Решение № 2А-1386/2020 2А-1386/2021 2А-1386/2021~М-1092/2021 М-1092/2021 от 26 июля 2021 г. по делу № 2А-1386/2020

Дело № 2а-1386/2020


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27 июля 2021 года г. Сальск

Судья Сальского городского суда Ростовской области Пивоварова Н.А., рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 16 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 16 по Ростовской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам, указывая на то, что ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ рождения, уроженец <данные изъяты>, проживающий по адресу: <адрес> ИНН № (далее - административный ответчик) состоит на налоговом учёте в Межрайонная ИФНС России № 16 по Ростовской области в качестве налогоплательщика налога на имущество, поскольку является собственником недвижимого имущества: здания магазина, адрес: <адрес>, кадастровый номер №, площадью 683,10 кв.м., дата регистрации права 26 марта 2014 года; объекта незавершенного строительства, адрес: <адрес> кадастровый номер №, площадью 333,10 кв.м., дата регистрации права 09 октября 2014 года, о чем свидетельствует выписка из базы данных инспекции, сформированной на основании сведений, предоставленных из государственных регистрирующих органов в рамках статьи 85 НК РФ.

На основании п. 4 ст. 12 НК РФ, Закона РФ от 09 декабря 1991 года № 2003-1 (с изменениями и дополнениями) и решения Собрания депутатов органа местного самоуправления "Об установлении налога на имущество физических лиц", инспекцией административному ответчику, посредством следующих налоговых уведомлений, начислен налог на имущество: № от 03 августа 2020 года по сроку уплаты до 01 декабря 2020 года на сумму 50765 рублей, в том числе: за 2018 год 16293 рублей; за 2019 год 34472 рубля).

Формула расчета налога на имущество: налоговая база * долю в праве * налоговая ставка в % * количество месяцев, за которые производится расчет (отношение количества месяцев владения к количеству месяцев в полном календарном году) = сумма налога.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, пп.1 п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы.

До обращения в суд с заявлением о взыскании с административного ответчика недоимки и пени по имущественным налогам, инспекция предлагала налогоплательщику уплатить сумму задолженности в добровольном порядке, направив, в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ, требование об уплате недоимки от 22 декабря 2020 года №: налог на имущество ОКТМО 60650101 – 50765 рублей, пени – 143 рубля 84 копейки.

В силу ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком-физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика-физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налогов.

Межрайонная ИФНС России № 16 по Ростовской области обратилась к мировому судье судебного участка № 5 Сальского судебного района Ростовской области с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1. 16 апреля 2021 года мировым судьей вынесен судебный приказ №, однако определением мирового судьи от 17 мая 2021 года судебный приказ отменен, поскольку от административного ответчика поступили возражения относительно его исполнения.

Согласно карточкам «Расчеты с бюджетом» по налогам задолженность частично уменьшена, а именно: 09 июля 2020 года произведено уменьшение по налогу на имущество физических лиц в размере 916 рублей за 2018 года, вследствие чего, сумма задолженности по заявлению уменьшена, но не погашена в полном объеме. Остаток задолженности по налогу на имущество физических лиц составляет: за 2018 год – 16293 рубля; за 2019 год – 34472 рубля, пеня за период с 02 декабря 2020 года по 21 декабря 2020 года в размере 143 рубля 84 копейки.

На основании изложенного административный истец просит суд взыскать с ФИО1 (ИНН №) задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений ОКТМО № на общую сумму 50908 рублей 84 копейки, в том числе: недоимку по налогу за 2018 год – 16293 рубля; недоимку по налогу за 2019 год – 34472 рубля; пени за период времени с 02 декабря 2020 года по 21 декабря 2020 года в размере 143 рубля 84 копейки.

Административный истец извещен о времени и месте судебного разбирательства в порядке, предусмотренном ст. 96 КАС РФ, в назначенное судом время представитель не явился, посредством заявления просил рассмотреть дело в его отсутствие (л.д.32).

Административный ответчик о времени и месте судебного разбирательства подлежал уведомлению в порядке, предусмотренном ст. 96 КАС РФ, посредством направления по месту его жительства судебного извещения, которое возвращено в суд по причине «истек срок хранения» (л.д.34).

В силу разъяснений содержащихся в пункте 39 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним. Бремя доказывания того, что судебное извещение или вызов не доставлено лицу, участвующему в деле, по обстоятельствам, не зависящим от него, возлагается на данное лицо (часть 4 статьи 2, часть 1 статьи 62 КАС РФ).

При таких обстоятельствах суд полагает, что все меры к извещению административного ответчика были предприняты, в связи с чем, считает возможным рассмотреть дело в его отсутствие.

В связи с тем, что явка сторон в судебное заседание обязательной не является и таковой судом не признана, то суд на основании части 7 статьи 150 КАС РФ перешёл к рассмотрению административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренном главой 33 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Изучив материалы дела, исследовав и оценив доказательства, судом установлено следующее.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с требованиями налогового законодательства Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Обращаясь в суд с настоящим исковым заявлением, налоговый орган указывает на то, что административному ответчику на праве собственности принадлежит: здание магазина, адрес: <адрес> кадастровый номер №, площадью 683,10 кв.м., дата регистрации права 26 марта 2014 года; объект незавершенного строительства, адрес: <адрес> кадастровый номер №, площадью 333,10 кв.м., дата регистрации права 09 октября 2014 года, что подтверждено выпиской из базы данных инспекции, сформированной на основании сведений, представленных из регистрирующих органов в рамках статьи 85 НК РФ (л.д.19).

