Решение № 2А-661/2024 2А-661/2024~М-504/2024 М-504/2024 от 24 октября 2024 г. по делу № 2А-661/2024

№ 2а-661/2024 ~ М-504/2024

УИД 74RS0036-01-2024-000886-19


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 октября 2024 года г. Пласт

Пластский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего судьи Айзверт М.А.

при секретаре Фатеевой А.С.

рассмотрев в предварительном судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени, штрафа,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам, пени в размере 109756,08 руб., в обоснование иска указав, что ФИО1 являясь собственником земельного участка кадастровый №, жилого дома кадастровый № и квартиры кадастровый № не оплатила налоги в связи с чем образовалась задолженность в размере 109756,08 руб.

Административный ответчик, в указанный период являясь собственником недвижимого и движимого имущества, а соответственно плательщиком соответствующего налога. Вместе с тем обязанность ответчиком по уплате налога в установленный законом срок не была исполнена. По заявлению Инспекции мировым судьей судебного участка № <адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ, который по заявлению должника отменен ДД.ММ.ГГГГ

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области в судебное заседание не явился, извещен судом надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании признала заявленные административные исковые требования, против их удовлетворения не возражала.

Суд, исследовав письменные материалы дела, оценив и проанализировав их по правилам ст. 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ), полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившегося представителя административного истца, на основании ч. 2 ст. 289 КАС РФ и считает исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ (далее НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно и в установленный срок исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение вышеназванной обязанности является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога. Взыскание налога с физических лиц производится в судебном порядке.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

На основании ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей; в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов (для организаций и индивидуальных предпринимателей), а также уплату (удержание) налогов, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (п.1).

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подп. 1 и 3 п. 1 ст. 45 НК РФ).

В соответствии с п. 2 ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

Приказом ФНС России от 27 февраля 2017 года N ММВ-7-8/200@ утвержден Порядок направления налогоплательщику требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.

На основании ч. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (ч. 1 ст. 389 НК РФ).

Согласно ст. 390 НК РФ налоговая база определяется, как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

В силу п. 1 ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Частью 1 ст. 399 НК РФ регламентировано, что налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст. 400 НК РФ).

В соответствии с ч. 1 и ч. 2 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение. В целях настоящей главы жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 является собственником: земельного участка кадастровый № и жилого дома кадастровой №, расположенные по адресу: <адрес>, пер. Майский <адрес>; квартиры кадастровый №, расположенной по адресу: <адрес>.

В силу статьи 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, обязанность по исчислению налога может быть возложена на налоговый орган. Исчисление налоговой базы производится налоговыми органами по итогам каждого налогового периода на основе имеющихся у них данных (пункт 5 статьи 54 Кодекса).

Пункт 2 ст. 57 НК РФ предусматривает, что при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пени начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки, по день исполнения совокупной обязанности по уплате налогов включительно.

В рамках ФЗ от 14.07.2022 года № 263-ФЗ введено понятие Единого налогового счета, которым признается форма учета налоговыми оврагами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в ткачестве налогового платежа и (или) признаваемых в качестве ЕНП. Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных перечислений и (или) признаваемых в качестве ЕНП и денежным выражением совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В силу п.п. 9 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки по налогам и сборам, только в порядке, установленном данным кодексом.

Статьёй 70 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 10000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В силу п. 1, 3, 4 ст. 75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние сроки, по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах, подлежит уплате пеня. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Абзацем 2 п. 3 ст. 48 НК РФ также предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов дела, в адрес ответчика были направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога и № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц.

В адрес административного ответчика направлены требования: № об уплате налогов, пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку сумма недоимки не превысила сумму 10000 руб. налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения трехлетнего срока истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица.

По требованию № об уплате налогов, пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, срок уплаты составляет до ДД.ММ.ГГГГ, таким образом налоговый орган должен был обраться с заявлением о взыскании налога применительно к положениям ст. 48 НК РФ в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Судебным приказом № от ДД.ММ.ГГГГ мирового судьи судебного участка № <адрес> с ФИО1 взыскана задолженность по земельному налогу за 2021-2022 года в размере 603 руб., по налогу на доходы физических лиц за 2022 г. в размере 93275 руб., по налогу на имущество физических лиц за № ода в размере 3066 руб., по неналоговым штрафам и денежным взысканиям за 2022 год в размере 3412,50 руб., пени в размере 9399,58 руб..

Определением мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ мирового судьи судебного участка № <адрес> отменен в связи с предоставлением должником возражений.

После отмены судебного приказа истец обратился в суд с настоящим иском ДД.ММ.ГГГГ, то есть с соблюдением установленного шестимесячного срока.

Расчет, представленный Инспекцией проверен судом и признается правильным, ответчиком не оспорен, в связи с чем требования административного искового заявления в указанной части подлежат удовлетворению.

Доказательств уплаты указанных в иске сумм взносов, налогов и пеней, ответчиком в полном объеме суду не представлено.

Административный ответчик ФИО1 обратилась к суду с письменным заявлением с просьбой принять признание ею заявленного Межрайонной ИФНС России № по <адрес> о взыскании задолженности по налогам и сборам, пени, штрафа.

В соответствии со ст. 46 КАС РФ при признании ответчиком иска и принятии его судом принимается решение об удовлетворении заявленных административным истцом требований.

Суд принимает признание иска административным ответчиком, поскольку оно не противоречит закону и не нарушает права и охраняемые законом интересы других лиц.

Материалы дела не содержат сведений об уплате ответчиком взыскиваемой с неё задолженности, арифметический расчет суммы которых последним не оспорен, проверен судом первой инстанции и признан верным.

Таким образом, исковые требования Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области подлежит удовлетворению.

Поскольку исковые требования Межрайонной ИФНС России №32 по Челябинской области удовлетворены в полном объеме, то с административного ответчика подлежит взысканию госпошлина в доход местного бюджета в размере 4293 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административный иск Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области к ФИО1 (ИНН №) о взыскании налогов, пени, штрафов удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес> (ИНН №) в пользу Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области недоимки по: налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 91000 руб., налогу на имущество за 2021 год в размере 1972, руб., за 2022 год – 1094 руб., земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2021 год в размере 340 руб., за 2022 год – 263 руб.; пени в размере 9399,58 руб.; штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 3412,5 руб., штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ – 2275 руб., всего 109756 рублей 08 копеек.

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес> (ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4293 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в административную коллегию Челябинского областного суда в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Пластский городской суд Челябинской области.

Председательствующий