст.419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст.430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 руб. за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (п.2 ст.432 НК РФ).

Из ст. 400 НК РФ следует, что налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ч. 1 ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Законом Самарской области от 06.11.2002 №86-ГД «О транспортном налоге на территории Самарской области» на территории Самарской области установлен и введен в действие транспортный налог.

В соответствие со ст. 2 которого (в редакции Закона Самарской области от 30.11.2016 №128-ГД) ставка транспортного налога за транспортное средство до 100 л.с. (73,55 кВт) включительно составляет 16 руб.; свыше 100 л.с. (73,55 кВт) до 120 л.с. (88,32 кВт) включительно - 24 руб.; свыше 120 л.с. (88,32 кВт) до 150 л.с. (110,33 кВт) включительно - 33 руб.; свыше 150 л.с. (110,33 кВт) до 200 л.с. (147,1 кВт) включительно - 43 руб.; свыше 200 л.с. (147,1 кВт) до 250 л.с. (183,9 кВт) включительно - 75 руб.; свыше 250 л.с. (183,9 кВт) - 150 руб.

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ч. 1 ст. 357 данного закона).

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ч. 1 ст. 358 НК РФ).

Часть 1 статьи 362 НК РФ предусматривает, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Положениями ст. 363 НК РФ установлено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ч. 1).

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта (ч. 3).

Согласно ч. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.389 данного Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (ч.1 ст.388 НК РФ).

Налоговые ставки земельного налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (ч.1 ст.394 НК РФ).

Земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (ч.1, ч.4 ст.397 НК РФ).

В силу ст. 52 НК РФ - налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

Положениями ст. 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (п.1).

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок, если иное не предусмотрено п.2.1. названной статьи, взыскание налога производится в порядке, предусмотренном НК РФ (п.2).

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога (п.6).

Положениями ст. 69 НК РФ установлено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (ч. 1).

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (ч. 2).

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (ч. 6).

Согласно положениям ст. ст. 48,70 НК РФ несвоевременная уплата налога предусматривает возможность применения налоговым органом такой обеспечительной меры как взыскание пени.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (ч.1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (ч.2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (ч.3). Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора по процентной ставке равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (ч.4).

В Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 15.07.1999 №11-П изложена четкая правовая позиция, согласно которой пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства. Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов, то есть представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налога.

В силу пунктов 5 и 6 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме и могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 НК РФ.

Судом установлено, что по сведениям органа, осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств, за ФИО1 в период с 01.01.2015 по 31.12.2020 был зарегистрирован автомобиль №, 1997 года выпуска, государственный регистрационный знак №, мощностью 100,0 л.с.

По сведениям органа, осуществляющего государственную регистрацию объектов недвижимого имущества, ФИО1 с 05.08.2014 на праве собственности принадлежит следующее имущество: земельный участок с № и жилой дом с №, расположенный по адресу: <адрес>, <адрес>.

ИФНС за налоговые периоды 2014-2020 годы административному ответчику были начислены налоги и направлены налоговые уведомления:

- № от 21.09.2017 об уплате в срок до 01.12.2017 земельного налога в размере 1798 руб. за 2016 год, транспортного налога в размере 2267 руб. за 2014 и 2016 годы;

- № от 23.08.2018 об уплате в срок до 03.12.2018 земельного налога в размере 1798 руб. за 2017 год, транспортного налога в размере 3200 руб. за 2015 и 2017 годы;

- № от 25.07.2019 об уплате в срок до 02.12.2019 земельного налога в размере 1798 руб. за 2018 год, транспортного налога в размере 1600 руб. за 2018 год;

- № от 01.09.2020 об уплате в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, земельного налога в размере 1798 руб. за 2019 год, транспортного налога в размере 1600 руб. за 2019 год;

- № от 01.09.2021 об уплате в срок до 01.12.2021 земельного налога в размере 1798 руб. за 2020 год, транспортного налога в размере 1600 руб. за 2020 год.

Также судом установлено, что по сведениям ИФНС, ФИО1 в период с 04.10.2004 по 19.04.2018 имел статус индивидуального предпринимателя, в связи с чем был обязан уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

В связи с неуплатой ответчиком транспортного и земельного налогов, а также не исполнением установленной законом обязанности по уплате страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование в установленный срок, налоговым органом в соответствии с п.1 ст.75 НК РФ начислены пени и административному ответчику направлены требования об уплате налога и пени:

- № об уплате налоговой задолженности по состоянию на 10.02.2020 по транспортному налогу в размере 1600 руб. и пени в размере 23,18 руб. в срок до 06.04.2020;

- № об уплате налоговой задолженности по состоянию на 09.02.2021 по транспортному налогу в размере 1600 руб. и пени в размере 15,64 руб., а также по земельному налогу в размере 1798 руб. и пени в размере 17,58 руб. в срок до 06.04.2021;

- № об уплате налоговой задолженности по состоянию на 16.12.2021 по транспортному налогу в размере 1600 руб. и пени в размере 5,60 руб., а также по земельному налогу в размере 1798 руб. и пени в размере 6,29 руб. в срок до 08.02.2022;

- № об уплате пени по состоянию на 20.12.2021 на задолженность по транспортному налогу в размере 1211,61 руб., пени на задолженность по земельному налогу в размере 414,25 руб., пени на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (за расчетные периоды начиная с 01.01.2017) в размере 6628,55 руб., пени на задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование (за расчетные периоды истекшие до 01.01.2017) в размере 4452,03 руб., пени на задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование (за расчетные периоды начиная с 01.01.2017) в размере 1340,65 руб., со сроком уплаты до 14.02.2022.