Из дополнительных пояснений налогового органа следует, что согласно выписке из ЕГРИП ФИО1 был зарегистрирован в качестве ИП с 09 ноября 2004 года по 13 января 2021 года. За данный период, налогоплательщиком была представлена декларация по ЕНВД за 1 квартал 2016 года, объекты по которому осуществлялась деятельность: <адрес>

С 14 апреля 2016 года налогоплательщиком была применена патентная система налогообложения с кодом вида предпринимательской деятельности «Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации торговли» (площадь объекта 34.95 кв.м. по адресу: <адрес>).

В соответствии с пп. 2 п. 10 ст. 346.43 НК РФ, применение патентной системы налогообложения индивидуальным предпринимателем предусматривает его освобождение от обязанности по уплате налога на имущество физических лиц (в части имущества, используемого при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения). Данным налогоплательщиком не выделена торговая площадь 34,95 кв.м. из общей площади объекта.

В соответствии со ст. 407 НК РФ по налогу на имущество физических лиц пенсионеры полностью освобождены от уплаты за один объект каждого вида. Налоговая льгота предоставляется в отношении следующих видов объектов налогообложения:

1) квартира, часть квартиры или комната;

2) жилой дом или часть жилого дома;

3) помещение или сооружение, указанные в подпункте 14 пункта 1 настоящей статьи;

4) хозяйственное строение или сооружение, указанные в подпункте 15 пункта 1 настоящей статьи;

5) гараж или машино-место.

Налоговая льгота предоставляется в размере подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога в отношении объекта налогообложения, находящегося в собственности налогоплательщика и не используемого налогоплательщиком в предпринимательской деятельности.

Недвижимое имущество с кадастровым номером №, адрес расположения: <адрес>, согласно имеющимся у налогового органа сведениям, не входит в перечень перечисленных выше видов объектов, соответственно льгота на данный объект не предоставляется.

В связи с чем, ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 16 по Ростовской области в качестве налогоплательщика налога на имущество физических лиц.

Судом установлено, что административному ответчику налоговым органом посредством налогового уведомления № от 03 августа 2020 года начислен налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 34472 рубля, а также произведен перерасчет налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 16293 рубля, сроком уплаты до 01 декабря 2020 года (7-8).

Согласно п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Факт направления в адрес налогоплательщика указанного выше налогового уведомления подтверждается реестром заказной корреспонденции (л.д.9).

Следовательно, у налогоплательщика возникла обязанность по уплате налога на имущество физических лиц в срок, предусмотренный ст. 409 п. 1 НК РФ.

Пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов и дополнительной обязанностью налогоплательщика (помимо обязанности по уплате налога).

Согласно пункту 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. В пункте 3 этой же статьи указано, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Из материалов дела следует, что поскольку административный ответчик не исполнил обязанность по уплате налога на имущество в срок, предусмотренный действующим налоговым законодательством, то на сумму недоимки за период с 02 декабря 2020 года по 21 декабря 2020 года начислена пеня в размере 143 рубля 84 копейки. Расчет пени прилагается (л.д.11), судом признает его правильным.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В силу статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога. Данная норма устанавливает общие сроки для направления требования о взыскании налога и пеней.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога на имущество в срок, предусмотренный налоговым законодательством, в адрес административного ответчика налоговым органом было направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) № по состоянию на 22 декабря 2020 года, посредством которого административный истец предлагал административному ответчику в срок до 16 февраля 2021 года уплатить в бюджет: налог на имущество физических лиц, сроком уплаты до 01 декабря 2020 года в размере 50764 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 143 рубля 84 копейки (л.д.10).

Из материалов дела следует, что в установленный срок (до 16 февраля 2021 года), административный ответчик обязанность по уплате в бюджет задолженности по обязательным платежам за указанный выше период не исполнил, в связи с чем, налоговый орган в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ принял решение о взыскании с налогоплательщика задолженности по налогу на имущество через суд.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно п. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Судом установлено, что на основании заявления о вынесении судебного приказа мировым судьей был вынесен судебный приказ № от 16 апреля 2021 года о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам на общую сумму 50908 рублей 84 копейки, однако, определением мирового судьи судебного участка № 5 Сальского судебного района исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 1 Сальского судебного района Ростовской области от 17 мая 2021 года судебный приказ № от 16 апреля 2021 года отменен по причине поступления возражений должника (л.д.4).

С административным исковым заявлением административный истец обратился в Сальский городской суд 24 июня 2021 года.

Таким образом, порядок и срок обращения с административным исковым заявлением административным истцом соблюден.

На основании вышеизложенного, суд полагает исковые требования административного истца удовлетворить, взыскать с административного ответчика в пользу налогового органа задолженность по налогу на имущество физических лиц на общую сумму 50908 рублей 84 копейки.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которых истец был освобожден, взыскиваются с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку исковые требования подлежат удовлетворению, то на основании ст. 333.19 НК РФ, ч. 1 ст. 114 КАС РФ, суд полагает взыскать с ФИО1 государственную пошлину в сумме 1727 рублей 27 копеек.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 293 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 16 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Межрайонной ИФНС России № 16 по Ростовской области задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений (ОКТМО №) в размере 50908 (пятьдесят тысяч девятьсот восемь) рублей 84 копейки, в том числе: недоимку по налогу в размере 50765 (пятьдесят тысяч семьсот шестьдесят пять) рублей (за 2018 год – 16293 рубля, за 2019 год – 34472 рубля); пени по налогу на имущество за период с 02 декабря 2020 года по 21 декабря 2020 года в размере 143 (сто сорок три) рубля 84 копейки.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «Сальский район» государственную пошлину в размере 1727 (одну тысячу семьсот двадцать семь) рублей 27 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Сальский городской суд Ростовской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии настоящего решения.

Судья Н.А. Пивоварова