Решение № 2А-1237/2025 2А-1237/2025(2А-6146/2024;)~М-3914/2024 2А-6146/2024 М-3914/2024 от 23 апреля 2025 г. по делу № 2А-1237/2025

Дело № 2а-1237/2025

УИД 18RS0003-01-2024-012070-74


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

24 апреля 2025 года г. Ижевск

Октябрьский районный суд г. Ижевска в составе:

Председательствующего судьи Михалевой И.С.,

при секретаре Микрюкове Н.О.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике обратилось в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам, пени.

Исковые требования мотивированы тем, что в соответствии со ст.400,401 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО5 К.А. является плательщиком налога на имущество физических лиц, в соответствии со ст.388 Налогового кодекса Российской Федерации - плательщиком земельного налога, в соответствии со ст.357 Налогового кодекса Российской Федерации - плательщиком транспортного налога.

В связи с неуплатой налогов ФИО2 начислены пени.

Управлением Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике в адрес налогоплательщика направлено требование <номер> от 06.07.2023г. Требование не исполнено. На основании изложенного, ссылаясь на положения ст. 23, 31, 45, 48, 75 Налогового Кодекса РФ, ст. 93, 286, 287, 289, 125-129, 291 Кодекса административного судопроизводства РФ, Управление Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике просит взыскать с ФИО2 в доход бюджета задолженность в общей сумме 11078,75 руб.:

-транспортный налог за 2021г. в размере 3670 руб.;

-пени по транспортному налогу за 2021г. в размере 491,18 руб. за период с 02.12.2022г. по 10.01.2024г.;

-транспортный налог за 2022г. в размере 3670 руб.;

-пени по транспортному налогу за 2022г. в размере 78,29 руб. за период с 02.12.2023г. по 10.01.2024г.;

-земельный налог за 2022г. в размере 595 руб.;

-пени по земельному налогу за 2022г. в размере 12,69 руб. за период с 02.12.2023г. по 10.01.2024г.;

-земельный налог за 2021г. в размере 541 руб.;

-пени по земельному налогу за 2021г. в размере 72,40 руб. за период с 02.12.2022г. по 10.01.2024г.;

-налог на имущество физических лиц за 2021г. в размере 168 руб.;

-пени по налогу на имущество физических лиц за 2021г. в размере 22,49 руб. за период с 02.12.2022г. по 10.01.2024г.;

-налог на имущество физических лиц за 2022г. в размере 184 руб.;

-пени по налогу на имущество физических лиц за 2022г. в размере 3,93 руб. за период с 02.12.2023г. по 10.01.2024г.;

-пени по транспортному налогу за 2020г. в размере 648,56 руб. за период с 15.12.2021г. по 10.01.2024г.

-пени земельному налогу за 2020г. в размере 86,95 руб. за период с 15.12.2021г. по 10.01.2024г.

-пени по налогу на имущество за 2020г. в размере 26,86 руб. за период с 15.12.2021г. по 10.01.2024г.

-пени по транспортному налогу за 2019г. в размере 688,93 руб. за период с 01.11.2021г. по 10.01.2024г.

-пени земельному налогу за 2019г. в размере 92,36 руб. за период с 01.11.2021г. по 10.01.2024г.

-пени по налогу на имущество за 2019г. в размере 26,11 руб. за период с 01.11.2021г. по 10.01.2024г.

Стороны, заинтересованное лицо в суд не явились, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом. Дело рассмотрено в отсутствие неявившихся лиц в порядке ч. 2 ст. 289 КАС РФ.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (абзац второй пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п.п. 2, 3, 4 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (пункт 2).

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации (пункт 3).

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку на основании полученного от него заявления о выдаче налогового уведомления, в том числе через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4).

Согласно п.1 ст.45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (п.1 ст.69 НК РФ).

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п.2 ст.69 НК РФ).

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (п. 3 ст. 69 НК РФ).

В связи с наличием у административного ответчика недоимки по уплате налогов и пени ФИО2 направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов <номер> от 06.07.2023г. со сроком уплаты до 27.11.2023г.

Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч.1 ст.62, ч.4 ст.289 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом. Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Исходя из п.1 ст.70 НК РФ, требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Вместе с тем, предусмотренный пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации срок не является пресекательным, его пропуск не влечет утрату налоговым органом права на принудительное взыскание обязательных платежей, однако не влечет и продление совокупного срока принудительного взыскания задолженности, который исчисляется объективно - в последовательности и продолжительности, установленной пунктами 4, 6 статьи 69, пунктами 1, 2 статьи 70, пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Пунктом 3 статьи 48 НК РФ установлено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Пунктом 4 статьи 48 НК РФ установлено, что рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

При этом Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах», установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

С 01.01.2023г. в ст.48 НК РФ отменено правило о необходимости обращения налоговым органом в суд в пределах сумм, указанных в требовании об уплате. Также утратила силу ст.71 НК РФ, предусматривающая направление уточненного требования об уплате.

Таким образом, в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законом о налогах и сборах не предусмотрено.

Как следует из материалов дела, требование <номер> от 06.07.2023г. было направлено налогоплательщику.

На момент предъявления ФИО2 требования <номер> от 06.07.2023г. (срок исполнения до 27.11.2023г.) сумма налога превысила 10 тысяч рублей, налогоплательщиком требование не исполнено, следовательно, налоговый орган не пропустил срок обращения в суд, обратившись в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности указанной в требовании и последующей налоговой задолженности – 19.01.2024г. (п.п.1 и п.п.2, п.3 ст.48 НК РФ).

Мировым судьей 19.01.2024г. был вынесен судебный приказ № 2а-296/2024.

04.04.2024г. судебный приказ № 2а-296/2024 мировым судьей был отменен по заявлению должника, налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском 04.10.2024г., то есть также в пределах установленного законом срока.

В силу статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить и в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Рассматривая требование налогового органа о взыскании с ФИО2 транспортного налога за 2021г., 2022г. суд приходит к следующему.

Транспортный налог является региональным налогом, который, исходя из частей 1 и 2 статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации, устанавливается настоящим кодексом и законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим кодексом законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Законом Удмуртской Республики от 27.11.2002 года N 63-РЗ «О транспортном налоге в Удмуртской Республике» на территории Удмуртской Республики установлен и введен в действие транспортный налог.

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подпункт 1 пункта 1 статьи 359 названного Кодекса).

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя транспортного средства (пункт 1 статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации).

По сведениям налогового органа, административному ответчику на праве собственности в 2021-2022г.г. принадлежали транспортные средства: Мотоцикл 1177АМ18; YAMAHA ВТ1100 3060АМ18; СНER TRANZIT Р001ME18.

Однако, при рассмотрении дела судом установлено, что согласно сведений МВД по УР административному ответчику на праве собственности в 2021-2022г.г. принадлежали транспортные средства: Мотоцикл 1177АМ18; СНER TRANZIT Р001ME18.

Согласно информации МВД по УР сведения о транспортном средстве YAMAHA ВТ1100 <номер> в Федеральной информационной системе Госавтоинспекции России и государственном реестре транспортных средств отсутствуют.

Таким образом, в связи с отсутствием сведений о принадлежности ФИО2 транспортного средства YAMAHA ВТ1100 <номер>, оснований для начисления ему транспортного налога за указанное транспортное средство у налогового органа не имелось. Не подлежали и начислению пени на отсутствующую задолженность.

В связи с чем, административные требования о взыскании с ФИО2 задолженности по транспортному налогу за 2021г., 2022г. по транспортному средству YAMAHA ВТ1100 <номер> и пени на указанную задолженность не подлежат удовлетворению.

Согласно Закона УР от 27.11.2002 N 63-РЗ «О транспортном налоге в Удмуртской Республике» (принят Государственным Советом УР 19.11.2002) налоговая ставка на Мотоцикл <номер> была установлена - 10 руб. (мощность двигателя свыше 20 л. с. до 35 л. с.), на автомобиль СНER TRANZIT <номер>– 14 руб. (мощность двигателя до 100 л.).

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 360 НК РФ).

В соответствии со статьей 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Кодекса.

Таким образом, из системного толкования норм налогового законодательства и законодательства о регистрации транспортных средств следует, что плательщиками транспортного налога являются организации и физические лица, на которых соответствующие транспортные средства зарегистрированы.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (ст. 362 НК РФ).

Таким образом, ФИО2, имея в собственности указанные транспортные средства, являлся плательщиком транспортного налога.

