Решение № 2А-1091/2024 2А-1091/2024~М-1190/2024 М-1190/2024 от 15 октября 2024 г. по делу № 2А-1091/2024

Дело № 2а-1091/2024

УИД № 27RS0013-01-2024-002053-76


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 октября 2024 года г. Амурск Хабаровский край

Амурский городской суд Хабаровского края в составе:

председательствующего судьи Мережниковой Е.А.,

при секретаре Жуковой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю (далее – УФНС по Хабаровскому краю) обратилось в Амурский городской суд Хабаровского края с вышеуказанным административным иском, в котором просило взыскать с ФИО1 недоимку по налогу на имущество физического лица на сумму 13 668 руб., указав, что согласно сведениям ЕГРИП, ФИО1 зарегистрирован в качестве главы крестьянского хозяйства с 17.08.2020.

Являлся плательщиком налоговых сборов, ответчик обязан уплачивать законно установленные налоги, в установленные сроки. 17.06.2023 в адрес ФИО1 направлено требование от 17.06.2023 № 6625 об уплате налогов, пени, штрафа (со сроком исполнения до 07.08.2023).

На дату формирования требования от 17.06.2023 сальдо ЕНС ФИО1 числилось отрицательным, поскольку имелась задолженность, в том числе: - налог на доходы физических лиц в сумме 17 536,46 руб. (за 1 квартал 2023 года по срокам уплаты 30.01.2023 (3 178,46 руб.) 28.02.2023 (7 179,00 руб.), 28.03.2023 (7 179,00 руб.));

- страховые взносы, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, распределяемые по видом страхования в сумме 49 701,60 руб. (за 1 квартал 2023 года по срокам уплаты 28.02.2023 (16 567,20 руб.), 28.03.2023 (16 567,20руб.), 28.04.2023 (16 567,20 руб.);

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (на выплату страховой пенсии) в сумме 10 389,72 руб.(за полугодие 2022 года по сроку уплаты 29.05.2023);

- страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности, и в связи с материнством, за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному) в сумме 1 369,55 руб. (за полугодие 2022 года по сроку уплаты 29.05.2023);

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения), в сумме 2408,53 (за полугодие 2022 года по сроку уплаты 29.05.2023);

- по пене в общей сумме 1 349,26 руб.

Вместе с тем, сумма задолженности, вошедшая в требование от 17.06.2023 № 6625, в заявлении о вынесении судебного приказа от 11.12.2023 № 11079 не включена и обеспечена мерами взыскания, предусмотренным ст. 47 НК РФ (постановление № 1408 от 14.06.2024, исполнительное производство № 57110/24/98027-ИП).

В связи с наступлением срока уплаты имущественных налогов за 2022 год на дату составления заявления о вынесении судебного приказа от 11.12.2023 № 11079 у налогоплательщика возникла задолженность по налогу на имущество, транспортному и земельному налогам за 2022 год.

Согласно сведениям представленными Управлением Федеральной службы государственной регистрации кадастра и картографии по Хабаровскому краю, ФИО1, в период указанный в налоговом уведомлении от 15.08.2023 № 68675456 являлся собственником недвижимого имущества:

- квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый номер 27:01:0000038:1326, доля ?, дата регистрации права 12.01.2021;

- иные строения, помещения, сооружения по адресу: <адрес>, кадастровый номер 27:01:0000038:1095, дата регистрации права 12.01.2021.

В июне 2024 года налогоплательщик, как глава фермерского хозяйства обратился в налоговый орган за получением налоговой льготы по налогу на имущество в отношении объектов, используемых в деятельности фермерского хозяйства, в связи с чем, налог на имущество за 2022 год был уменьшен на 3 495,00 руб.

В нарушение требований налогового законодательства, ФИО1 налог на имущество физических лиц за 2022 год в установленный законодательством срок не уплатил.

На дату формирования требования от 17.06.2023 № 6625 недоимка по налогу на имущество отсутствовала.

На дату формирования заявления о вынесении судебного приказа от 11.12.2023 № 11079 недоимка по налогу на имущество за 2022 год составила 3 759,00 руб.

На дату формирования настоящего административного искового заявления, недоимка по налогу на имущество за 2022 года составила 264,00 руб.

