Решение № 2А-10/2020 2А-10/2020(2А-2272/2019;)~М-2374/2019 2А-2272/2019 М-2374/2019 от 9 января 2020 г. по делу № 2А-10/2020

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

9 января 2020 г. г. Новомосковск

Новомосковский городской суд Тульской области в составе председательствующего судьи Кондратьева С.Ф.,

при помощнике судьи Жинкине С.Н.,

с участием представителя административного истца Межрайонной ИФНС России № 9 по Тульской области по доверенности ФИО1,

представителя административного ответчика ФИО2 адвоката Чернышовой Е.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-10/2020 по административному иску Межрайонной ИФНС России № 9 по Тульской области к ФИО2 о взыскании транспортного, земельного налогов и пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 9 по Тульской области обратилась в суд с вышеназванным административным иском, в котором просила взыскать с ФИО2 задолженность по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 121968 руб., и пени за несвоевременную уплату в размере 923,95 руб., задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 17850 и пени за несвоевременную уплату – 187,13 руб., задолженность по пени по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 210,85 руб.

В обоснование требований ссылается на то, что ФИО2 является плательщиком земельного налога, транспортного налога и налога на имущество физических лиц.

Направленные в его адрес уведомления и требование об уплате указанных налогов им не выполнены.

13.06.2019 мировым судьей судебного участка № 31 Новомосковского судебного района Тульской области на основании представленного административным ответчиком возражения, был отменен судебный приказ от 20.05.2019 о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам.

В судебном заседании представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 9 по Тульской области по доверенности ФИО1 административный иск поддержала по указанным основаниям.

Пояснила, что ФИО2 не имеет льготы по уплате транспортного налога, при наличия у него в семье ребенка-инвалида, поскольку норма закона, устанавливающая такую льготу, была внесена в Закон О транспортном налоге Тульской области только 26.10.2017 Федеральным законом № 74 и данная норма подлежит применению с 01.01.2018, а в рассматриваемом случае, транспортный налог начислен за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ.

Что касается задолженности по земельному налогу, то налог рассчитан согласно действующему налоговому законодательству и стоимость земельного участка, установленная решением Тульского областного суда не подлежит применению за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседание о месте и времени проведения которого, был извещен надлежащим образом, не присутствовал, просил рассматривать дело с участием его представителя Чернышовой Е.Н., которая иск не признала, ссылаясь на то, что размер налога в отношении земельного участка с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, за ДД.ММ.ГГГГ следовало исчислять с учетом рыночной стоимости в размере <данные изъяты>, установленной решением Тульского областного суда от 9 июля 2019. В отношении транспортного налога подлежит применению льгота, в связи с наличием в семье ребенка-инвалида.

Заслушав стороны, исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статьей 23 Налогового кодекса РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

Согласно ч.ч. 1, 2 ст. 65 Земельного кодекса РФ, использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с ч.ч. 1, 2 ст. 387 Налогового кодекса РФ, земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой.

В силу ч. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с положениями статей 389, 390, 391 Налогового кодекса РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

На основании ст. 397 Налогового кодекса РФ (в редакциях, действовавших в отчетный налоговый период), налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно имеющимся в материалах дела данным, ФИО2 в отчетный налоговый период ДД.ММ.ГГГГ являлся собственником земельных участков:

с кадастровым номером №, кадастровой стоимостью <данные изъяты>, по адресу: <адрес>;

с кадастровым номером №, кадастровой стоимостью <данные изъяты>, по адресу: <адрес>;

автомобиля Лексус, регистрационный номер №, мощностью 238 лошадиных сил;

нежилых зданий: с кадастровым номером №, кадастровой стоимостью <данные изъяты>, расположенного по адресу: <адрес>;

с кадастровым номером №, кадастровой стоимостью <данные изъяты>, по адресу <адрес>;

Таким образом, согласно статьям 357, 388, 400, 401 Налогового кодекса РФ Налогового кодекса РФ, ФИО2 являлась плательщиком транспортного, земельного налога, и налога на имущество.