Исходя из вышеизложенного, налоговым органом начислен транспортный налог, указанный в налоговых уведомлениях: <номер> от 01.09.2022г. за 2021г. в размере 1720 руб., <номер> от 24.07.2023г. за 2022г. в размере 1720 руб.

В связи с неоплатой указанного налога в установленный законом срок –налоговым органом были начислены пени.

При этом с учетом двух объектов налогообложения (Мотоцикл <дата> автомобиль СНER TRANZIT <номер>) расчет пени по транспортному налогу будет следующим.

2021г.

Дата началанедоимки

Дата окончаниянедоимки

Число днейпросрочки

Сумманедоимки

Ставкапени

Сумма пеней,рублей

<дата>

<дата>

234

1720

7,5

100,62

<дата>

<дата>

22

1720

8,5

10,72

<дата>

<дата>

34

1720

12,00

23,39

<дата>.

<дата>

42

1720

13,00

31,30

<дата>

<дата>

49

1720

15,00

42,14

<дата>

<дата>

24

1720

16,00

22,01

ИТОГО

230,18

2022г.

Дата началанедоимки

Дата окончаниянедоимки

Число днейпросрочки

Сумманедоимки

Ставкапени

Сумма пеней,рублей

<дата>

<дата>

40

1720

16,00

36,69

ИТОГО

36,69

Рассматривая требование налогового органа о взыскании с ФИО2 земельного налога за 2021г., 2022г., суд приходит к следующему.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных гл. 31 НК РФ.

На основании пункта 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

Налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения (пункт 1 статьи 390 НК РФ).

Пунктом 1 статьи 394 НК РФ определено, что налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) и не могут превышать:

- 0,3 процента в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (подпункт 1);

- 1,5 процента в отношении прочих земельных участков (подпункт 2).

Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка, а также в зависимости от места нахождения объекта налогообложения применительно к муниципальным образованиям, включенным в состав внутригородской территории города федерального значения Москвы в результате изменения его границ, в случае, если в соответствии с законом города федерального значения Москвы земельный налог отнесен к источникам доходов бюджетов указанных муниципальных образований (пункт 2 статьи 394 НК РФ).

В соответствии с пунктом 15 статьи 396 НК РФ в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) в собственность физическими и юридическими лицами на условиях осуществления на них жилищного строительства, за исключением индивидуального жилищного строительства, осуществляемого физическими лицами, исчисление суммы налога (суммы авансовых платежей по налогу) производится с учетом коэффициента 2 в течение трехлетнего срока строительства, начиная с даты государственной регистрации прав на данные земельные участки вплоть до государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости. В случае завершения такого жилищного строительства и государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости до истечения трехлетнего срока строительства сумма налога, уплаченного за этот период сверх суммы налога, исчисленной с учетом коэффициента 1, признается суммой излишне уплаченного налога и подлежит зачету (возврату) налогоплательщику в общеустановленном порядке.

В отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) в собственность физическими и юридическими лицами на условиях осуществления на них жилищного строительства, за исключением индивидуального жилищного строительства, осуществляемого физическими лицами, исчисление суммы налога (суммы авансовых платежей по налогу) производится с учетом коэффициента 4 в течение периода, превышающего трехлетний срок строительства, вплоть до даты государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости.

По сведениям Росреестра административному ответчику на праве собственности в 2021-2022 г.г. принадлежал земельный участок по адресу: <адрес>.

Ставки земельного налога, предусмотренные статьей 394 НК РФ, на территории муниципального образования «город Ижевск» установлены Решением городской Думы города Ижевска от <дата><номер> «Об установлении земельного налога на территории муниципального образования «город Ижевск». Для данного объекта применяется налоговая ставка 0,30 %.

Исходя из вышеизложенного, налоговым органом начислен земельный налог, указанный в налоговых уведомлениях <номер> от 01.09.2022г. <номер> от 24.07.2023г., который составил за 2021г. -541 руб., за 2022г. – 595 руб. (с учетом коэффициента к налоговому периоду 1,1).

В связи с неоплатой указанного налога в установленный законом срок налоговым органом были начислены пени по земельному налогу за 2021г. – 72,40 руб., за 2022г. – 12,69 руб.

Представленный налоговым органом расчет пени по земельному налогу проверен судом, арифметически верен и не требует пересчета.

