Решение № 2А-286/2019 2А-286/2019(2А-4611/2018;)~М-4869/2018 2А-4611/2018 М-4869/2018 от 18 февраля 2019 г. по делу № 2А-286/2019

Дело №2а-286/2019


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

19 февраля 2019 года г.Бийск

Бийский городской суд Алтайского края в составе:

председательствующего Ануфриева В.Н.,

при секретаре Скляр Ю.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №1 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество и соответствующей пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №1 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным иском(с учетом его уточнения) к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество и соответствующей пени.

В обоснование административных исковых требований указала, что согласно данным ОГИБДД МУ МВД России «Бийское» ФИО1 в 2016 году принадлежали транспортные средства: 1) легковой автомобиль Ниссан Тино (120 л.с.); грузовой автомобиль Ниссан Атлас(120 л.с.).

В соответствии со ст.ст.356, 357, 358, 359 Налогового кодекса Российской Федерации и ст.ст.1, 2 Закона Алтайского края «О транспортном налоге на территории Алтайского края» административный ответчик является плательщиком данного налога и обязан своевременно и в полном объеме его уплачивать. Однако, у ФИО1 за 2016 год имеется недоимка по транспортному налогу в сумме 2 000 руб.

Кроме того, согласно учетным данным Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Алтайскому краю административному ответчику в 2016 году принадлежали земельные участки по адресам: 1) <адрес>, <адрес> №; 2) <адрес>, <адрес>

В соответствии со ст. 3, 23, 45, 388 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 является плательщиком земельного налога и обязана была уплатить его до 1 декабря 2017 года в сумме 51 426 руб., с учетом частичной оплаты налога 04.12.2017 года в сумме 3 592 руб.

Кроме того, административному ответчику ФИО1 в 2015 году принадлежало следующее имущество: 1) <адрес>

В соответствии со ст.ст. 3, 23, 45, 409 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 является плательщиком данного налога, обязана уплатить его до 01 декабря 2016 года в сумме 4 938 руб. 99 коп., с учетом переплаты в сумме 0, 01 руб.

За несвоевременную уплату налогов, в соответствии со ст. 72 и 75 Налогового кодекса Российской Федерации, ФИО1 начислены пени по земельному налогу за 2016 год в сумме 141 руб. 42 коп., кроме того, начислены пени по транспортному налогу за 2016 год в сумме 5 руб. 50 коп. и пени по налогу на имущество за 2015 год в сумме 13 руб. 58 коп.

Административному ответчику направлялось налоговое уведомление, а также требование о необходимости уплатить недоимку по налогам и пени, которые своевременно не уплачены.

Данные обстоятельства дают основание для обращения в суд за взысканием недоимки по налогам и пени за счет имущества административного ответчика.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №1 по Алтайскому краю просит взыскать с ФИО1 недоимку по транспортному налогу за 2016 года в сумме 2000 руб., соответствующие пени в размере 5 руб. 50 коп., недоимку по земельному налогу за 2016 год в размере 51 426 руб., пени на недоимку за 2016 год в сумме 141 руб. 42 коп., недоимку по налогу на имущество за 2015 год в размере 4 938 руб. 99 коп., пени на недоимку за 2015 год в сумме 13 руб. 58 коп., всего 58 525 руб. 49 коп.

Административный истец - представитель Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №1 по Алтайскому краю, в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, в письменном заявлении просил рассматривать дело в его отсутствие, что суд находит возможным.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного разбирательства извещена надлежащим образом, в письменном заявлении ходатайствовала о рассмотрении дела в свое отсутствие, что суд находит возможным. Так же в письменном заявлении ФИО2 указала, что с исковыми требованиями не согласна, поскольку была неверно посчитана кадастровая стоимость земельного участка по адресу: <адрес>вого суда от 04 октября 2018 года кадастровая стоимость земельного участка установлена в размере 1 509 210 руб. по состоянию на 1 января 2015 года.

