Решение № 2А-486/2024 2А-486/2024~М-118/2024 М-118/2024 от 6 мая 2024 г. по делу № 2А-486/2024

03RS0011-01-2024-000205-21

Дело №2а-486/2024


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

7 мая 2024 года город Ишимбай

Ишимбайский городской суд Республики Башкортостан в составе

председательствующего судьи Васиковой Р.Р.

при секретаре Кругловой И.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ФИО1 к Межрайонной ИФНС России № 25 по Республике Башкортостан, Межрайонной ИФНС России №4 по Республике Башкортостан, ИФНС по г. Красногорску Московской области о признании задолженности по налогу безденежной к взысканию,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 обратился в суд с административным иском к Межрайонной ФНС России № 25 по Республике Башкортостан о признании задолженности по налогу безденежной к взысканию, указав, что согласно сведений о наличии отрицательного сальдо (задолженности) единого налогового счета (ЕНС) налогоплательщика, плетельщика сбора, плательщика страховых взносов или налогового агента, по состоянию на 20.12.2023 за ФИО1 сальдо по ЕНС отрицательное: 118673,67 руб., а именно: отрицательное сальдо по налогам (авансовым платежам, сборам, страховым взносам) - 86922,97 руб.; отрицательное сальдо по пеням - 31750,70 руб. К вышеуказанной задолженности меры взыскания в отношении административного истца Инспекцией не применялись. Заявитель полагает, что в отношении вышеуказанной задолженности пропущены сроки взыскания в принудительном порядке, в связи с чем она подлежит признанию безнадежной ко взысканию. Просит признать безнадежной к взысканию задолженность за ФИО1 по налогу в размере 118673,67 руб., а именно: отрицательное сальдо по налогам (авансовым платежам, сборам, страховым взносам) - 86922,97 рублей; отрицательное сальдо по пеням - 31750,70 руб.

Определением суда от 20.02.2024 к участию в деле в качестве административного соответчика привлечена Межрайонной ИФНС России №4 по Республике Башкортостан, в качестве заинтересованного лица - ИФНС по г. Красногорску Московской области; от 03.04.2024 ИФНС по г. Красногорску Московской области исключена из числа заинтересованных лиц и привлечена в качестве административного соответчика.

На судебное заседание административный истец ФИО1 не явился, извещен о дате и месте рассмотрения дела надлежащим образом.

Административные ответчики Межрайонной ФНС России № 25 по Республике Башкортостан, Межрайонной ИФНС России №4 по Республике Башкортостан, ИФНС по г. Красногорску Московской области своих представителей на судебное заседание не направили, о месте и времени судебного разбирательства извещены надлежащим образом.

Суд, в соответствии ч. 6 ст. 226 КАС РФ считает возможным рассмотреть настоящее дело в отсутствии указанных лиц.

Изучив и оценив материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно п. 1 ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с требованиями ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Пункт 1 статьи 72 Налогового кодекса РФ относит пени к одному из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Порядок признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию установлен ст. 59 Налогового кодекса РФ.

Пунктом 1 указанной правовой нормы определен перечень оснований для признания безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням и штрафам.

В соответствии с подп. 4 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса РФ безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.

В силу п. 5 ст. 59 Налогового кодекса РФ порядок списания задолженности, признанной безнадежной к взысканию, а также перечень документов, подтверждающих обстоятельства, предусмотренные пунктом 1 настоящей статьи, утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области таможенного дела (в части налогов, пеней, штрафов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза).

Согласно п. 2 ст. 59 Налогового кодекса РФ органами, в компетенцию которых входит принятие решения о признании недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списании, являются налоговые органы (за исключением случая, предусмотренного подпунктом 3 настоящего пункта), таможенные органы, определяемые федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области таможенного дела, - по налогам, пеням, штрафам, подлежащим уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза.

Приказом Федеральной налоговой службы Российской Федерации № ЕД-7-8/1131@ от 30.11.2022 утверждены порядок списания задолженности, признанной безнадежной к взысканию, и перечень документов, подтверждающих обстоятельства признания задолженности безнадежной к взысканию.

В соответствии с п. 1 приложения № 1 списанию подлежит задолженность а) числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случаях, предусмотренных пунктами 1, 4 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс); б) образовавшаяся до 1 января 2023 года, размер которой не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве, и в отношении которой судебным приставом-исполнителем вынесено постановление об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» (Собрание законодательства Российской Федерации, 2007, № 41, ст. 4849; 2021, № 52, ст. 8976), за исключением задолженности юридических лиц, граждан, индивидуальных предпринимателей, по которым арбитражным судом введена процедура банкротства в соответствии с Федеральным законом от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» (Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, № 43, ст. 4190; 2022, № 27, ст. 4613).при наличия основания, указанного в п. 2.4 Порядка, представляются копия вступившего в законную силу акта суда, содержащего в мотивировочной или резолютивной части положение, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам в связи с истечением установленного срока их взыскания.

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО1 состоял на налоговом учете в ИФНС России по г. Красногорску Московской области до 13.11.2023.

