Решение № 2А-457/2020 2А-457/2020~М-424/2020 М-424/2020 от 8 октября 2020 г. по делу № 2А-457/2020

УИД 45RS0006-01-2020-000718-58

Дело № 2а-457/2020


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Каргапольский районный суд Курганской области в составе: председательствующего - Гомзяковой И.Ю.,

при секретаре судебного заседания Родионовой А.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании 09.10.2020 в р.п. Каргаполье административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 3 по Курганской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени по налогам,

у с т а н о в и л:

Межрайонная ИФНС России № 3 по Курганской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по пени по налогам. В обоснование иска указала, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 3 по Курганской области состоит в качестве налогоплательщика административный ответчик, который в соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязан своевременно и в полном размере уплачивать законно установленные налоги и сборы. В установленные законом сроки, административный ответчик не уплатил налоги, в связи с чем, в его адрес в соответствии со ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации было направлено требование об уплате пени, в связи с несвоевременной уплатой по налогам № 14992 от 09.07.2019. Всего задолженность по пени в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации составила 58466 рублей 52 копейки. Указывает, что требование налогового органа налогоплательщиком оставлено без удовлетворения. Просит взыскать с ФИО1 задолженность по пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов за период с 01.07.2015 по 30.09.2015 в сумме 48161 рубль 36 копеек и за период с 01.05.2015 по 30.06.2015 в сумме 8643 рубля 08 копеек, пени по минимальному налогу, зачисляемые в бюджеты субъектов Российской Федерации за период с 01.05.2015 по 30.06.2015 в сумме 276 рублей 80 копеек, пени по земельному налогу в сумме 196 рублей 04 копейки.

Представитель административного истца — Межрайонной ИФНС России № 3 по Курганской области в судебное заседание не явился, извещался надлежащим образом, представил заявления о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещался надлежащим образом по месту регистрации, извещение о времени и месте судебного заседания возвратилось в суд за истечением срока хранения.

В соответствии со ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, ст. 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, неявка лица в суд является его волеизъявлением, в связи с чем, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации (п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Данная обязанность в слу п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применении в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки ( ст. ст. 46, 47, 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Исходя из положений ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения на основании ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено этой статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения транспортного налога признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые) суда и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Признание физических лиц плательщиками транспортного налога производится на основании сведений о транспортных средствах и лицах, на которые они зарегистрированы, поступивших в налоговые органы в порядке, предусмотренном ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации, от органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств.

Таким образом, обязанность уплачивать транспортный налог ставится в зависимость от регистрации транспортных средств, признаваемых объектом налогообложения.

По смыслу указанной нормы транспортный налог не взимается только в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах.

В соответствии со ст. 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации, на праве собственности, праве постоянного(бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

На основании п.1 ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения по земельному налогу признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии со ст. 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговя база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость определяется в соответствии с земельным законодательством.

Согласно ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В соответствии с п. 1 ст. 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальный предприниматель ФИО1 являлся плательщиком единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

Согласно ст. 346. 14 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются: доходы, доходы, уменьшенные на величину расходов.

Налогоплательщиком выбран объект налогообложения: доходы, уменьшение на величину расходов.

Согласно п. 1 ст. 249 Налогового кодекса Российской Федерации доходом от реализации признается выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных.

Порядок определения доходов установлен ст. 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации.

Перечень расходов, уменьшающих полученные доходы, установлен ст. 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации и расширительному толкованию не подлежит.

В силу п. 2 ст. 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации, расходы, указанные в п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации, принимаются при условии их соответствия критериям, указанным в п. 1 ст. 252 Налогового кодекса Российской Федерации: расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором). Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

В соответствии с п. 1 ст. 346.17 Налогового кодекса Российской Федерации, датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод).

На основании п. 2 ст. 346.17 Налогового кодекса Российской Федерации расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты.

На основании п. 2 ст. 346.18 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если объектом налогообложения являются доходы организации, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.

В соответствии с п. 1 ст. 346.19 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговым периодом признается календарный год.

В случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15% (п. 2 ст. 346.20 Налогового кодекса Российской Федерации).

На основании п.п. 1 и 2 ст. 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля базы, сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

В соответствии со ст. 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации, упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

13.05.2015 Арбитражным судом Курганской области принято к производству заявление в отношении ИП ФИО1 о признании несостоятельным (банкротом).

30.06.2015 введена процедура наблюдения, 30.09.2015 - процедура конкурсного производства.

Исходя из положений ст. ст. 2, 5 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» налоги и пени за неисполнение обязанности по уплате налогов для целей этого Федерального закона отнесены к обязательным платежам. Они, в свою очередь, могут являться и текущими платежами, если возникли после даты принятия заявления о признании должника банкротом. При этом кредиторы по текущим платежам при проведении соответствующих процедур, применяемых в деле о банкротстве, лицами, участвующими в деле о банкротстве, не признаются. Их требования по текущим платежам в реестр требований кредиторов не включаются, а подлежат предъявлению в суд в общем порядке, предусмотренном процессуальным законодательством, вне рамок дела о банкротстве. Аналогичные положения закреплены и в п. 4 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 15.12.2004 № 29 «О некоторых вопросах практики применения Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)».