2021г.

Дата началанедоимки

Дата окончаниянедоимки

Число днейпросрочки

Сумманедоимки

Ставкапени

Сумма пеней,рублей

<дата>

<дата>

234

541

7,5

31,65

<дата>

<дата>

22

541

8,5

3,37

<дата>

<дата>

34

541

12,00

7,36

<дата>

<дата>

42

541

13,00

9,85

<дата>

<дата>

49

541

15,00

13,25

<дата>

<дата>

24

541

16,00

6,92

ИТОГО

72,40

2022г.

Дата началанедоимки

Дата окончаниянедоимки

Число днейпросрочки

Сумманедоимки

Ставкапени

Сумма пеней,рублей

<дата>

<дата>

40

595

16,00

12,69

ИТОГО

12,69

Рассматривая требование налогового органа о взыскании с ФИО2 налога на имущество физических лиц за 2021г., 2022г., суд приходит к следующему.

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего кодекса.

Таким образом, в соответствии со ст.ст. 400, 401 Налогового кодекса Российской Федерации ответчик, имеющий в собственности строения, помещения и сооружения, является плательщиком налога на имущество физических лиц.

В соответствии со ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Пункт 1 статьи 403 НК РФ устанавливает, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерально значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Согласно п 8.1 ст.408 НК РФ, в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Объект недвижимости, принадлежащий ФИО2 в 2021- 2022г.г., расположен по адресу: <...> 135 и относятся к категориям: «жилые дома».

В силу Решение Городской думы г. Ижевска от <дата> N 658 «О налоге на имущество физических лиц на территории муниципального образования «Город Ижевск», для объекта «жилой дом» в г.Ижевске применяется налоговая ставка в 2021г. -0,13 %, в 2022г. -0,14%.

Исходя из вышеизложенного, налоговым органом начислен налог на имущество, указанный в налоговых уведомлениях: <номер> от 01.09.2022г. за 2021г. в размере 168 руб., <номер> от 24.07.2023г. за 2022г. в размере 184 руб. (с учетом коэффициента к налоговому периоду 1,1).

В связи с неоплатой указанного налога в установленный законом срок налоговым органом были начислены пени по земельному налогу за 2021г. – 22,49 руб., за 2022г. – 3,93 руб.

Представленный налоговым органом расчет пени по налогу на имущество физических лиц проверен судом, арифметически верен и не требует пересчета.

2021г.

Дата началанедоимки

Дата окончаниянедоимки

Число днейпросрочки

Сумманедоимки

Ставкапени

Сумма пеней,рублей

<дата>

<дата>

234

168,00

7,5

40,89

<дата>

<дата>

22

168,00

8,5

4,36

<дата>

<дата>

34

168,00

12,00

9,51

<дата>

<дата>

42

168,00

13,00

12,72

<дата>

<дата>

49

168,00

15,00

17,13

<дата>

<дата>

2

168,00

16,00

0,75

ИТОГО

22,49

2022г.

Дата началанедоимки

Дата окончаниянедоимки

Число днейпросрочки

Сумманедоимки

Ставкапени

Сумма пеней,рублей

<дата>

<дата>

16

184,00

15,00

25,38

<дата>

<дата>

2

184,00

16,00

3,38

ИТОГО

3,93

Налоговым органом были начислены пени по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество за 2020г. Указанные налоги за 2020г. были взысканы решением Октябрьского районного суда г.Ижевска от 22.07.2021г. по административному делу 2а-2354/2024. На основании исполнительного листа, выпущенного по указанному решению судебным приставом-исполнителем Октябрьского РОСП г.Ижевска возбуждено исполнительное производство <номер>-ИП от 29.04.2021г., которое не окончено. Денежные средства на депозитный счет не поступали.

При этом с учетом того, что решение суда вступило в законную силу, не оспорено, суд полагает возможным начисление пени на недоимку по транспортному налогу в сумме 3670 руб., то есть с учетом трех объектов налогообложения (в том числе транспортное средство YAMAHA ВТ1100 3060АМ18).

Представленный налоговым органом расчет пени проверен судом, арифметически верен и не требует пересчета.

Транспортный налог 2020г.

