Решение № 2А-192/2025 2А-192/2025~М-108/2025 М-108/2025 от 25 августа 2025 г. по делу № 2А-192/2025

Дело № 2а-192/2025

УИД 48RS0008-01-2025-000157-88


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

12 августа 2025 года п. Добринка Липецкой области

Добринский районный суд Липецкой области в составе:

председательствующего судьи Грищенко С.А.

при секретаре судебного заседания Безобразовой Е.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в п.Добринка административное дело № 2а-192/2024 по административному исковому заявлению УФНС России по Липецкой области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Липецкой области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и пени, ссылаясь на то, что ФИО1 является плательщиком земельного налога, так как имеет в собственности земельный участок размером 0,5га, расположенный по адресу: <адрес> При этом, по состоянию на 15.04.2025 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 25697,75 руб., в том числе земельный налог за 2022 год в размере 1046 руб., и пени в размере 24651,75 руб. в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком страховых взносов на пенсионное и медицинское страхование (далее ОПС и ОМС). 25.07.2023 ФИО1 было направлено налоговое уведомление. 08.07.2023 ФИО1 направлено требование об уплате налога со сроком до 28.11.2023. В связи с не исполнением ФИО1 требование об уплате налога, УФНС России по Липецкой области обратилось в Добринский судебный участок №2 Добринского судебного района Липецкой области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогу и пени. Определением от 01.10.2024 судебный приказ был отменен по заявлению должника. Просит суд взыскать со ФИО1 недоимку по налогам в сумме 1046 руб., пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в сумме 24651,75 руб.

Представитель административного истца УФНС России по Липецкой области, извещенный надлежащим образом и своевременно о времени, дате и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, просит рассмотреть дело в отсутствии их представителя.

Административный ответчик ФИО1, в судебном заседании поддержала возражения на административное исковое заявление, из которых следует, что она владеет земельным участком в ? доле в праве обще-долевой собственности, которую сдаёт в аренду ФИО2, и он самостоятельно производит уплату земельного налога, в том числе и за 2022год. Кроме того, с 22.10.2019 ею прекращена деятельность в качестве ИП и тем самым долг об уплате страховых пенсионных взносов и обязательных страховых взносов на медицинское страхование за 2019 год и последующие годы не может быть предъявлен. При этом, предъявляемые до 2019 года-2020 года требования не подлежат удовлетворению в связи с применением срока исковой давности.

Определением суда в качестве заинтересованного лица привлечен ФИО2

Заинтересованное лицо ФИО2 извещенный надлежащим образом и своевременно о времени, дате и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился.

В силу ч. 2 ст. 289 КАС РФ неявка в судебное заседание административного истца, явка которых не признана судом обязательной, не является препятствием к рассмотрению административного дела.

Суд определил рассмотреть дело в отсутствии не явившихся лиц.

Исследовав материалы дела, оценив собранные по делу доказательства в их совокупности, суд считает, что требования подлежат удовлетворению частично.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации и статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с пп. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ч.2 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма. (ст.11.3 Налогового кодекса Российской Федерации)

В соответствии с ч.ч. 1-2 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу. Изменение установленного срока уплаты налога, сбора, страховых взносов допускается только в соответствии с настоящим Кодексом. При уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно ч. 3 ст. 12 Налогового кодекса Российской Федерации региональными налогами признаются налоги, которые установлены настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящим пунктом и пунктом 7 настоящей статьи.

Земельный налог в соответствии со статьей 15 Налогового кодекса Российской Федерации относится к местным налогам.

В соответствии с частью 2 статьи 65 Земельного кодекса Российской Федерации порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается главой 31 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу ст. 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных главой 31 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации).

Статьей 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

В соответствии со ст. 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") и не могут превышать: 1) 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства.

Пунктом 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно пункту 6 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении. В случае перерасчета налоговым органом ранее исчисленного налога уплата налога осуществляется по налоговому уведомлению в срок, указанный в налоговом уведомлении. При этом налоговое уведомление должно быть направлено не позднее 30 дней до наступления срока, указанного в налоговом уведомлении.

