Решение № 2А-537/2025 2А-537/2025~М-491/2025 М-491/2025 от 22 октября 2025 г. по делу № 2А-537/2025

Дело № 2а-537/2025

УИД 37RS0016-01-2025-000709-29


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Юрьевец 23 октября 2025 года

Пучежский районный суд Ивановской области в составе председательствующего судьи Алексашиной Е.С., при секретаре Абрамовой Л.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу, транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

ДД.ММ.ГГГГ Управление Федеральной налоговой службы по Ивановской области (далее - административный истец, УФНС по <адрес>) обратилось в суд с административным иском к ФИО2. о взыскании задолженности по налогам в общей сумме 16766 рублей, из которой: земельный налог с физических лиц в границах городских поселений за 2022 год в размере 67 руб. по сроку уплаты - ДД.ММ.ГГГГ, за 2023 год в размере 67 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, налог на имущество физических лиц по ставкам городских поселений за 2021 год в размере <данные изъяты> руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за 2022 год в размере 111 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за 2023 год в размере 122 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; налог на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2022 год в размере 6649 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за 2023 год в размере 6649 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; транспортный налог: за 2022 год в размере 1500 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за 2023 год в размере 1500 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

В обоснование административного иска указано, что в соответствии со статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП). Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 176529 руб. 43 коп., которое, как указывает административный истец до настоящего времени не погашено, а именно:

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование, работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: за 2017 год в размере 24,68 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; за 2018 год в размере 5840 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; за 2017 год в размере 4565,32 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; за 2020 год в размере 8426 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; за 2019 год в размере 6884 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; за 2021 год в размере 8426 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ): за 2018 год в размере 26545 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; за 2020 год в размере 32448 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; за 2019 год в размере 29354 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; за 2021 год в размере 32448 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Отрицательное сальдо по пени при переходе из отдельной карточки налогового обязательства (ОКНО) в ЕНС в размере 31956,43 руб.

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 198674,48 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. До ДД.ММ.ГГГГ пеня начислялась на каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. С 01.01.2023г. пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с п. 6 ст. 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ.

ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ является собственником 0,33 доли в праве на земельный участок с кадастровым номером 37:22:010202:76.

ФИО1 был начислен земельный налог: - за 2022 год в размере 67 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ - задолженность обеспечена судебным приказом № от ДД.ММ.ГГГГ, отменен ДД.ММ.ГГГГ, предъявлен настоящий иск; - за 2023 год в размере 67 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ - задолженность обеспечена судебным приказом № от ДД.ММ.ГГГГ, отменен ДД.ММ.ГГГГ, предъявлен настоящий иск.

ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ является собственником автомобиля марки №, государственный регистрационный знак № мощностью 71 л.с. и с ДД.ММ.ГГГГ - автомобиля марки <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, мощностью 79 л.с.

ФИО1 был начислен транспортный налог: - за 2022 год в размере 1500 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ - задолженность обеспечена судебным приказом № от ДД.ММ.ГГГГ, отменен ДД.ММ.ГГГГ, предъявлен настоящий иск; - за 2023 год в размере 1500 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ - задолженность обеспечена судебным приказом №а-№ от ДД.ММ.ГГГГ, отменен ДД.ММ.ГГГГ, предъявлен настоящий иск.

ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ является собственником 0,33 доли в праве на жилой дом с кадастровым номером № и с ДД.ММ.ГГГГ собственником строения с кадастровым номером №.

ФИО1 был начислен налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений (ОКТМО 24637101): - за 2021 год в размере 101 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ - задолженность обеспечена судебным приказом № от ДД.ММ.ГГГГ, отменен ДД.ММ.ГГГГ, предъявлен настоящий иск. - за 2022 год в размере 111 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ - задолженность обеспечена судебным приказом № от ДД.ММ.ГГГГ, отменен ДД.ММ.ГГГГ, предъявлен настоящий иск; - за 2023 год в размере 122 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ - задолженность обеспечена судебным приказом № от ДД.ММ.ГГГГ, отменен ДД.ММ.ГГГГ, предъявлен настоящий иск.