Принимая во внимание, что судом были использованы возможные способы извещения административного ответчика ФИО1 о месте и времени судебного заседания, которая по своему усмотрению распорядилась принадлежащими ей правами, суд, руководствуясь ст.ст.150, 152 Кодекса административного судопроизводства РФ, считает возможным рассмотреть дело в отсутствие ответчика, надлежащим образом извещенного о времени и месте судебного разбирательства.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующим выводам:

В соответствии с ч.1 ст.357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п.1).

В судебном заседании установлено, что ФИО1 в 2016 году принадлежали транспортные средства: 1) легковой автомобиль Ниссан Тино (120 л.с.), регистрационный знак <данные изъяты>; 2) грузовой автомобиль Ниссан Атлас(120 л.с.), регистрационный знак <данные изъяты>

Данные обстоятельства подтверждаются сообщением ГИБДД МУ МВД России «Бийское» от 29 ноября 2018 года и карточками учета транспортных средств, из которых следует, что указанный легковой автомобиль Ниссан Тино (120 л.с.), регистрационный знак <данные изъяты> был зарегистрирован на имя ФИО1 с 15.12.2015 по 12.03.2016 года, а грузовой автомобиль Ниссан Атлас(120 л.с.), регистрационный знак <данные изъяты>, был зарегистрирован на имя ФИО1 с 28.05.2016 года по 27.09.2016 года.

Соответственно, ФИО1 на основании ст.ст.357 и 358 Налогового кодекса Российской Федерации, является плательщиком транспортного налога.

Транспортный налог является региональным налогом, что предусмотрено разделом IX Налогового кодекса Российской Федерации, и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (ст.356 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 2 ст.2 Закона Алтайского края от 10 октября 2002 года №66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» предусмотрено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают налог в срок, установленный статьей 363 Налогового кодекса Российской Федерации.

С 1 января 2016 года абзац 3 п.1 ст.363 Налогового кодекса Российской Федерации действует в редакции Федерального закона от 23 ноября 2015 года №320-ФЗ, согласно которому налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Таким образом, на ФИО1 лежала обязанность уплатить транспортный налог за 2016 год – в срок до 01 декабря 2017 года.

Согласно ст. 1 Закона Алтайского края от 10 октября 2002 года № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» налоговая ставка на автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 100 л.с. до 150 л.с. включительно – 20 руб. с каждой лошадиной силы; налоговая ставка на автомобили грузовые с мощностью двигателя свыше 100 л.с. до 150 л.с. включительно – 40 руб. с каждой лошадиной силы..

Таким образом, транспортный налог, подлежащий уплате ФИО1 за принадлежащие ей транспортные средства в 2016 году всего составлял 2000 рублей, исходя из расчета: 400 руб. (за Ниссан Тино (120 л.с.), регистрационный знак <данные изъяты>, со сроком владения 2 месяца; 1600 руб. (за Ниссан Атлас (120 л.с.), регистрационный знак <данные изъяты> со сроком владения 4 месяца.

Представленный административным истцом расчет транспортного налога за 2016 год соответствует требованиям налогового законодательства и является математически верным.

В силу п.3 ст.393 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Исходя из приведенных норм Налогового кодекса Российской Федерации, следует, что транспортный налог, подлежащий уплате ФИО1, рассчитывается налоговым органом.

Разрешая требования административного истца в части взыскания недоимки по земельному налогу суд исходит из следующего.

В силу п. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ч. 1 ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками-организациями в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя). Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Решением Думы города Бийска от 20 ноября 2014 года №461 «Об установлении и введении земельного налога на территории муниципального образования город Бийск» установлен и введен на территории муниципального образования город Бийск земельный налог, определены налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налога.

Земельный налог, подлежащий уплате налогоплательщиками - физическими лицами, уплачивается в срок, установленный абзацем 3 части 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации (п. 4 Решения Думы города Бийска от 20 ноября 2014 года №461 «Об установлении и введении земельного налога на территории муниципального образования город Бийск»).

По делу установлено, что ФИО1 в 2016 году на праве собственности принадлежали земельные участки по адресам: 1) <адрес>, <адрес>, общая совместная собственность 1/2 доли, период владения 12/12; 2) <адрес>, общая совместная собственность 1/2 доли, период владения 12/12;

Данные обстоятельства подтверждаются выпиской из Единого государственного реестра недвижимости о правах отдельного лица на имевшиеся (имеющиеся) у него объекты недвижимости, представленными филиалом ФГБУ «Федеральная кадастровая палата Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии» по Алтайскому краю.