Согласно ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Сумма, подлежащая взысканию налоговыми органами на основании судебного акта, не может превышать размер отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату исполнения такого судебного акта.

В соответствии со ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам). (п.1) Если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в пункте 1 настоящей статьи, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию (п.2).

В силу ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

В соответствии с п. 5 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно ч.1 ст.432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Взносы подлежат уплате не позднее 31 декабря текущего года, а при прекращении деятельности не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя (части 2, 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст.ст.69-70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Требованием об уплате задолженности, в силу ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации, признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ», вступившим с 01.01.2023, согласно п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Судом установлено, что ФИО1 в период с 13.02.2014 по 22.10.2019 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя.

Кроме того, из материалов административного дела, следует что ФИО1 является собственником в ? доле земельного участка, кадастровый №, расположенного по адресу: <адрес> общим размером 127000кв.м.,с кадастровой стоимостью по состоянию на 2022 год 844550 руб. Право общедолевой собственности зарегистрировано ФИО1 22.02.2022.

21.03.2022 между ФИО1, ФИО6 с одной стороны и ФИО2 с другой стороны заключен договор аренды земельного участка, находящегося в общей долевой собственности №(далее по тексту Договор), согласно которому арендодатели передали земельный участок арендатору сроком на 40 лет. Арендатор возмещает Арендодателям стоимость земельного налога на принадлежащие им в арендованном по договору земельном участке земельные доли (п.1.1,п.1.4,п.3.1Договора).

Налоговым органом в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление от 25 июля 2023 года № об уплате земельного налога за 2022 год со сроком уплаты не позднее 01.12.2023 в сумме 1046 руб., что подтверждается списком заказных писем № от 15.09.2023, а также скриншотом личного кабинета ФИО1

Также, административному ответчику было направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на 08.07.2023, а именно страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период, истекшие до 1 января 2023 в сумме 31278,37 руб. (недоимка) и страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года в сумме 5570,12 руб. (недоимка), а также пени в сумме 26070,29 руб., со сроком исполнения 28.11.2023, что подтверждается списком заказных писем № от 15.09.2023.

31.05.2024 мировым судьей Добринского судебного участка N2 Добринского судебного района Липецкой области был вынесен судебный приказ N 2а-1365/2024 о взыскании со ФИО1 недоимки по налогам за период 2022 года за счет имущества физического лица в размере 25697,75 руб., в том числе: земельного налога в размере 1046 руб., пени в размере 24651,75 руб., а также госпошлины в размере 485 руб.

Определением того же мирового судьи от 01.10.2024 судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями административного ответчика.

Проанализировав представленные доказательства, суд приходит к выводу, что начисление земельного налога произведено налоговым органом законно и обоснованно. Административном истцом применены верные налоговые ставки, учтена действующая налоговая база в отношении земельного участка. Расчет размера земельного налога судом проверен и является арифметически верным и составляет 1046 руб.

Исходя из положений ст. 388 Налогового Кодекса Российской Федерации и установленных обстоятельств, ФИО1 является налогоплательщиком и обязана уплачивать земельный налог в установленные законом сроки, в связи с чем судом не могут быть приняты во внимание доводы последней в части отсутствия обязанности по уплате земельного налога.

Сроки и порядок направления административному ответчику налоговых уведомлений, требований об оплате налога соблюдены.

Соблюден и шестимесячный срок направления в суд общей юрисдикции административного искового заявления.

Доказательства надлежащего исполнения обязанности по уплате земельного административным ответчиком не представлено.

Требование административного истца о взыскании задолженности по земельному налогу за 2022 год является законным, обоснованным и подлежащим удовлетворению в полном объеме.