Дата началанедоимки

Дата окончаниянедоимки

Число днейпросрочки

Сумманедоимки

Ставкапени

Сумма пеней,рублей

<дата>

<дата>

5

3670

7,5

4,59

<дата>

<дата>

56

3670

8,5

58,23

<дата>

<дата>

14

3670

9,5

16,27

<дата>

<дата>

32

3670

20,00

78,29

<дата>

<дата>

234

3670

7,5

214,70

<дата>

<дата>

22

3670

8,5

22,88

<дата>

<дата>

34

3670

12,00

49,91

<дата>

<дата>

42

3670

13,00

66,79

<дата>

<дата>

49

3670

15,00

89,92

<дата>

<дата>

24

3670

16,00

46,98

ИТОГО

648,56

Земельный налог 2020г.

Дата началанедоимки

Дата окончаниянедоимки

Число днейпросрочки

Сумманедоимки

Ставкапени

Сумма пеней,рублей

<дата>

<дата>

5

492

7,5

0,62

<дата>

<дата>

56

492

8,5

7,81

<дата>

<дата>

14

492

9,5

2,18

<дата>

<дата>

32

492

20,00

10,50

<дата>

<дата>

234

492

7,5

28,78

<дата>

<дата>

22

492

8,5

3,07

<дата>

<дата>

34

492

12,00

6,69

<дата>

<дата>

42

492

13,00

8,95

<дата>

<дата>

49

492

15,00

12,05

<дата>

<дата>

24

492

16,00

6,30

ИТОГО

86,95

Налог на имущество 2020г.

Дата началанедоимки

Дата окончаниянедоимки

Число днейпросрочки

Сумманедоимки

Ставкапени

Сумма пеней,рублей

<дата>

<дата>

5

152

7,5

0,19

<дата>

<дата>

56

152

8,5

2,41

<дата>

<дата>

14

152

9,5

0,67

<дата>

<дата>

32

152

20,00

3,24

<дата>

<дата>

234

152

7,5

8,89

<дата>

<дата>

22

152

8,5

0,95

<дата>

<дата>

34

152

12,00

2,07

<дата>

<дата>

42

152

13,00

2,77

<дата>

<дата>

49

152

15,00

3,72

<дата>

<дата>

24

152

16,00

1,95

152

ИТОГО

26,86

Налоговым органом были начислены пени по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество за 2019г. Указанные налоги за 2019г. были взысканы судебным приказом мирового судьи 2а-2023/2021. На основании судебного приказа судебным приставом-исполнителем Октябрьского РОСП г.Ижевска возбуждено исполнительное производство <номер>-ИП 29.10.2021г. в Октябрьское РОСП г.Ижевска поступило уведомление взыскателя о частичном погашении задолженности в размере 15883,28 руб. Денежные средства на депозитный счет не поступали.

Согласно представленным сведениям (карточка «расчеты с бюджетом местного уровня по налогу»), задолженность по транспортному налогу за 2019г. в сумме 15675 руб. и пени в сумме 208,28 руб. (в общей сумме 15883,28 руб.) были 21.10.2021г. сторнированы налоговым органом. В связи с чем, задолженность по транспортному налогу за 2019г. в рамках исполнительного производства осталась в сумме 3670 руб.

При этом с учетом того, что судебный приказ не отменен, не оспорен, суд полагает возможным начисление пени на недоимку по транспортному налогу в сумме 3670 руб., то есть с учетом трех объектов налогообложения (в том числе транспортное средство YAMAHA ВТ1100 <номер>).

Транспортный налог 2019г.

Дата началанедоимки

Дата окончаниянедоимки

Число днейпросрочки

Сумманедоимки

Ставкапени

Сумма пеней,рублей

<дата>

<дата>

49

3670

7,5

44,96

<дата>

<дата>

56

3670

8,5

58,23

<дата>

<дата>

14

3670

9,5

16,27

<дата>

<дата>

32

3670

20,00

78,29

<дата>

<дата>

234

3670

7,5

214,70

<дата>

<дата>

22

3670

8,5

22,88

<дата>

<дата>

34

3670

12,00

49,91

<дата>

<дата>

42

3670

13,00

66,79

<дата>

<дата>

49

3670

15,00

89,92

<дата>

<дата>

24

3670

16,00

46,98

ИТОГО

688,93

Земельный налог 2019г.