ФИО1 был начислен налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений (ОКТМО 24637432): - за 2022 год в размере 6649 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ - задолженность обеспечена судебным приказом № от ДД.ММ.ГГГГ, отменен ДД.ММ.ГГГГ, предъявлен настоящий иск; - за 2023 год в размере 6649 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ - задолженность обеспечена судебным приказом № от ДД.ММ.ГГГГ, отменен ДД.ММ.ГГГГ, предъявлен настоящий иск. Факт направления налоговых уведомлений в Личный кабинет налогоплательщика, подтверждается протоколом отправки.

Согласно выписке из Единого реестра индивидуальных предпринимателей от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии со ст. 430 НК РФ ФИО1 обязан был уплатить страховые взносы, начисленные за 2017 год: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ) в размере 23400 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; страховые взносы на обязательное медицинское страхование, работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ в размере 4590 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - задолженность обеспечена постановлением № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании по ст. 47 НК РФ, возбуждено исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 430 НК РФ ФИО1 обязан был уплатить страховые взносы, начисленные за 2018 год: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ) в размере 26545 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; страховые взносы на обязательное медицинское страхование, работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ в размере 5840 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - задолженность обеспечена постановлением № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании по ст. 47 НК РФ, возбуждено исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 430 НК РФ ФИО1 обязан был уплатить страховые взносы, начисленные за 2019 год: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ) в размере 29354 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; страховые взносы на обязательное медицинское страхование, работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ в размере 6884 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - задолженность обеспечена постановлением № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании по ст. 47 НК РФ, возбуждено исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 430 НК РФ ФИО1 обязан был уплатить страховые взносы, начисленные за 2020 год: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ) в размере 32448 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; страховые взносы на обязательное медицинское страхование, работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ в размере 8426 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - задолженность обеспечена постановлением № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании по ст. 47 НК РФ, возбуждено исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 430 НК РФ ФИО1 обязан был уплатить страховые взносы, начисленные за 2021 год: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ) в размере 32448 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; страховые взносы на обязательное медицинское страхование, работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ в размере 8426 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - задолженность обеспечена постановлением № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании по ст. 47 НК РФ, возбуждено исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ.

По состоянию на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), и ранее принятых мер взыскания, включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 16766 руб., в т.ч. налог - 16766 руб.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: земельный налог в границах городских поселений: в размере 67 руб. за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; в размере 67 руб. за 2023 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;- имущество физических лиц по ставкам городских поселений: в размере 101 руб. за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; в размере 111 руб. за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; в размере 122 руб. за 2023 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; - имущество физических лиц по ставкам сельских поселений: в размере 6649 руб. за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; в размере 6649 руб. за 2023 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; - транспортный налог: в размере 1500 руб. за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; в размере 1500 руб. за 2023 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Административный истец направил заявление № от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1

Мировым судьей судебного участка № Пучежского судебного района в <адрес> вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ.

Определением мирового судьи судебного участка № Пучежского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен.

Административный истец Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> о дате, времени и месте рассмотрения административного дела извещен надлежащим образом. В административном исковом заявлении содержится ходатайство административного истца о рассмотрении дела в отсутствие их представителя. В материалы дела административным истцом направлено несколько пояснений в отношении заявленных требований, которые приобщены к материалам дела.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом. Направил в материалы дела письменный отзыв, в котором указал, что задолженность в сумме 16766 рублей отсутствует. Налоги за имущество платил самостоятельно и пени в установленные сроки. ДД.ММ.ГГГГ уплачена государственная пошлина в размере 2000 рублей по судебному приказу, который впоследствии был отменен. На ДД.ММ.ГГГГ по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере зачисляемом в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды истекшие до ДД.ММ.ГГГГ списана задолженность по налогу в размере 10846 руб. 48 копеек и задолженность по пени в размере 3601 руб. 46 коп. Административный ответчик по месту жительства имеет в собственности <данные изъяты> доли жилого помещения и <данные изъяты> доли земельного участка, на которые не может быть обращено взыскание. Также имеет в собственности нежилое здание - фермы, площадью <данные изъяты> кв.м. с кадастровым номером №, которое используется для ведения предпринимательской деятельности. Кадастровая стоимость данного объекта недвижимости - 1329878,54 руб. и с этой стоимости платится налог. Здание требует ремонта после урагана 2021 года. Возникла проблема в определении права собственности земельного участка под строением. За неуплаченные долги по предпринимательской деятельности УФНС по <адрес> обратилось в УФССП по Пучежскому и <адрес>м. ДД.ММ.ГГГГ в рамках исполнительного производства № судебным приставом-исполнителем арестовано нежилое здание с кадастровым номером №, принадлежащее ФИО1. Здание оценено в размере 150000 рублей и передано на торги. Административный ответчик не возражает против продажи здания на торгах по оценочной цене. Оставшуюся задолженность по уплате налогов административный ответчик платит по требованию судебных приставов.