Кроме того, административным истцом заявлено требование о взыскании со ФИО1 пени в размере 24651,75 руб. по состоянию на 15.04.2024, предоставляя в обоснование административного иска в указанной части расчет сумм пени, из которого следует, что ФИО1 в период с 13.02.2014 по 22.10.2019 являлась ИП. Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 03.01.2023 в сумме 88417,60 руб., в том числе пени 23616,53 руб. Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 23616,53 руб. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от 15.04.2024, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составляет 5409,66 руб. Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа от 15.04.2024: 30 061,41 руб.( сальдо по пени) за минусом 5409,66( остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее пряными мерами взыскания) и того 24651,75 руб.

Судом предложено административному истцу предоставить подробный расчет заявленных требований в части взыскания задолженности по пени, из которого следует, что:

-размер пени на задолженность по страховым взносам на ОМС составил:

-1543,36 руб. за период с 10.01.2018 по 31.03.2022 на сумму 4590 руб.( судебный приказ и.о. мирового судьи Добринского судебного участка №2 Добринского судебного района Липецкой области от 08.05.2020 №);

-2274,41 руб. за период с 28.01.2019 по 15.04.2024 на сумму 5840руб. ( постановление административного органа № от 28.03.2019);

-2126,87 руб. за период с 07.11.2019 по 15.04.2024 на сумму 5570,12 руб. ( судебный приказ и.о. мирового судьи Добринского судебного участка №2 Добринского судебного района Липецкой области от 23.03.2020 №);

-размер пени на задолженность по страховым взносам на ОПС составил:

-9171,31 руб. за период с 10.01.2018 по 15.04.2024 на сумму 23400 руб.( судебный приказ и.о. мирового судьи Добринского судебного участка №2 Добринского судебного района Липецкой области от 08.05.2020 №);

-10911,39 руб. за период с 28.01.2019 по 15.04.2024 на сумму 26545руб. ( постановление административного органа № от 28.03.2019);

-9069,12 руб. за период с 07.11.2019 по 15.04.2024 на сумму 23751,49 руб. ( судебный приказ и.о. мирового судьи Добринского судебного участка №2 Добринского судебного района Липецкой области от 23.03.2020 №).

В силу ч.4 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (ч.5 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Из анализа постановления Правительства Российской Федерации от 28.03.2022 N 497 "О введении моратория на возбуждение дел о банкротстве по заявлениям, подаваемым кредиторами", подпункта 2 пункта 3 статьи 9.1 Закона N 127-ФЗ следует, что на срок действия моратория (с 01.04.2022 по 01.10.2022) в отношении должников, на которых он распространяется, не начисляются неустойки (штрафы, пени) и иные финансовые санкции за неисполнение или ненадлежащее исполнение денежных обязательств и обязательных платежей, за исключением текущих платежей.

Под мораторий в виде неначисления пеней попадает сумма непогашенной задолженности по основному долгу, день окончания налогового (отчетного) периода которой возник до 01.04.2022.

Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма. (ст.11.3 Налогового кодекса Российской Федерации)

Согласно разъяснениям Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенным в п. 57 постановления от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации Российской Федерации", при применении указанных норм судам необходимо исходить из того, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога.

В постановлении от 17.12.1996 N 20-П "По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации "О федеральных органах налоговой полиции" Конституционный Суд Российской Федерации указал, что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

В определении Конституционного Суда Российской Федерации от 08.02.2007 N 381-О-П "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества "Ростелеком" на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации" разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17.02.2015 N 422-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Г. на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации", положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Из изложенного следует, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Таким образом, исходя из вышеуказанных норм права, пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, с истечением срока взыскания задолженности по основному обязательству истекает срок давности и по дополнительному. Обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания обязательных платежей и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

В судебном заседании установлено, что:

- 23.03.2020 судебным приказом и.о. мирового судьи Добринского судебного участка №2 Добринского судебного района Липецкой области ФИО7 по административному делу №( далее судебный приказ №) со ФИО1 взыскана задолженность по страховым взносам на ОПС за 2019 год в сумме 23751,49 руб. и пени в размере 240,29 руб. за период с 07.11.2019 по 23.12.2019, а также задолженность по страховым взносам на ОМС в размере 5570,12 руб. и пени в размере 56,35 руб. за период с 07.11.2019 по 23.12.2019.