Ставки налога на территории г. Новомосковска Тульской области установлены решением Собрания депутатов муниципального образования г. Новомосковск от 28.10.2014 № 17-2 "О земельном налоге", кадастровая стоимость принадлежавших административному ответчику в отчетный период земельных участков определена постановлением правительства Тульской области от 30.11.2016 № 546 "Об утверждении результатов определения кадастровой стоимости земельных участков в составе земель населенных пунктов Тульской области" (в редакциях вышеперечисленных нормативных правовых актов, действовавших в отчетный период), в соответствии с которыми ФИО2 был начислен земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ в отношении принадлежащих ему земельных участков, с учетом перерасчета и переплаты в размере 121868 руб.

Межрайонной ИФНС России № 9 по Тульской области было направлено ФИО2 налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ, земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 198062 руб., транспортного налога – 17850 руб., налога на имущество – 20113 руб. (л.д. 25).

В установленный законом срок ФИО2 земельный налог уплачен не был.

В соответствии с ч. 2 ст. 69 Налогового кодекса РФ, требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Согласно ч. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной ИФНС России № 9 по Тульской области ФИО2 направлено требование № об уплате в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ, земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 198062 руб., транспортного налога – 17850 руб., налога на имущество – 20113 руб., которое административным ответчиком до настоящего времени не исполнено (л.д. 23-24).

По решению налогового органа сумма недоимки по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ уменьшена до 121868 руб.

В силу ч. 1 ст. 178 КАС РФ, суд принимает решение по заявленным административным истцом требованиям.

В связи с неуплатой земельного налога ФИО2 в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ, были начислены пени на недоимку ДД.ММ.ГГГГ, которые также снижены налоговым органом до 923,95 (л.д. 8, 22).

Представленный административным истцом расчет недоимки по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ, пени за несвоевременную уплату налога проверен судом, признан правильным, арифметическая верность расчета административным ответчиком и его представителем не оспаривается.

В соответствии со ст. 356 Налогового кодекса РФ, транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой.

Согласно ст. 357 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу ст. 358 Налогового кодекса РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (ст. 362 Налогового кодекса РФ).

В соответствии со статьей 363 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Из материалов дела следует и установлено судом, что за ФИО2 в ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован автомобиля Лексус, регистрационный номер №, мощностью 238 лошадиных сил.

Абзацем 5 части 1 статьи 8 Закона Тульской области от 28.11.2002 № 343-ЗТО «О транспортном налоге», в редакции, действовавшей в отчетный период, (далее Закон № 343-ЗТО), установлено, что от уплаты транспортного налога освобождаются категории граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие чернобыльской катастрофы, в соответствии с пунктами 7 и 8 статьи 13 Закона Российской Федерации «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС» в отношении автомобилей легковых с мощностью двигателя до 150 л.с. (до 110,33 кВт) включительно в отношении одной единицы транспортного средства.

В связи с тем, что мощность автомобиля принадлежащего ФИО2 превышала 150 л.с. ему был начислен налог – 17850 руб. и пени 187,13 руб., правильность расчета которых признана судом правильной, размер которых стороной административного ответчика не оспаривается.

Задолженность по уплате пени на имущество в размере 210,85 руб., соответствует представленному административным истцом расчету, стороной ответчика не оспаривается.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке, предусмотренном статьями 69 и 70 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с ч.ч. 1, 2, 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Межрайонная ИФНС России № 9 по Тульской области в связи с неисполнением ФИО2 обязанности по уплате недоимки по земельному налогу, пени за его несвоевременную уплату, транспортному налогу и пени, пени на имущество. ДД.ММ.ГГГГ, в пределах установленного законом шестимесячного срока со дня истечения срока исполнения требования № № от ДД.ММ.ГГГГ, обратилась к мировому судье судебного участка № 31 Новомосковского судебного района Тульской области с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание с ФИО2 недоимки по земельному налогу, пени, транспортного налога и пени, пени на имущество за его несвоевременную уплату.

20 мая 2019 г. мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 недоимки по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ, пени за его несвоевременную уплату, транспортного налога и пени, пени на имущество, который 13 июня 2019 г. по заявлению административного ответчика был отменен (л.д. 39-44).

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно положениям ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа

Межрайонная ИФНС России № 9 по Тульской области обратилась к ФИО2 с вышеназванным административным иском ДД.ММ.ГГГГ, в пределах установленного действующим законодательством шестимесячного срока обращения в суд с момента отмены судебного приказа.

На момент рассмотрения административного дела задолженность по налогам и пени ФИО2 не погашена, доказательств обратного, как того требует ст. 62 КАС РФ, суду не представлено.