Учитывая, что ФИО1 в 2016 году являлась собственником указанных земельных участков, то на ней лежала обязанность уплатить земельный налог за 2016 года в срок до 1 декабря 2017 года.

Налоговым периодом, согласно ст. 393 Налогового кодекса Российской Федерации, признается календарный год.

Согласно ст. 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Налоговая база по земельному налогу определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1 ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п. 1 ст. 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать: 1) 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд; 2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

В п. 2 Решения Думы города Бийска от 20 ноября 2014 года №461 установлена налоговая ставка в размере 0,1 процента в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) для садоводства, дачного хозяйства; 0,3 процента в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, огородничества или животноводства; 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Таким образом, земельный налог, подлежавший уплате ФИО1 за 2016 год, составлял сумму, равную 53 448 руб., из них: 52 894 руб. за земельный участок по адресу: <адрес>, <адрес> №, (7 052 571 руб. : 1/2 х 1,5% : 12); 554 руб. за земельный участок по адресу: <адрес>, <адрес>, кадастровый №, (369 071 руб. х 0,3% : 12).

ДД.ММ.ГГГГ административным ответчиком оплачено 3 592 рубля в счет погашения недоимки по земельному налогу за 2016 год.

С учетом, частичной оплаты земельного налога за 2016 год, сумма земельного налога за 2016 год, подлежащая взысканию с ФИО1 составляет 49 856 руб.(53 448 - 3 592=49 856).

Из выписки из Единого государственного реестра недвижимости о правах отдельного лица на имевшиеся (имеющиеся) у него объекты недвижимости, представленными филиалом ФГБУ «Федеральная кадастровая палата Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии» по Алтайскому краю, следует, что земельный участок по адресу: <адрес>, <адрес>, кадастровый №, зарегистрирован на ФИО1 только 07.12.2017 года. Согласно сведениям, представленным Межмуниципального Бийского отдела Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Алтайскому краю, право собственности на земельный участок по адресу: <адрес>, <адрес>, кадастровый №, было зарегистрировано на ФИО1 07.12.2017 года. Согласно приказу начальника Муниципального казённого учреждения «Управление муниципальным имуществом Администрации города Бийска» от 29.11.2017 № 637-з, земельный участок по адресу: <адрес>, <адрес>, кадастровый №, был передан в собственность бесплатно ФИО1 для эксплуатации индивидуального жилого дома.

Административным истцом суду так же не представлено документов подтверждающих принадлежность административному ответчику ФИО1 в 2016 году земельного участка по адресу: <адрес>, <адрес>, кадастровый №, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Поэтому требования административного истца в части взыскании с ФИО1 земельного налога за 2016 года в сумме 1 570 руб. за земельный участок по адресу: <адрес>, <адрес>, кадастровый № не подлежат удовлетворению ввиду необоснованности, поскольку право собственности на указанный земельный участок было зарегистрировано за ФИО1 лишь 07.12.2017 года.

Доводы административного ответчика ФИО1 о том, что при расчете земельного налога за налоговый период 2016 года за земельный участок по адресу: <адрес>, <адрес> кадастровый №, должна применяться установленная решением Алтайского краевого суда от 04 октября 2018 года кадастровая стоимость в размере 1 509 210 руб., суд во внимание не принимает, так как они основаны на неверном толковании норм действующего налогового законодательства.

В соответствии со ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (абзац 1 п. 1).

Изменение кадастровой стоимости земельного участка в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (абзац 4 п.1).

В случае изменения кадастровой стоимости земельного участка по решению комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или решению суда сведения о кадастровой стоимости, установленной решением указанной комиссии или решением суда, учитываются при определении налоговой базы начиная с налогового периода, в котором подано соответствующее заявление о пересмотре кадастровой стоимости, но не ранее даты внесения в Единый государственный реестр недвижимости кадастровой стоимости, которая являлась предметом оспаривания (абзац 6 п. 1).