Расчет пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также на задолженность по земельному и транспортному налогу, судом проверен, является арифметически правильным.

Направление административному ответчику требования № от 10.02.2020 подтверждено списком почтовых отправлений.

Доказательств направления налогоплательщику всех указанных выше налоговых уведомлений, а также всех требований об уплате задолженности, кроме требования № от 10.02.2020, истцом не предоставлено.

В силу абз. 2 п.2 ст.52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно п.4 ст.52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В процессе реализации указанных норм обязанность по уплате налога не может возникнуть у налогоплательщика ранее даты получения им налогового уведомления, что прямо следует из п.4 ст.52 НК РФ.

Поскольку административным истцом не предоставлены доказательства соблюдения предусмотренного законодательством о налогах и сборах порядка взыскания недоимок по налогам и взносам, а именно, доказательства направления налогоплательщику всех налоговых уведомлений, а также всех требований об уплате задолженности, кроме требования № от 10.02.2020, следовательно, у административного ответчика не возникла обязанность уплаты земельного и транспортного налога, а также страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за вышеуказанные налоговые периоды.

Определением мирового судьи судебного участка №71 судебного района г. Октябрьска Самарской области от 13.05.2022 по заявлению ФИО1 отменен судебный приказ № от 27.04.2022 о взыскании недоимки по земельному и транспортному налогу, а также страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование в сумме 17 756,53 рублей.

Данные обстоятельства послужили основанием для обращения ИФНС в суд с рассматриваемым административным исковым заявлением.

В соответствии с абз.3 п.1 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Согласно п.2 этой же статьи заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом:

- если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей;

- если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В силу ч.2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Требование о взыскании налога за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п.3 ст.48 НК РФ).

Таким образом, законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

При рассмотрении дел о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные положениями статьи 48 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

При принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 НК РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

При решении вопроса о сроке обращения ИФНС в суд с заявлением о взыскании задолженности суд исходит из следующего.

Из материалов дела следует, что административный истец, обращаясь к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, просил взыскать задолженность по земельному и транспортному налогам, а также задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование в общей сумме 17 756,53 рублей, которая превысила сумму в 10 000 руб. после выставления требования № от 20.12.2021, соответственно, в данном случае, срок обращения в суд подлежит исчислению в соответствии с правилами абз.2 п.2 ст.48 НК РФ, то есть в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

В судебном заседании установлено, что ИФНС своевременно обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по всем четырем требованиям, так как ИФНС к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа обратилась 25.04.2022, срок обращения в суд по указанным требованиям на основании абз.2 п.2 ст.48 НК РФ установлен до 14.08.2022 (срок исчисляется с 14.02.2022 + 6 месяцев).

Определением Октябрьского районного суда г. Самары от 16.11.2022 административное исковое заявление ИФНС к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций возвращено административному истцу в связи с неподсудностью.

Из скриншота с сайта Октябрьского районного суда г. Самары следует, что указанное административное исковое заявление поступило в суд 14.11.2022, то есть в течение установленного срока, установленного до 15.11.2022 (13.05.2022 дата отмены судебного приказа + 6 месяцев).

Однако в суд с рассматриваемым административным исковым заявлением ИФНС обратилась 21.06.2023 (по штемпелю на конверте), то есть за пределами срока, установленного ст.48 НК РФ и ч.2 ст.286 КАС РФ и спустя более чем через 7 месяцев.

В соответствии с ч.1 ст.95 КАС РФ лицам, пропустившим установленный КАС РФ процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен.

Административным истцом ходатайство о восстановлении пропущенного срока на обращение в суд не заявлялось.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22.03.2012 №479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

Таким образом, несоблюдение ИФНС установленных законодательством о налогах и сборах порядка взыскания недоимок по налогам, а также срока обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением является основанием для отказа в удовлетворении административного иска о взыскании задолженности по всем предъявленным требованиям.

Согласно пункту 1 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах; в частности, обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (подпункт 5 пункта 3 указанной статьи).

По смыслу положений статьи 44 НК РФ в связи с прекращением обязанности налогоплательщика по уплате соответствующего налога налоговый орган утрачивает возможность принудительного взыскания сумм налогов.

В силу подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

С учетом указанных норм и установленных по делу обстоятельств, суд приходит к выводу об утрате налоговым органом возможности взыскания заявленной в настоящем иске задолженности по налогам и пеням, в связи с чем считает возможным признать ее безнадежной к взысканию.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 175-180, 196, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №23 по Самарской области удовлетворить частично.

Признать безнадежной к взысканию задолженность ФИО1 (идентификатор - №) по уплате земельного налога и пени, транспортного налога и пени, страховых взносов на обязательное медицинское страхование и пени, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и пени, в общей сумме 9871,68 руб. по требованиям № от 10.02.2020, № от 09.02.2021, № от 16.12.2021, № от 20.12.2021.

В удовлетворении остальной части исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> - отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме в судебную коллегию по административным делам Самарского областного суда через Октябрьский городской суд Самарской области.

Председательствующий судья Л.М. Моисеева

Мотивированное решение суда изготовлено в полном объеме 23.10.2023.

Председательствующий судья Л.М. Моисеева