Доводы стороны административного ответчика о том, что размер налога в отношении земельного участка с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, за ДД.ММ.ГГГГ следовало исчислять с учетом рыночной стоимости в размере <данные изъяты>, установленной по решению Тульского областного суда от 9 июля 2019, суд находит несостоятельным по следующим основаниям.

ФИО2 обратился в Тульский областной суд с административным исковым заявлением к правительству Тульской области, управлению Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Тульской области об установлении кадастровой стоимости земельного участка с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, в размере его рыночной стоимости.

Вступившим в законную силу решением Тульского областного суда от 9 июля 2019 г по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ установлена кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым номером №, площадью <данные изъяты>, категория земель: <данные изъяты>, разрешенное использование: <данные изъяты>, расположенного по адресу: <адрес>, в размере его рыночной стоимости <данные изъяты>.

В целях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, дата подачи ФИО2 заявления о пересмотре кадастровой стоимости вышеупомянутого земельного участка, определена на день обращения указанного лица в суд - ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с абзацем 5 ст. 24.20 Федерального закона от 29.07.1998 № 135-ФЗ «Об оценочной деятельности» предусмотрено, что в случае изменения кадастровой стоимости по решению комиссии или суда в порядке, установленном ст. 24.18 данного закона, сведения о кадастровой стоимости, установленной решением комиссии или суда, применяются для целей, предусмотренных законодательством Российской Федерации, с 1 января календарного года, в котором подано соответствующее заявление о пересмотре кадастровой стоимости, но не ранее даты внесения в Единый государственный реестр недвижимости кадастровой стоимости, вследствие чего, суд посчитал необходимым указать дату обращения административного истца в суд по определению кадастровой стоимости – ДД.ММ.ГГГГ, с целью определения даты, с которой подлежит применению установленная судом кадастровая стоимость объекта недвижимости.

В силу ч. 2 ст. 64 КАС РФ, обстоятельства, установленные вступившим в законную силу решением суда по ранее рассмотренному им гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Согласно выписки из ЕГРН от ДД.ММ.ГГГГ, сведения об изменении кадастровой стоимости земельного участка с кадастровым номером № в размере <данные изъяты> внесены в Единый государственный реестр недвижимости ДД.ММ.ГГГГ. В особых отметках выписки указана дата подачи заявления о пересмотре кадастровой стоимости – ДД.ММ.ГГГГ.

Дата применения кадастровой стоимости, в случае изменения кадастровой стоимости по решению комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или по решению суда ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, использование кадастровой стоимости в размере <данные изъяты>, установленной решением Тульского областного суда от 9 июля 2019 г., для исчисления налога в отношении земельного участка с кадастровым номером №, возможно только с ДД.ММ.ГГГГ и к спорным правоотношениям в отчётный налоговый период ДД.ММ.ГГГГ применению не подлежит.

Отклоняется судом и довод стороны ответчика о применении налоговой льготы при начислении транспортного налога на автомобиль Лексус, в связи с наличием в семье налогоплательщика ребенка-инвалида, поскольку в соответствии с Законом Тульской области от 26.10.2017 № 74-ЗТО «О внесении изменений в статьи 5 и 8 Закона Тульской области «О транспортном налоге», данный закон, устанавливающий вышеназванную вступает в законную силу с 1.01.2018 и не распространяется на налоговой период ДД.ММ.ГГГГ.

На основании изложенного, оценив представленные доказательства с учетом положений ст. 84 КАС РФ, суд приходит к выводу об удовлетворении требований административного истца.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС, государственная пошлина, от которой административный истец был освобожден при подаче административного иска, подлежит взысканию с ФИО2 в доход бюджета муниципального образования г. Новомосковск.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административный иск Межрайонной ИФНС России № 9 по Тульской области к Межрайонной ИФНС России № 9 по Тульской области к ФИО2 о взыскании транспортного, земельного налогов и пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 9 по Тульской области земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 121968 руб., пени за несвоевременную уплату земельного налога - 923,95 руб., транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 17850 руб. пени за несвоевременную уплату - 187,13 руб., задолженность по пени по налогу на имущество по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 210,85 руб. руб.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход бюджета муниципального образования г. Новомосковск государственную пошлину в размере 4022,80 руб.

Решение суда может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тульского областного суда путем подачи жалобы в Новомосковский городской суд Тульской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме принято 16 января 2020 г.

Судья