Так, решением Алтайского краевого суда от 04 октября 2018 года, вступившим в законную силу 07 ноября 2018 года, установлена кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым номером <данные изъяты>, расположенного по адресу: <адрес>, <адрес> равная его рыночной стоимости в размере 1 509 210 руб.

При этом, заявление о пересмотре кадастровой стоимости было подано ФИО1 14 сентября 2018 года.

Согласно выпискам из Единого государственного реестра недвижимости о кадастровой стоимости объекта недвижимости, представленным филиалом ФГБУ «Федеральная кадастровая палата Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии» по Алтайскому краю, кадастровая стоимость объекта недвижимости, с кадастровым номером <данные изъяты> по состоянию на 1 января 2016 года установлена в размере 7 052 571 руб. 67 коп. (сведения в Единый государственный реестр недвижимости внесены 6 декабря 2015 года).

Таким образом, разрешая административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №1 по Алтайскому краю, суд считает необходимым руководствоваться императивными предписаниями п. 1 ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которым налоговый орган обязан производить исчисление земельного налога из кадастровой стоимости по состоянию на 01 января года, являющегося налоговым периодом, а поскольку сведения о кадастровой стоимости, установленной решением суда, учитываются при определении налоговой базы, начиная с налогового периода, в котором подано соответствующее заявление о пересмотре кадастровой стоимости, но не ранее даты внесения в Единый государственный реестр недвижимости кадастровой стоимости, то к налоговому периоду 2016 года применяется кадастровая стоимость земельного участка, равная 7 052 571 руб. 67 коп., а кадастровая стоимость земельного участка, установленная решением Алтайского краевого суда от 04 октября 2018 года, подлежит применению только с 1 января 2017 года.

В этой связи, расчет земельного налога, произведенный Межрайонной ИФНС России № 1 по Алтайскому краю, соответствует требованиям главы 31 Налогового кодекса Российской Федерации.

Разрешая административные исковые требования о взыскании недоимки по налогу на имущество, суд исходит из следующего.

В соответствии со ст.400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В п.1 ст.401 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налог на имущество является местным налогом, что предусмотрено ст.15 Налогового кодекса Российской Федерации и разделом X Налогового кодекса Российской Федерации, и обязателен к уплате по месту нахождения соответствующего объекта налогообложения (п.2 ст.409 Налогового кодекса Российской Федерации).

Материалами дела установлено, что административному ответчику в 2016 году принадлежало следующее имущество: здание по адресу: <адрес>, <данные изъяты> №, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра недвижимости о правах отдельного лица на имевшиеся (имеющиеся) у него объекты недвижимости, представленными филиалом ФГБУ «Федеральная кадастровая палата Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии» по Алтайскому краю.

При таких обстоятельствах, административный ответчик является плательщиком налога на имущество.

В силу п.1 ст.409 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции Федерального закона от 23 ноября 2015 года №320-ФЗ, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из приведенных норм следует, что ФИО1, являясь плательщиком налога на имущество, должна была его уплатить в установленные действующим законодательством сроки – 01 декабря 2016 года.

Статьей 405 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п.1 ст.406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Решением Думы города Бийска от 20 ноября 2014 года №462 «Об установлении и введении налога на имущество физических лиц на территории муниципального образования город Бийск», в п. 2, установлены ставки налога на имущество физических лиц исходя из умноженной на коэффициент-дефлятор суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), расположенных в пределах муниципального образования город Бийск: в размере 0, 8, при стоимости иного здания, строения, сооружения свыше свыше 500 тыс. руб. до 800 тыс.руб.(включительно).

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п. 1 ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации).

Исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения, находившегося в собственности ФИО1 в 2015 году, сумма налога на имущество составила 4 938 руб. 99 коп., с учетом переплаты - 0,01 руб., за здание по адресу: <адрес>, <адрес> №, (1 234 851 руб. : 1/2 х 0,8% : 12).

Представленный административным истцом расчет налога на имущество является математически правильным.