На запрос суда Советским РОСП УФССП по Липецкой области в отношении ФИО1 предоставлено постановление о возбуждении исполнительного производства № 859932/20/48008-ИП от 01.06.2020 о взыскании задолженности по платежам в размере 29618,25 руб. в пользу МИФНС № по Липецкой области. ФИО1 в судебном заседании указанные обстоятельства не оспаривала, ссылаясь, на что ей известно о возбуждении исполнительного производства по принудительному взысканию образовавшейся задолженности.

- 08.05.2020 судебным приказом мирового судьи Добринского судебного участка №2 Добринского судебного района Липецкой области ФИО7 по административному делу №( далее судебный приказ №) со ФИО1 взыскана задолженность по страховым взносам на ОПС за 2017 год в сумме 23400 руб. и пени в размере 4305,40 руб. за период с 10.01.2018 по 02.02.2020; а также задолженность по страховым взносам на ОМС в размере 4590 руб. и пени в размере 844,54 руб. за период с 10.01.2018 по 02.02.2020.

На запрос суда Советским РОСП УФССП по Липецкой области в отношении ФИО1 предоставлено постановление о возбуждении исполнительного производства № 372646/20/48008-ИП от 08.10.2020 о взыскании задолженности по платежам в размере 33139,94 руб. в пользу МИФНС №1 по Липецкой области. ФИО1 в судебном заседании указанные обстоятельства не оспаривала, ссылаясь, на что ей известно о возбуждении исполнительного производства по принудительному взысканию образовавшейся задолженности.

Админисративному истцу было предложено представить в обоснование заявленных требований постановление административного органа № от 28.03.2019 на сумму 32385 руб. Указанное постановление не представлено.

При этом, из ответа Добринского РОСП УФССП России по Липецкой области от 05.06.2025 следует, что ранее на исполнении находилось исполнительное производство № 5162/19/48008-ИП, возбужденное 04.04.2019 в отношении должника ФИО1, о взыскании задолженности по налоговым платежам в размере 32385 руб., в пользу МИФНС №1 по Липецкой области. Исполнительное производство окончено 27.06.2019 в связи с отсутствием у должника имущества на которое может быть обращено взыскание.

Обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.( ч.2 ст. 64 КАС РФ)

Исходя из приведенного правового регулирования, проанализировав представленные в материалы дела доказательства в их совокупности и взаимосвязи в порядке ст. 84 КАС РФ и установив, что в отношении задолженности по страховым взносам на ОПС и ОМС образовавшейся у ФИО1 за период осуществления деятельности в качестве индивидуального предпринимателя в 2017 году, 2019 году налоговым органом своевременно были приняты меры принудительного взыскания в судебном порядке, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных административным истцом требований в части взыскания пени.

Указанные обстоятельства свидетельствуют о том, что у налогоплательщика ФИО1 возникла обязанность по уплате пени на задолженность по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2017 год, 2019 год.

В свою очередь, руководствуясь положениями ч.1 п.4.1 ст. 59 Налогового кодекса Российской Федерации, а также учитывая, что административным истцом не предоставлено постановление административного органа № от 28.03.2019 на сумму 32385 руб. суд не находит правовых оснований для удовлетворения исковых требований по взысканию пени в указанной части в размере 13 185,80 руб.