Судом определено рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участников процесса.

Исследовав совокупность представленных доказательств, суд приходит к следующему выводу.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

С 01.01.2023 вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», которым внесены изменения в Налоговый кодекс Российской Федерации.

В соответствии с абз.29 п. 2 ст. 11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ.

В соответствии с абз.30 п. 2 ст. 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица

В соответствии с п. 1 ст. 11.3 НК РФ под единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с НК РФ.

Как усматривается из п. п. 3 - 5 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с п.1 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 г. №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичным установленному статьей 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах: 1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей); 2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.

На основании пункта 10 статьи 4 указанного Федерального закона N 263-ФЗ денежные средства, поступившие после ДД.ММ.ГГГГ в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации, пунктом 8 которой предусмотрено, что недоимка погашается с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы. При этом распределение поступивших на счет сумм при отрицательном сальдо определяется автоматически.

В соответствии с п.п. 1, 3 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Таким образом, с 1 января 2023 года единый налоговый платеж и единый налоговый счет являются обязательными для всех юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц.

В связи с внедрением с ДД.ММ.ГГГГ института единого налогового счета, сальдовые остатки конвертированы в единый налоговый счет, сформировано единое сальдо расчетов с бюджетом по налоговым обязательствам налогоплательщика.

Сальдо единого налогового счет на ДД.ММ.ГГГГ формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ данных, в частности, о суммах неисполненных (до ДД.ММ.ГГГГ) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов.

Требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо Единого налогового счета налогоплательщика и считается действующим до момента перехода сальдо на 0.

В рамках единого налогового счета налогоплательщику направляется одно требование, требование является динамичным.

Из материалов дела следует, что ФИО1, ИНН <***>, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлся собственником следующих объектов недвижимого имущества:

- земельного участка, площадью <данные изъяты> кв.м., расположенного по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, право собственности зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ (доля в праве <данные изъяты>),

- жилого дома, площадью <данные изъяты> кв.м., расположенного по адресу: РФ, <адрес>, с кадастровым номером №, право собственности зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ (доля в праве <данные изъяты>),

- фермы, площадью <данные изъяты> кв.м., расположенной по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, право собственности зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ,

Данный факт подтверждается выписками из ЕГРН в отношении объектов недвижимости.

Кроме того ФИО1 является собственником следующих транспортных средств:

- автомобиля <данные изъяты>, 2005 года выпуска, государственный номер №, дата регистрации транспортного средства ДД.ММ.ГГГГ,

-автомобиля <данные изъяты>, 1996 года выпуска, государственный номер №, дата регистрации транспортного средства ДД.ММ.ГГГГ,

Данный факт подтверждается ответом МО МВД Пучежский от ДД.ММ.ГГГГ.

С учетом вышеизложенного суд приходит к выводу, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц.

