Решение № 2А-488/2020 2А-488/2020~М-484/2020 М-484/2020 от 12 октября 2020 г. по делу № 2А-488/2020

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Полесск 13 октября 2020 года

Полесский районный суд Калининградской области в составе: председательствующего судьи Щелковой З.М.,

при секретаре Данишевской А.Э.,

рассмотрев в предварительном судебном заседании административное дело № 2а-488/2020 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №10 по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по земельному налогу за 2017, 2018 годы,

У С Т А Н О В И Л:

начальник МИФНС России № 10 по Калининградской области ФИО2 обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по земельному налогу за 2017, 2018 годы в общем размере 2641 рублей 34 копеек.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО1, является собственником земельных участков: с кадастровым номером №, площадью 2416 кв.м., расположенного по адресу: <адрес>; с кадастровым номером №, площадью 1200 кв.м., расположенного по адресу: <адрес>. Административный ответчик, являясь собственником объектов налогообложения, в установленные действующим законодательством сроки не исполнил надлежащим образом обязанность по уплате земельного налога за 2017, 2018 годы. Административный истец должным образом уведомил ФИО1 о подлежащей уплате сумме земельного налога за 2017 год в размере 1459 рублей налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ; за 2018 год в размере 1605 рублей налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ. В связи с неуплатой земельного налога в установленные сроки, административным истцом в адрес административного ответчика направлены требования № об уплате налога и пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ и № об уплате налога и пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. Однако, в связи с неисполнением в установленные сроки данных требований, Инспекция обратилась к мировому судье Полесского судебного участка Калининградской области с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судьёй Полесского судебного участка Калининградской области ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №а-792/2020, однако, в связи с поступившими от ФИО1 возражениями ДД.ММ.ГГГГ мировым судьёй Полесского судебного участка Калининградской области вынесено определение об отмене вышеупомянутого судебного приказа.

Представитель административного истца МИФНС России № 10 по Калининградской области, извещённый надлежащим образом о дате и времени судебного заседания, в суд не явился, извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении административного дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании участия не принимала, о его дате, месте и времени извещена надлежащим образом, заявлений и ходатайств в суд не представила.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 НК РФ закреплено, что если иное не предусмотрено п. 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 настоящего Кодекса.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения земельным налогом признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципальных образований, на территории которых введен налог.

Налоговые ставки земельного налога, в соответствии с п. 1 ст. 394 НК РФ, устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Порядок и сроки уплаты земельного установлены п. 1, 4 ст. 397 НК РФ, в соответствии с которым налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, осуществляют уплату земельного налога на основании налогового уведомления за 2015 не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с пунктом 1 статьи 390 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 3 статьи 396 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подп. 1, 3 п. 1 ст. 45 НК РФ).

В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, ФИО1 является собственником земельных участков: с кадастровым номером №, площадью 2416 кв.м., расположенного по адресу: <адрес>; с кадастровым номером №, площадью 1200 кв.м., расположенного по адресу: <адрес>, что нашло своё отражение в выписке из ЕГРН № КУВИ-002/2020-24020052 от ДД.ММ.ГГГГ.

В отношении указанных земельных участков рассчитан земельный налог за 2017 год в размере 1459 рублей, который исчислен согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ, а также земельный налог за 2018 год в размере 1605 рублей, согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ.

Так как налоговые платежи в установленные сроки административным ответчиком уплачены не были, налоговый орган в соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ выставил требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ с суммой задолженности в размере 2209 рублей 09 копеек, из которых: налог на имущество физических лиц за 2017 год – 725 рублей, земельный налог за 2017 год - 1459 рублей, пени – 25 рублей 09 копейки.

Кроме того, в связи с неисполнением в срок обязанности по уплате земельного налога за 2018 год, административному ответчику было выставлено требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ с суммой задолженности в размере 2107 рублей 86 копеек, из которых: налог на имущество физических лиц за 2018 год – 495 рублей, земельный налог за 2018 год - 1605 рублей, пени – 7 рублей 86 копеек.

В добровольном порядке административный ответчик не исполнил обязанность по уплате налогов и пени.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьёй Полесского судебного участка Калининградской области был вынесен судебный приказ №а-792/2020 о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу в размере 3136 рублей 34 копеек, который отменён определением мирового судьи Полесского судебного участка Калининградской области от ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими от административного ответчика возражениями.

Требования административного истца о взыскании с ФИО3 недоимки и пени по земельному налогу за 2018 год в размере 1612 рублей 86 копеек суд находит основанными на законе и подлежащими удовлетворению.

Вместе с тем, в силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Пунктом 2 статьи 48 НК РФ также установлено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как установлено частью 6 статьи 289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Таким образом, административный истец должен был обратиться с заявлением о выдаче судебного приказа к мировому судье по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ (со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ) не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Однако как следует из административного дела №а-792/2020 Полесского судебного участка Калининградской области, МИФНС России №10 по Калининградской области обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа по вышеуказанному требованию ДД.ММ.ГГГГ, то есть по истечении установленного ст. 48 НК РФ срока.

Анализ взаимосвязанных положений п.п. 1-3 ст. 48 НК РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Данная позиция подтверждена разъяснениями, изложенными в п. 20 Постановления Пленума ВС РФ и ВАС РФ от 11.06.1999 № 1/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части 1 Налогового кодекса Российской Федерации», согласно которым при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика – физического лица или налогового агента – физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 2 статьи 48 или пунктом 1 ст. 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

В силу ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Конституционный Суд РФ в Определении от 22.03.2012 №479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом РФ, осуществляться не может.

По смыслу вышеприведённых положений закона пропуск налоговым органом установленного пунктом 2 статьи 48 НК РФ срока обращения к мировому судье за выдачей судебного приказа в отсутствие ходатайства о его восстановлении влечёт невозможность дальнейшего взыскания задолженности.

Материалы дела не содержат сведений о заявлении административным истцом ходатайства о восстановлении срока обращения к мировому судье за взысканием недоимки и пени по налогам, причины пропуска срока для обращения к мировому судье с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций, которые суд мог бы расценить в качестве уважительных, административным истцом также не указаны и доказательства наличия таковых суду не представлены.

Обстоятельств, препятствующих МИФНС России №10 по Калининградской области своевременному обращению к мировому судье в пределах шестимесячного срока, определённого ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, не установлено.

Являясь профессиональным участником данных правоотношений, налоговый орган не мог не знать о пропуске им срока обращения к мировому судье, о восстановлении данного срока, в случае его пропуска по уважительной причине, административный истец не ходатайствовал.

При таких обстоятельствах, в удовлетворении административных исковых требований в части взыскания недоимки и пени по земельному налогу за 2017 год надлежит отказать, в связи с пропуском налоговым органом срока на обращение в суд в данной части.

Поскольку Межрайонная ИФНС России № 10 по Калининградской области, являясь государственным органом, освобождена от уплаты государственной пошлины в соответствии с положениями ст. 333.36 НК РФ, с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина за рассмотрение дела судом в сумме 400 рублей.

На основании изложенного, и руководствуясь ст.ст. 138, 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогам удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, недоимку по земельному налогу за 2018 год в размере 1605 рублей, пени по земельному налогу за 2018 год в размере 7 рублей 86 копеек, а всего взыскать 1612 рублей 86 копеек.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, в доход местного бюджета муниципального образования «Полесский городской округ» <адрес> государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.

В удовлетворении остальной части исковых требований отказать.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Полесский районный суд в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Мотивированное решение суда изготовлено 14 октября 2020 года.

Судья подпись З.М. Щелкова