В связи со сменой места жительства ФИО1 с 13.11.2023 права и обязанности по администрированию налогов по текущим платежам, пени и штрафам, а также задолженности за предыдущие налоговые периоды, перешли к Межрайонной ФНС России № 25 по Республике Башкортостан.

20.12.2023 ФИО1 налоговым органом выдана детализация отрицательного сальдо (задолженности) единого налогового счета (ЕНС) налогоплательщика сбора, плательщика страховых сборов или налогового агента по состоянию на 20.12.2023, в которой отражена задолженность по:

- транспортному налогу с физических лиц в размере 303 руб. (срок уплаты до 01.12.2023);- страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в размере 4590 руб. (срок уплаты до 09.01.2018);

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в размере 5840 руб. (срок уплаты до 09.01.2019);

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в размере 4684,94 руб. (срок уплаты до 20.09.2019);

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) в размере 19459 руб. (срок уплаты до 09.01.2018);

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) в размере 26545 руб. (срок уплаты до 09.01.2019);

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) в размере 19977,03 руб. (срок уплаты до 20.09.2019);

- налогу на профессиональный доход в размере 4120 руб. (срок уплаты до 28.11.2023);

- транспортному налогу с физических лиц в размере 1404 руб. (срок уплаты до 01.12.2023).

Всего: 86922,97 руб. – отрицательное сальдо по налогам, 31750,7 руб. отрицательное сальдо по пеням.

Из полученных на запрос суда сведений следует, что 09.08.2018 в отношении ФИО1 принято решение ИФНС по г. Красногорску Московской области №69713 о взыскании за счет денежных средств на общую сумму 28035, 24 руб., в том числе: 4590 руб. - страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года; 19459 руб. - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного Фонда Российской федерации на выплату страховой пенсии.

08.05.2019 ИФНС по г. Красногорску Московской области ФИО1 выставлено требование №61944 об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного Фонда Российской федерации на выплату страховой пенсии в размере 26545 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года в размере 5840 руб. со сроком уплаты до 04.06.2019.

Согласно требованию №65368 от 25.02.2020 ИФНС по г. Красногорску Московской области за ФИО1 числится недоимка, задолженность по пеням, штрафам, процентам по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного Фонда Российской федерации на выплату страховой пенсии в размере 19977,03 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года в размере 4684,94 руб. со сроком уплаты до 16.03.2020.

07.07.2020 мировым судьей 95 судебного участка Красногорского судебного района Московской области вынесено определение о возврате ИФНС по г.Красногорску Московской области заявление №5000 от 18.03.2020 о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени на общую сумму 29670,51 руб.

Согласно требованию №3005 от 24.05.2023 ИФНС по г.Красногорску Московской области за ФИО1 числится задолженность по пеням в размере 25257,15 руб.

15.12.2023 в отношении ФИО1 принято решение ИФНС по г.Красногорску Московской области №3 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в размере 118494,03 руб.

26.12.2023 Межрайонная ИФНС России №4 по Республике Башкортостан направила мировому судье судебного участка №1 по г. Кумертау Республики Башкортостан заявление №4317 о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1 за период с 2020 по 2022 годы в размере 86402,72 руб., в том числе по налогам – 58141 руб., пени – 28261,72 руб.

02.02.2024 мировым судьей судебного участка № 1 по городу Кумертау Республики Башкортостан вынесен судебный приказ о взыскании с должника ФИО1 задолженности за период с 2020 по 2022 годы, за счет имущества физического лица в размере 86402,72 руб. Определением мирового судьи судебного участка № 1 по городу Кумертау Республики Башкортостан от 19.03.2024 судебный приказ отменен на основании поступившего от должника заявления об отмене судебного приказа.

Таким образом, довод административного истца на утрату налоговым органом возможности взыскания указанной выше задолженности, является необоснованным.

Согласно п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Таким образом, задолженность по транспортному налогу с физических лиц в размере 303 руб. (со сроком до 01.12.2023); по налогу на профессиональный доход в размере 4120 руб. (со сроком уплаты до 28.11.2023); транспортному налогу с физических лиц в размере 1404 руб. (со сроком уплаты до 01.12.2023) нельзя признать безнадежной к взысканию, так как у налогового органа есть время для обращения в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу об отсутствии правовых оснований для удовлетворения заявленных ФИО1 требований.

Руководствуясь ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления ФИО1 к Межрайонной ФНС России № 25 по Республике Башкортостан, Межрайонной ИФНС России №4 по Республике Башкортостан, ИФНС по г. Красногорску Московской области о признании задолженности по налогу безденежной к взысканию - отказать.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Башкортостан через Ишимбайский городской суд Республики Башкортостан в течение одного месяца со дня составления мотивированного решения.

Судья п/п Р.Р. Васикова

Верно: судья Р.Р. Васикова

Мотивированное решение изготовлено 22.05.2024.

Решение не вступило в законную силу ____________ секретарь суда_________

Решение вступило в законную силу____________ секретарь суда_________

Судья_______________ Р.Р. Васикова

Подлинник решения подшит в материалы административного дела № 2а-486/2024 Ишимбайского городского суда Республики Башкортостан.