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 необходимо было в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить транспортный налог, земельный налог и налог на имущество физических лиц за 2022, а также налог на имущество физических лиц за объект налогообложения - жилой дом на общую сумму 8428 рублей, а именно: 790 рублей транспортный налог на автомобиль автомобиля №, исходя из того, что налоговая база составила 79, период владения 12 месяцев, налоговая ставка 10 рублей; 710 рублей транспортный налог на автомобиль автомобиля №, исходя из того, что налоговая база составила 71, период владения 12 месяцев, налоговая ставка 10 рублей; 101 рубль налог на имущество физических лиц за 2021 год на жилой дом с кадастровым номером №, исходя из того, что его кадастровая стоимость составила 247462 рубля, период владения 12 месяцев, <данные изъяты> в праве общей долевой собственности, налоговая ставка 0,20%, коэффициент 1,1; 111 рублей налог на имущество физических лиц за 2022 год на жилой дом с кадастровым номером № исходя из того, что его кадастровая стоимость составила 247462 рубля, период владения 12 месяцев, <данные изъяты> долей в праве общей долевой собственности, налоговая ставка 0,20%, коэффициент 1,1; 6649 рублей налог на имущество физических лиц за 2022 год на иные строения с кадастровым номером №, исходя из того, что его кадастровая стоимость составила 1329876 рублей, период владения 12 месяцев, налоговая ставка 0,50%, коэффициент 1,1; 67 рублей земельный налог за 2022 на земельный участок с кадастровым номером №, исходя из того, что его кадастровая стоимость составила 68063 руб., период владения 12 месяцев, налоговая ставка 0,30%.

Вышеуказанное налоговое уведомление было направлено налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ в адрес ФИО1 (почтовый идентификатор 80527988523919). Согласно отчету об отслеживании почтового отправления оно было вручено адресату ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 необходимо было в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить транспортный налог, земельный налог и налог на имущество физических лиц за 2023, на общую сумму 8338 рублей, а именно: 790 рублей транспортный налог на автомобиль автомобиля №, исходя из того, что налоговая база составила 79, период владения 12 месяцев, налоговая ставка 10 рублей; 710 рублей транспортный налог на автомобиль автомобиля №, исходя из того, что налоговая база составила 71, период владения 12 месяцев, налоговая ставка 10 рублей; 122 рубля налог на имущество физических лиц на жилой дом с кадастровым номером №, исходя из того, что его кадастровая стоимость составила 247462 рубля, период владения 12 месяцев<данные изъяты> долей в праве общей долевой собственности, налоговая ставка 0,20%, коэффициент 1,1; 6649 рублей налог на имущество физических лиц на иные строения с кадастровым номером №, исходя из того, что его кадастровая стоимость составила 1329876 рублей, период владения 12 месяцев, налоговая ставка 0,50%, коэффициент 1,1; 67 рублей земельный налог на земельный участок с кадастровым номером №, исходя из того, что его кадастровая стоимость составила 68063 руб., период владения 12 месяцев, налоговая ставка 0,30%.

Вышеуказанное налоговое уведомление было направлено налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ в адрес ФИО1 (почтовый идентификатор 80522299385065). Согласно отчету об отслеживании почтового отправления оно было вручено адресату ДД.ММ.ГГГГ.

Расчеты, приведённые в налоговых уведомлениях, основаны на положениях налогового законодательства и признаются судом арифметически верными.

Кроме того, судом установлено, что ФИО1 является индивидуальным предпринимателем, что следует из выписки из Единого государственного реестра юридических лиц (далее - ЕГРЮЛ).

Постановлениями № от ДД.ММ.ГГГГ № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ произведено взыскание налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов за счет имущества ФИО1, в том числе:

- постановлением № от ДД.ММ.ГГГГ - налогов (сборов, страховых взносов) - 36238 рублей, пени - 98 рублей 14 копеек;

- постановлением № от ДД.ММ.ГГГГ - налогов (сборов, страховых взносов) - 41774 рублей, пени - 143 рублей 91 копейка;

- постановлением № от ДД.ММ.ГГГГ - налогов (сборов, страховых взносов) - 411444 рублей, пени - 136 рублей 23 копейка.

ДД.ММ.ГГГГ на основании постановления № от ДД.ММ.ГГГГ судебным приставом исполнителем ОСП по Пучежскому и Юрьевецкому районам УФССП России по Ивановской области возбуждено исполнительное производство №-ИП.

ДД.ММ.ГГГГ на основании постановления № от ДД.ММ.ГГГГ судебным приставом исполнителем ОСП по Пучежскому и Юрьевецкому районам УФССП России по Ивановской области возбуждено исполнительное производство №-ИП.

ДД.ММ.ГГГГ на основании постановления № от ДД.ММ.ГГГГ судебным приставом исполнителем ОСП по Пучежскому и Юрьевецкому районам УФССП России по Ивановской области возбуждено исполнительное производство №-ИП.