При установленных обстоятельствах, исходя из представленного административным истцом подробного расчета пени по состоянию на 15.04.2024, с учетом удовлетворённых исковых требований в части взыскания задолженности по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2017 год и 2019 год, а также моратория по не начислению пени с 01.04.2022, ранее взыскания пени по указанным судебным приказам, и принимаемых административным ответчиком мер по погашению образовавшейся задолженности в размере и сроки, указанные в подробном расчете административного истца, размер задолженности пени, подлежащей взысканию составит:

1) по страховым взносам на ОПС:

-8828,83 руб. за период с 24.12.2019 по 15.04.2024 на сумму 23751,49 руб., где за период с 07.11.2019 по 23.12.2019 взыскана пеня в размере 240,29 руб. ( 9069,12 руб. -240,29 руб.) -судебный приказ №;

- 4895,64 руб. за период с 03.02.2020 по 15.04.2024 на сумму 23400 руб., где за период с 10.01.2018 по 02.02.2020 взыскана пеня в размере 4305,40 руб. ( 9201,04 руб.-4305,40 руб.) -судебный приказ №.

2)по страховым взносам на ОМС:

-2070,52 руб. за период с 24.12.2019 по 15.04.2024 на сумму 5570,12 руб., где за период с 07.11.2019 по 23.12.2019 взыскана пеня в размере 56,35 руб. ( 2126,87руб.-56,35 руб.) -судебный приказ №;

- 698,82 руб. за период с 03.02.2020 по 31.03.2022( задолженность погашена, согласно расчету административного истца) на сумму 4590 руб., где за период с 10.01.2018 по 02.02.2020 взыскана пеня в размере 844,54 руб. ( 1543,36 руб.-844,54 руб.) -судебный приказ №.

Таким образом, суд находит расчет исковых требований административного истца в части взыскания пени неверным, в связи с чем исковые требования в указанной части подлежат удовлетворению частично.

Расчет задолженности пени, представленный административным ответчиком, судом не принимается, поскольку административным истцом требования в части взыскании пени, в связи с неуплатой земельного налога за 2022 год не предъявлены.

Тем самым, общий размер задолженности пени подлежащий взысканию со ФИО1 составит 16493,81 руб.( 8828,83 руб.+4895,64 руб.+2070,52 руб.+698,82 руб.), а с учетом задолженности по земельному налогу- 17539,81руб.(16493,81 руб.+1046руб.)

Доводы административного ответчика об отказе в удовлетворение исковых требований, в связи с пропуском административным истцом срока исковой давности основаны на неверном толковании норм права и судом не принимаются.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В силу ст.ст. 103, 114 КАС РФ, пп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 4000 руб.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление УФНС России по Липецкой области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и пени, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, паспорт серии ... №, выдан ДД.ММ.ГГГГ УМВД России по <адрес>, код подразделения ..., ИНН №, СНИЛС № в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Липецкой области недоимку по налогу (земельному налогу) за 2022 год в размере 1046 руб. и пеню на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере и на обязательное медицинское страхование, работающего населения в фиксированном размере, подлежащая уплате в бюджетную систему Российской Федерации, в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, по состоянию на 15.04.2024 в размере 16 493,81руб., а всего 17539,81 руб.

Указанную сумму перечислить по следующим реквизитам: Казначейство России (ФНС России) ИНН/КПП получателя средств: <***>/770801001, номер счета получателя: 03100643000000018500, номер счета банка получателя средств: 40102810445370000059, наименование банка получателя: Отделение Тула Банка России// УФУ по Тульской области г. Тула, БИК банка получателя:017003983, ОКТМО: (0).

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, паспорт серии ... №, выдан ДД.ММ.ГГГГ УМВД России по <адрес>, код подразделения ..., ИНН №, СНИЛС № в доход бюджета Добринского муниципального района Липецкой области государственную пошлину в размере 4000 руб.

Госпошлина подлежит оплате по следующим реквизитам: получатель: Казначейство России(ФНС России),ИНН <***>, КПП 770801001, номер счета банка получателя средств: 40102810445370000059, наименование банка получателя: Отделение Тула Банка России// УФУ по Тульской области г. Тула, номер счета получателя: 03100643000000018500, БИК 017003983, КБК 18210803010011050110, ОКТМО 42612422.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Липецкий областной суд через Добринский районный суд Липецкой области в срок, не превышающий одного месяца со дня принятия решения.

Судья С.А. Грищенко

Мотивированное решение изготовлено 26.08.2025