В соответствии с п. 8 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 23.06.2006 № 25 «О некоторых вопросах, связанных с квалификацией и установлением требований по обязательным платежам, а также санкциям, а также санкциям за публичные правонарушения в деле о банкротстве» при применении положений п. 1 ст. 5 Закона о банкротстве и решении вопроса о моменте возникновения обязательного платежа для целей отнесения соответствующих требований к текущим или к подлежащим включению в реестр требований кредиторов необходимо учитывать следующее: в силу п. 1 ст. 38, п. 1 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность исчисления и уплаты налога возникает у налогоплательщика при наличии у него объекта налогообложения и налоговой базы; возникновение обязанности по уплате налога определяется наличием объекта и налоговой базы, а не наступлением последней даты срока, в течение которого соответствующий налог должен быть исчислен. Таким образом, датой возникновения обязанности по уплате налога является дата окончания налогового периода, а не дата представления налоговой декларации или дата окончания срока уплаты налога.

По смыслу приведенных выше норм права, применительно к обязательным (налоговым) платежам ориентиром по разделению реестровых и текущих платежей является дата окончания соответствующего налогового периода.

Из материалов административного дела следует, что ФИО1 принадлежат на праве собственности объекты недвижимости: земельные участки с кадастровыми номерами №*, расположенные в с. Вяткино Каргапольского района Курганской области и земельный участок с кадастровым номером №*, расположенный в д. <адрес>.

Кроме того, судом установлено, что ФИО1 с 05.03.2004 по 21.10.2015 являлся индивидуальным предпринимателем без образования юридического лица.

Согласно налоговому уведомлению № 4413272 от 04.07.2017 ФИО1 были произведены начисления по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц, с необходимостью их уплаты не позднее 01.12.2017.

В адрес административного ответчика административным истцом было направлено требование № 14992 от 09.07.2019 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями), в котором указано, что за ФИО1 числится задолженность по пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов в сумме 48161 рубль 36 копеек, пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (за налоговые периоды, истекшие до 01.01.2011) в сумме 8643 рубля 08 копеек, пени по минимальному налогу, зачисляемому в бюджеты субъектов Российской Федерации в сумме 276 рублей 80 копеек, пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в сумме 196 рублей 04 копейки.

По настоящее время указанная в требовании задолженность по пени по налогам административным ответчиком не уплачена.

Согласно положениям п.п. 1 и 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган, вправе обратиться в суд с заявлением о его взыскании. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога.

В пределах указанного срока, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 8 Каргапольского судебного района Курганской области и 02.03.2020 вынесен судебный приказ о взыскании с ответчика задолженности по пени. Определением мирового судьи судебного участка № 8 Каргапольского судебного района Курганской области от 23.03.2020 по заявлению ФИО1 вышеназванный судебный приказ отменен.

После отмены судебного приказа, налоговый орган, в установленный положениями п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячный срок обратился в суд с настоящим исковым заявлением.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов и сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательствами о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В соответствии со ст. 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В обоснование заявленных требований Межрайонная ИФНС России № 3 по Курганской области представила расчет суммы иска, который суд находит верным.

Задолженность ответчика составляет 57277 рублей 28 копеек, в том числе:

- пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов за период с 01.07.2015 по 30.09.2015 в сумме 48161 рубль 36 копеек и за период с 01.05.2015 по 30.06.2015 в сумме 8643 рубля 08 копеек,

- пени по минимальному налогу, зачисляемые в бюджеты субъектов Российской Федерации за период с 01.05.2015 по 30.06.2015 в сумме 276 рублей 80 копеек,

- пени по земельному налогу в сумме 196 рублей 04 копейки.

Поскольку доказательств погашения задолженности ответчиком не представлено, исковые требования Межрайонной ИФНС России №3 по Курганской области подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных ст. 107 и ч. 3 ст. 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче иска на основании п. 19 ч. 2 ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации, неуплаченная им государственная пошлина в сумме 1918 рублей 32 копейки, и в соответствии со ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации подлежит взысканию с ответчика в бюджет муниципального образования Каргапольский район.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

р е ш и л:

Административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Курганской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени по налогам, удовлетворить.

Взыскать в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №3 по Курганской области с ФИО1 задолженность:

пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов за период с 01.07.2015 по 30.09.2015 в размере 48161 (сорок восемь тысяч сто шестьдесят один) рубль 36 копеек,

пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов за период с 01.05.2015 по 30.06.2015 в размере 8643 (восемь тысяч шестьсот сорок три) рубля 08 копеек,

пени по минимальному налогу, зачисляемые в бюджеты субъектов Российской Федерации за период с 01.05.2015 по 30.06.2015 в размере 276 (двести семьдесят шесть) рублей 80 копеек,

пени по земельному налогу за периоды с 02.12.2017 по 28.10.2018 и с 01.01.2015 по 31.12.2015 в размере 196 (сто девяносто шесть) рублей 04 копейки, всего взыскать 57277 (пятьдесят семь тысяч двести семьдесят семь) рублей 28 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход Муниципального образования Каргапольский район госпошлину в размере 1 918 (одна тысяча девятьсот восемнадцать) рублей 32 копейки.

Решение может быть обжаловано в Курганский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Каргапольский районный суд Курганской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий И.Ю. Гомзякова

Мотивированное решение изготовлено 14.10.2020 в 16:15.