Согласно сведениям, содержащимся на сайте Федеральной службы судебных приставов, вышеуказанные исполнительные производства не прекращены, по ним производятся удержания, что следует из справки о движении денежных средств.

Налоговым органом, во исполнение требований налогового законодательства сформировано единое сальдо расчетов с бюджетом по налоговым обязательствам налогоплательщика ФИО1. и в адрес ФИО1 было выставлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. В состав задолженности была включена задолженность по налогу, взымаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов в размере 900 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ в размере 127895 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ в размере 32502 руб., в общей сумме 161297 руб. Данное требование было выгружено в личный кабинет налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ (л.д.24-25).

В требование об уплате задолженности № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ вошла задолженность:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ: за 2019 год в размере 28554 руб., за 2020 года в размере 32448 руб., за 2021 год в размере 32448 руб., за 2022 год в размере 34445 руб.;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ: за 2019 год в размере 6884 руб., за 2020 года в размере 8426 руб., за 2021 год в размере 8426 руб., за 2022 год в размере 8766 руб.;

налог, взымаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (марта23) в размере 900 руб.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом было принято решение о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средствах в размере 202299,4 руб. Данное решение было выгружено в личный кабинет налогоплательщика и вручено ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, судом установлено, что ГМУ ФССП России по Ивановской области в отношении ФИО1 возбуждены исполнительные производства №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ на основании акта органа, осуществляющего контрольные функции от ДД.ММ.ГГГГ № и исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ на основании акта органа, осуществляющего контрольные функции от ДД.ММ.ГГГГ №. Исполнительные производства не окончены.

За период с ДД.ММ.ГГГГ на единый налоговый счет налогоплательщика в рамках исполнительных производств и в рамках добровольного исполнения обязанности по уплате налоги поступили следующие платежи:

ДД.ММ.ГГГГ - 101 руб., принадлежность платежа: СВ ОМС за 2017 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (поступило переплаты из отдельной карточки налоговых обязательств); ДД.ММ.ГГГГ - 800 руб., принадлежность платежа: страх. взносы в бюджет пенсионного фонда за 2019 год; ДД.ММ.ГГГГ - 2000 руб., принадлежность платежа: страх. взносы в бюджет фонда обязат. мед. страх. за 2019 год; ДД.ММ.ГГГГ - 1567 руб., принадлежность платежа: страх. взносы в бюджет фонда обязат. мед. страх. за 2019 год; ДД.ММ.ГГГГ - 212 руб., принадлежность платежа: страх. взносы в бюджет фонда обязат. мед. страх. за 2019 год; ДД.ММ.ГГГГ - 6649 руб., принадлежность платежа: 664,90 руб. - страх. взносы в бюджет фонда обязат. мед. страх. за 2019 год; 5984,10 руб. - страх. взносы в бюджет пенсионного фонда за 2019 год; ДД.ММ.ГГГГ - 197,39 руб., принадлежность платежа: страх. взносы в бюджет фонда обязат. мед. страх. за 2019 год; ДД.ММ.ГГГГ - 1089,39 руб., принадлежность платежа: страх. взносы в бюджет фонда обязат. мед. страх. за 2019 год; ДД.ММ.ГГГГ - 1256,75 руб., принадлежность платежа: 125,67 руб. - страх. взносы в бюджет фонда обязат. мед. страх. за 2019 год; 1131,08 руб. - страх. взносы в бюджет пенсионного фонда за 2019 год; 12.07.2024 - 3000 руб., принадлежность платежа: 300 руб. - страх. взносы в бюджет фонда обязат. мед. страх. за 2019 год; 2700 руб. - страх. взносы в бюджет пенсионного фонда за 2019 год; 07.08.2024 - 40000 руб., принадлежность платежа: 637,65 руб. - страх. взносы в бюджет фонда обязат. мед. страх. за 2019 год; 4418,43 - - страх. взносы в бюджет фонда обязат. мед. страх. за 2020 год; 17928,82 руб. - страх. взносы в бюджет пенсионного фонда за 2019 год; 17015,10 руб. - страх. взносы в бюджет пенсионного фонда за 2020 год; 07.08.2024 - 900 руб., принадлежность платежа: 90 руб. - страх. взносы в бюджет фонда обязат. мед. страх. за 2019 год; 810 руб. - страх. взносы в бюджет пенсионного фонда за 2019 год; 07.08.2024 - 1500 руб., принадлежность платежа: страх. взносы в бюджет фонда обязат. мед. страх. за 2020 год; 15.10.2024 - 3000 руб., принадлежность платежа: 419,31 руб. - страх. взносы в бюджет фонда обязат. мед. страх. за 2020 год; 2580,69 руб. - страх. взносы в бюджет пенсионного фонда за 2020 год; 12.11.2024 - 8135,87 руб., принадлежность платежа: 1137,16 руб. - страх. взносы в бюджет фонда обязат. мед. страх. за 2020 год; 6998,71 руб. - страх. взносы в бюджет пенсионного фонда за 2020 год; 02.12.2024 - 6083,98 руб., принадлежность платежа: 850,37 руб. - страх. взносы в бюджет фонда обязат. мед. страх. за 2020 год; 5233,61 руб. - страх. взносы в бюджет пенсионного фонда за 2020 год; 06.12.2024 - 8338 руб., принадлежность платежа: 100,73 руб. - страх. взносы в бюджет фонда обязат. мед. страх. за 2020 год; 7617,38 руб. - страх. взносы в бюджет фонда обязат. мед. страх. за 2021 год; 619,89 руб. - страх. взносы в бюджет пенсионного фонда за 2020 год; 04.03.2025 - 4300 руб., принадлежность платежа: 430 руб. - страх. взносы в бюджет фонда обязат. мед. страх. за 2021 год; 3870 руб. - страх. взносы в бюджет пенсионного фонда за 2021 год; 11.03.2025 - 15000 руб., принадлежность платежа: 378,62 руб. - страх. взносы в бюджет фонда обязат. мед. страх. за 2021 год; 14621,38 руб. - страх. взносы в бюджет пенсионного фонда за 2021 год; 25.04.2025 - 2000 руб., принадлежность платежа: 2000 руб. - страх. взносы в бюджет пенсионного фонда за 2021 год; 21.05.2025 - 1598,78 руб., принадлежность платежа: 1598,78 руб. - страх. взносы в бюджет пенсионного фонда за 2021 год; 21.05.2025 - 3401,22 руб., принадлежность платежа: 3401,22 руб. - страх. взносы в бюджет пенсионного фонда за 2021 год; 18.07.2025 - 6802,44 руб., принадлежность платежа: 6802,44 руб. - страх. взносы в бюджет пенсионного фонда за 2021 год; 18.07.2025 - 3197,56 руб., принадлежность платежа: 154,18 руб. - страх. взносы в бюджет пенсионного фонда за 2021 год; 2425,99 руб. - страх. взносы в бюджет пенсионного фонда за 2022 год; 617,39 руб. - страх. взносы в бюджет фонда обязат. мед. страх. за 2022 год; 11.08.2025 - 1598,78 руб., принадлежность платежа: 1274,45 руб. - страх. взносы в бюджет пенсионного фонда за 2022 год; 324,33 руб. - страх. взносы в бюджет фонда обязат. мед. страх. за 2022 год; 11.08.2025 - 3401,22 руб. принадлежность платежа: 2711,24 руб. - страх. взносы в бюджет пенсионного фонда за 2022 год; 689,98 руб. - страх. взносы в бюджет фонда обязат. мед. страх. за 2022 год.

По заявлению УФНС России по Ивановской области ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 2 Пучежского судебного района Ивановской области выдан судебный приказ N 2а-185/2025, которым с ФИО1 взыскана задолженность по налогам и пени в общей сумме 16766 рублей, из которых налоги за 2021 год: налог на имущество физических лиц - 101 руб., за 2022 год: земельный налог - 67 руб., налог на имущество физических лиц - 6760 руб., транспортный налог - 1500 руб., за 2023 год: земельный налог - 67 руб., налог на имущество физических лиц - 6771 руб., транспортный налог - 1500 руб.,

От должника ФИО1 поступили возражения относительно исполнения указанного судебного приказа, в связи с чем, он был отменен определением мирового судьи судебного участка N 2 Пучежского судебного района Ивановской области от ДД.ММ.ГГГГ.