Имущественный налог, согласно п. 2. ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации, уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Исходя из приведенных норм Налогового кодекса Российской Федерации, следует, что налог на имущество, подлежащий уплате ФИО1 рассчитываются налоговым органом.

Согласно п.п. 1 и 2 ст.52 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

Сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, как предусмотрено п. 3 ст. 396 Налогового кодекса Российской Федерации, исчисляется налоговыми органами.

Исходя из приведенных норм Налогового кодекса Российской Федерации, следует, что земельный налог рассчитывается налоговым органом.

На основании абзацев 1 и 2 п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

П. 4 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В силу п. 4 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

По делу установлено, что 26 сентября 2017 года Межрайонная ИФНС России №1 по Алтайскому краю заказным письмом направила ФИО1 налоговое уведомление №40912484 от 6 сентября 2017 года, в котором указаны суммы транспортного налога - 2000 рублей, суммы земельного налога – 53 448 руб., объекты налогообложения – земельный участок по адресу: <адрес>, <адрес> №; земельный участок по адресу: <адрес>, <адрес>, кадастровый №; суммы налога на имущество – 4 939 руб., объекты налогообложения: здание по адресу: <адрес>, <адрес> кадастровый №, что соответствует п. 3 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации.

Вместе с тем, административный ответчик ФИО1 обязанность по уплате налогов в установленный срок не исполнила.

Согласно абзацу 3 п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п.п. 1 и 2 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Абзацами 1 и 4 п. 4 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 6 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Требование об уплате налога, как следует из п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации, должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Поскольку административный ответчик ФИО1 транспортный налог, земельный налог и имущественный налоги в установленные сроки не уплатила, у неё образовалась недоимка по данным налогам, что послужило основанием для направления 15 декабря 2017 года в адрес ФИО1 требования №76529 по состоянию на 12 декабря 2017 года, которое содержало данные, предусмотренные п. 4 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации, в том числе срок уплаты недоимки - 06 февраля 2018 года.

Приведенные обстоятельства свидетельствуют о том, что Межрайонной ИФНС России №1 по Алтайскому краю требования Налогового кодекса Российской Федерации об исчислении транспортного налога, земельного налога и налога на имущество, направлении уведомления об уплате налогов и соответствующего требования исполнены. В свою очередь, административный ответчик ФИО1 обязанность по уплате налогов за спорный период времени не исполнила, что дает суду правовые основания для взыскания образовавшейся недоимки по транспортному налогу за 2016 года в размере 2000 руб., недоимки по земельному налогу за 2016 год в размере 49 856 руб., недоимки по налогу на имущество за 2015 года в размере 4 938 руб. 99 коп..

Разрешая административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №1 по Алтайскому краю о взыскании сумм пеней по транспортному налогу, земельному налогу за 2016 год, налогу на имущество за 2015 года, за период со 2 декабря 2017 года по 11 декабря 2017 года, суд принимает во внимание следующие фактические обстоятельства по делу.

В силу п. 2 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно п. 1 ст. 72 Налогового кодекса Российской Федерации исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов может обеспечиваться следующими способами: залогом имущества, поручительством, пеней, приостановлением операций по счетам в банке и наложением ареста на имущество, банковской гарантией.

В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

П.п. 3, 4, 5, 6 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса.

С учетом приведенных норм Налогового кодекса Российской Федерации сумма пени по транспортному налогу за 2016 год за период со 2 декабря 2017 года по 11 декабря 2017 года (дата выставления требования) составляет 5 руб. 50 коп. (2000 руб. х 0,000275=0, 55 х 10 дней=5,50).

Пени по земельному налогу за 2016 год за период со 2 декабря 2017 года по 11 декабря 2017 года (дата выставления требования) составляет 137 руб. 10 коп. (49 856 руб. х 0,000275=13, 7104 х 10 дней=137,104).

Сумма пени по налогу на имущество за 2015 год за период со 2 декабря 2017 года по 11 декабря 2017 года (дата выставления требования) составляет 13 руб. 58 коп.(4938, 99 руб. х 0,000275=1, 358222225 х 10 дней =13,58).