Согласно сведениям, представленными органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств (УГИБДД УВД по Хабаровскому краю), ФИО1 в период, указанный в налоговом уведомлении от 15.08.2023 № 68675456 являлся владельцем транспортных средств:

- моторной лодки, государственный регистрационный знак Р9593ХН, модель «Казанка», год выпуска 1983, дата регистрации права 23.08.2012;

- автомобиля легкового, государственный регистрационный знак <***>, Тойота Виста, год выпуска 1986, дата регистрации права 08.12.2016; дата прекращения права 18.06.2022;

- автомобиля грузового, государственный регистрационный знак <***>, Исузу Форвард, год выпуска 1989, дата регистрации права 06.12.2016; дата прекращения права 26.11.2022;

- трактора, государственный регистрационный знак 5113ХР2727, модель МТЗ-82, год выпуска 1999, дата регистрации права 27.08.2020;

- трактора, государственный регистрационный знак 5115 ХР2727, модель МТЗ-82, год выпуска 1992, дата регистрации права 27.08.2020;

- трактора, государственный регистрационный знак 5115 ХР2727, модель МТЗ-82, год выпуска 1992, дата регистрации права 27.08.2020.

В июне 2024 года, налогоплательщик, как глава фермерского хозяйства обратился в налоговый орган за получением налоговой льготы по транспортному налогу в отношении объектов, используемых в деятельности фермерского хозяйства, в связи с чем, транспортный налог за 2022 год был уменьшен на 4 499,00 руб.

В нарушение налогового законодательства, ФИО1 транспортный налог за 2022 год в установленный срок в полном объеме не оплатил.

На дату формирования требования от 17.06.2023 № 6625 недоимка по транспортному налогу отсутствовала.

На дату формирования заявления о вынесении судебного приказа от 11.12.2023 № 11079, недоимка по транспортному налогу за 2022 год составила 17 844,00 руб.

По данным Управлением Федеральной службы государственной регистрации кадастра и картографии по Хабаровскому краю, ФИО1, в период указанный в налоговом уведомлении от 15.08.2023 № 68675456 являлся собственником земельных участков:

- земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый номер 27:06:0020802:11, дата регистрации права 25.06.2002;

- земельный участок по адресу: Хабаровский рай, Амурский район. с. Усть-Гур, кадастровый номер 27:01:0000039:154, дата регистрации права 22.03.2022.

В нарушение налогового законодательства, ФИО1 земельный налог за 2022 год в установленный срок не оплатил.

На дату формирования требования от 17.06.2023 № 6625 недоимка по земельному налогу отсутствовала.

На дату формирования заявления о вынесении судебного приказа от 11.12.2023 № 11079, недоимка по земельному налогу за 2022 год составила 59,00 руб.

Управлением в соответствии со ст. 46 НК РФ в установленный срок ФИО1 направлено решение от 29.09.2023 № 8311 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, также за счет его электронных денежных средств, с учетом увеличения (уменьшения) суммы отрицательного сальдо.

Поскольку задолженность по налогам и пене в полном объеме не была оплачена, сальдо ЕНС числилось отрицательным, УФНС России по Хабаровскому краю обратилось в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по пене на сумму 21 662,00 руб.

Вынесенный мировым судьей судебный приказ отменен по заявлению должника.

Просят суд взыскать с ФИО1 задолженность на общую сумму в размере 13 668,00 руб.

Надлежащим образом извещенный о времени и месте судебного заседания административный истец в судебное заседание не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие, на исковых требованиях настаивал (л.д. 6 оборотная сторона).

Административный ответчик не явился в суд по не известной причине, ходатайств об отложении рассмотрения дела не заявлял, не возражал против рассмотрения дела в свое отсутствие, не представил возражений по административному иску.

В соответствии со ст. 150, ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) суд рассмотрел дело в отсутствие сторон.

В соответствии со ст. 150, ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) суд рассмотрел дело в отсутствие сторон.

Исследовав материалы дела и представленные доказательства; оценив доказательства в их совокупности и взаимосвязи, в соответствии со статьей 84 КАС РФ, суд приходит к следующему:

В силу части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность по оплате законно установленных налогов и сборов предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации.

В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом, возложена обязанность уплачивать, соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Обязанность по уплате налогов и сборов возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах (пункт 1 статьи 44 НК РФ).

Расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год (п. 1 ст. 423 НК РФ).

Согласно п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов указанными плательщиками в установленный срок, налоговый орган определяет сумму страховых взносов, подлежащую уплате такими плательщиками за расчетный период, в соответствии со ст. 430 НК РФ.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов указанными плательщиками в установленный срок, налоговый орган определяет сумму страховых взносов, подлежащую уплате такими плательщиками за расчетный период, в соответствии со ст. 430 НК РФ.

Главы крестьянских (фермерских) хозяйств уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за себя и за каждого члена крестьянского (фермерского) хозяйства (ч.2 ст. 430 НК РФ).

Плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

Согласно статье 362 НК РФ сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства и является произведением соответствующей налоговой базы (мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах) и налоговой ставки, установленной статьей 6 Закона Хабаровского края от 10.11.2005 № 308 «О региональных налогах и налоговых льготах в Хабаровском крае».

Уплата налога производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации (пункт 1 статьи 363 НК РФ).

Плательщиками налога на имущество являются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ (статья 400 НК РФ).

Налог на имущество физических лиц, установленный главой 32 НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (пункт 1 статьи 399 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 408 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В соответствии со статьей 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со статьей 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Земельный налог, установленный главой 31 НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (статья 387 НК РФ).

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО1 с 17.08.2020 зарегистрирован в качестве главы крестьянского (фермерского) хозяйства, что подтверждается выпиской из ЕГРИП от 26.0.2024 (л.д. 17).

Согласно требованию № 6625 по состоянию на 17.06.2023 налог на доходы физических лиц, страховые взносы, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года, страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года, страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года составили 81 405,86 руб. руб., пени 1 349,26 руб. ФИО1 предложено в срок до 07.08.2023 оплатить имеющуюся задолженность. Данное требование было получено ФИО1 18.06.2023 (л.д. 13-15).

Управлением Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю вынесено решение № 8311 от 29.09.2023 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), а так же электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от 17.06.2023 № 6625 в размере 221 162,16 руб. (л.д.16).

Поскольку сальдо ЕНС числилось отрицательным, по состоянию на 11.12.2023, сумма задолженности, подлежащая взысканию, составила 21 662,00 руб., налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам за 2022 год в размере 21 662,00 руб.

22.01.2024 мировым судьей судебного участка № 46 судебного района «Город Амурск Амурский район Хабаровского края», и.о. мирового судьи судебного участка № 74 судебного района «Город Амурск Амурский район Хабаровского края» вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и сборам в размере 21 662,00 руб., который в последствии, определением мирового судьи судебного участка № 46 судебного района «Город Амурск Амурский район Хабаровского края», и.о. мирового судьи судебного участка № 74 судебного района «Город Амурск Амурский район Хабаровского края» от 04.03.2024 отменен по заявлению должника.

После отмены судебного приказа налоговый орган обратился с настоящим иском в суд, в установленные ст. 48 НК РФ сроки.

Расчет налогов и сборов, представленный административным истцом, проверен судом и признан верным; административный ответчик указанный расчет не опроверг, свой расчет не представил.

Административным ответчиком доказательств, опровергающих доводы административного истца, не представлено; сведений о надлежащей и своевременной уплате установленных законом налогов материалы дела не содержат, суду не представлено.

Поскольку административный ответчик, являясь плательщиком вышеуказанных налогов, таковые в установленные сроки не уплатил, требования административного истца подлежат удовлетворению в полном объеме.

Учитывая, что исковые требования подлежат удовлетворению, а административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, то с административного ответчика, не освобожденного от уплаты государственной пошлины, в силу статьи 333.19 НК РФ подлежит взысканию государственная пошлина в доход Амурского муниципального бюджета, в соответствии со статьями 50, 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 546,72 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 182, 290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <данные изъяты> в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю налог на имущество физических лиц на общую сумму 13 668 руб., в том числе: 59 руб. – земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2022 год; 264 руб. – налог на имуществ физических лиц, взымаемый по ставкам применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2022 года; 13 345 руб. – транспортный налог, за 2022 год.

Суммы задолженности подлежат перечислению: получатель УФК по Хабаровскому краю (Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю); ИНН <***>; КПП 770801001; Получатель – Казначейство России (ФНС России); Банк получателя – Отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области, г. Тула; номер счета банка получателя средств: 40102810445370000059; р/с <***>; БИК 017003983; ОКТМО 08603402; КБК 18201061201010000510; УИН должника 18202700230016871261.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <данные изъяты> в бюджет Амурского муниципального района Хабаровского края государственную пошлину в размере 546,72 руб.

Копию решения в окончательной форме направить сторонам.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Хабаровский краевой суд через Амурский городской суд Хабаровского края в течение одного месяца со дня вынесения.

Копию решения направить в адрес сторон.

Решение может быть обжаловано в Хабаровский краевой суд через Амурский городской суд Хабаровского края в течение месяца со дня вынесения мотивированного решения.

Судья Е.А. Мережникова

Мотивированный текст решения изготовлен 25.10.2024.

Судья Е.А. Мережникова