С настоящим административным исковым заявлением УФНС России по Ивановской области обратилось ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в установленный законом срок.

Административным ответчиком в ходе рассмотрения дела добровольно удовлетворены требования налогового органа в сумме заявленных требований в иске, путем уплаты ДД.ММ.ГГГГ взыскиваемой задолженности в сумме 16766 рублей, что следует из сведений о поступивших платежах на Единый налоговый счет налогоплательщика за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем обязанность по уплате земельного налога за 2022-2023 гг., налога на имущество физических лиц за 2021-2023 гг., транспортного налога за 2022-2023 гг. суд считает административным ответчиком исполненной.

Вместе с тем как следует из пояснений, представленных налоговым органом поступившие ДД.ММ.ГГГГ денежные средства в общей сумме 16766 рублей были учтены налоговым органом в счет оплаты страховых взносов ОПС за 2022 год в размере 13364,76 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ и страховых взносов ОМС за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3401,24 руб.

С отнесением административным ответчиком суммы задолженности в счет погашения отрицательного сальдо задолженности по недоимке за более ранние налоговые периоды суд не согласен, поскольку требования административного истца не содержат требований о взыскании с административного ответчика задолженности по страховым взносам на ОПС за 2023 год и страховым взносам по ОМС за 2022 года, на которые пошли денежные средства в счет погашения.

В соответствии с ч. 1 ст. 178 КАС РФ суд принимает решение по заявленным административным истцом требованиям.

В силу положений ч. 3 ст. 46 КАС РФ административный ответчик вправе при рассмотрении административного дела в суде любой инстанции признать административный иск полностью или частично.

При наличии волеизъявления налогоплательщика, являющегося административным ответчиком, на уплату в рамках конкретного дела после предъявления административного иска предъявленных ко взысканию задолженности, налоговый орган не вправе изменить назначение платежа и направить поступившие от налогоплательщика суммы на погашение имеющихся у него иных более ранних недоимок в порядке п. 8 ст. 45 НК РФ, поскольку это будет нарушать конституционное право административного ответчика на судебную защиту. Правовая позиция исходит из наличия безусловного процессуального права административного ответчика на добровольное удовлетворение именно тех административных требований, которые к нему предъявлены.

В рамках настоящего дела не взыскивалась задолженность в виде отрицательного сальдо по единому налоговому счету налогоплательщика в том числе страховые взносы ОПС и ОМС за 2022 год, а поэтому оснований для учета добровольно уплаченной в ходе рассмотрения дела задолженности по налогам, по реквизитам, позволяющим идентифицировать платеж, не в качестве предъявленных ко взысканию сумм, не имеется. Произвольное перераспределение административным истцом уплаченных административным ответчиком денежных средств, не позволяет дать оценку последовательности действий, совершенных налоговым органом по взысканию недоимки, а также соблюдению административным истцом сроков по взысканию общей суммы недоимки.

Позиция налогового органа фактически направлена на повторное взыскание добровольно уплаченных административным истцом сумм и мотивирована тем обстоятельством, что данные суммы зачтены налоговым органом в счет погашения иной задолженности. При этом суд приходит к выводу, что при указании в исковом заявлении реквизитов для платежей, административный истец должен был самостоятельно принять меры для идентификации платежей, поступивших после подачи административного искового заявления.

Таким образом, зачет налоговым органом поступивших денежных средств не в соответствии с волеизъявлением налогоплательщика при наличии административного судебного спора не может быть признано правильным и соответствующим задачам административного судопроизводства.

При таких обстоятельствах, учитывая, что заявленная ко взысканию задолженность административным ответчиком в ходе рассмотрения дела погашена, суд не находит оснований для удовлетворения требований УФНС по Ивановской области.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 286 - 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административных исковых требований Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу, транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, - отказать.

Решение может быть обжаловано в Ивановский областной суд через Пучежский районный суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий Е.С. Алексашина

Мотивированное решение в окончательной форме изготовлено 23 октября 2025 года.

Председательствующий Е.С. Алексашина