При расчете сумм пеней на недоимку по транспортному налогу, земельному налогу за 2016 год и налогу на имущество за 2015 годы и определении периода, за который они подлежат начислению, суд учитывает, что административному ответчику передавалось налоговое уведомление №40912484 от 6 сентября 2017 года о суммах налогов за 2015, 2016 годы со сроком уплаты до 1 декабря 2017 года. Однако, налоги не были своевременно уплачены. О наличии недоимки по налогам и пени налоговым органом было указано в требовании №76529 по состоянию на 12 декабря 2017 года со сроком уплаты до 06 февраля 2018 года.

Приведенные обстоятельства дают основание для взыскания пени по транспортному налогу за 2016 год в сумме 5 руб. 50 коп, пени по земельному налогу за 2016 год в сумме 137 руб. 10 коп. и взыскания пени по налогу на имущество за 2015 год в сумме 13 руб. 58 коп. в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации.

Законодатель установил порядок взыскания недоимки, пеней в судебном порядке. В частности, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней с учетом особенностей, установленных ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд (абзац 3 п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно абзацу 1 п. 2, абзацам 1 и 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Требование об уплате налога, сбора, пени №76529 на недоимку по транспортному налогу, земельному налогу за 2016 год, налогу на имущество за 2015 год, подлежало исполнению до 06 февраля 2018 года, в порядке приказного производства МИФНС России №1 по Алтайскому краю обратилась к мировому судье судебного участка № 11 г.Бийска 20 апреля 2018 года, то есть в установленные законом сроки.

Административное исковое заявление в связи с отменой 23 мая 2018 года судебного приказа от 25 апреля 2018 года, Межрайонной ИФНС России №1 по Алтайскому краю о взыскании с административного ответчика недоимки по налогам и пеням было подано в Бийский городской суд Алтайского края 19 ноября 2018 года, также в установленные п.п. 5 и 7 ст. 6.1, ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации сроки.

Проанализировав нормы материального права, регулирующие спорные правоотношения, и исследовав установленные по делу обстоятельства, суд приходит к выводу о том, что административным истцом соблюдена установленная налоговым законодательством процедура взыскания с административного ответчика недоимки по транспортному налогу, земельному налогу за 2016 года, налогу на имущество за 2015 год и соответствующих пеней за период с 02.12.2017 года по 11.12.2017 года.

Учитывая изложенные обстоятельства, совокупность собранных по делу доказательств, суд находит административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №1 по Алтайскому краю подлежащими частичному удовлетворению. В связи с чем с ФИО1 взыскивается недоимка по транспортному налогу за 2016 год в размере 2000 руб. и пени в размере 5 руб. 50 коп., недоимка по земельному налогу за 2016 год в размере 49 856 руб. и пени в размере 137 руб. 10 коп., недоимка по налогу на имущество за 2015 год в размере 4 938 руб. 99 коп. и пени в размере 13 руб. 58 коп., всего 56951 руб.17 коп.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

С ФИО1 надлежит взыскать государственную пошлину в доход городского округа муниципального образования город Бийск в размере 1908 руб. 54 коп.

Руководствуясь ст.ст.176-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №1 по Алтайскому краю удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной и проживающей по адресу: <адрес>, в доход регионального бюджета недоимку по транспортному налогу за 2016 год в размере 2000 руб., пени за период с 02 декабря 2017 года по 11 декабря 2017 года в сумме 5 руб. 50 коп.,

- в доход местного бюджета недоимку по земельному налогу за 2016 год в сумме 49 856 руб., пени за период со 2 декабря 2017 года по 11 декабря 2017 года в сумме 137 руб. 10 коп.,

- в доход местного бюджета недоимку по налогу на имущество за 2015 год в сумме 4 938 руб. 99 коп., пени за период со 2 декабря 2017 года по 11 декабря 2017 года в сумме 13 руб. 58 коп.,

всего 56951 руб.17 коп.

Взыскать с ФИО1, государственную пошлину в доход городского округа муниципального образования город Бийск в размере 1908 руб. 54 коп.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме в Алтайский краевой суд через Бийский городской суд Алтайского края.

Судья В.Н. Ануфриев