Дата началанедоимки

Дата окончаниянедоимки

Число днейпросрочки

Сумманедоимки

Ставкапени

Сумма пеней,рублей

<дата>

<дата>

49

492

7,5

6,03

<дата>

<дата>

56

492

8,5

7,81

<дата>

<дата>

14

492

9,5

2,18

<дата>

<дата>

32

492

20,00

10,50

<дата>

<дата>

234

492

7,5

28,78

<дата>

<дата>

22

492

8,5

3,07

<дата>

<дата>

34

492

12,00

6,69

<дата>

<дата>

42

492

13,00

8,95

<дата>

<дата>

49

492

15,00

12,05

<дата>

<дата>

24

492

16,00

6,30

ИТОГО

92,36

Налог на имущество 2019г.

Дата началанедоимки

Дата окончаниянедоимки

Число днейпросрочки

Сумманедоимки

Ставкапени

Сумма пеней,рублей

<дата>

<дата>

49

139

7,5

1,70

<дата>

<дата>

56

139

8,5

2,21

<дата>

<дата>

14

139

9,5

0,62

<дата>

<дата>

32

139

20,00

2,97

<дата>

<дата>

234

139

7,5

8,13

<дата>

<дата>

22

139

8,5

0,87

<дата>

<дата>

34

139

12,00

1,89

<дата>

<дата>

42

139

13,00

2,53

<дата>

<дата>

49

139

15,00

3,41

<дата>

<дата>

24

139

16,00

1,78

ИТОГО

26,11

Административным ответчиком доводы административного истца не опровергнуты, доказательств уплаты налогов в установленный законом срок и в период, за который взыскиваются пени, не представлено, как и не предоставлено доказательств уплаты самих пени.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 288 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации). Налоговым органом обоснована законность взыскания с административного ответчика задолженности по налогам, указаны основания для взыскания пени. При изложенных обстоятельствах суд находит исковые требования о взыскании земельного налога за 2021г., 2022г., налога на имущество физических лиц за 2021г., 2022г., транспортного налога за 2021г., 2022г. и пени в заявленных административным истцом суммах необходимо удовлетворить частично.

В соответствии с частью 1 статьей 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика, в соответствии со статьей 114 (часть 1) Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и статьей 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. Федерального закона от 08.08.2024 N 259-ФЗ) с учетом удовлетворения административного иска на 62,07% (6876,15*100/11078,75) составит 2482,80 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к ФИО2 о взыскании задолженности по уплате налогов, пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2 зарегистрированного по адресу<адрес> доход бюджета на расчетный счет <***>, получатель УФК по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), ИНН <***> КПП 770801001, БИК банка 017003983, КБК 1820106120101000510 задолженность в общей сумме 6876,15 руб.:

-транспортный налог за 2021г. в размере 1720 руб.;

-пени по транспортному налогу за 2021г. в размере 230,18 руб. за период с 02.12.2022г. по 10.01.2024г.;

-транспортный налог за 2022г. в размере 1720 руб.;

-пени по транспортному налогу за 2022г. в размере 36,69 руб. за период с 02.12.2023г. по 10.01.2024г.;

-земельный налог за 2022г. в размере 595 руб.;

-пени по земельному налогу за 2022г. в размере 12,69 руб. за период с 02.12.2023г. по 10.01.2024г.;

-земельный налог за 2021г. в размере 541 руб.;

-пени по земельному налогу за 2021г. в размере 72,40 руб. за период с 02.12.2022г. по 10.01.2024г.;

-налог на имущество физических лиц за 2021г. в размере 168 руб.;

-пени по налогу на имущество физических лиц за 2021г. в размере 22,49 руб. за период с 02.12.2022г. по 10.01.2024г.;

-налог на имущество физических лиц за 2022г. в размере 184 руб.;

-пени по налогу на имущество физических лиц за 2022г. в размере 3,93 руб. за период с 02.12.2023г. по 10.01.2024г.;

-пени по транспортному налогу за 2020г. в размере 648,56 руб. за период с 15.12.2021г. по 10.01.2024г.

-пени земельному налогу за 2020г. в размере 86,95 руб. за период с 15.12.2021г. по 10.01.2024г.

-пени по налогу на имущество за 2020г. в размере 26,86 руб. за период с 15.12.2021г. по 10.01.2024г.

-пени по транспортному налогу за 2019г. в размере 688,93 руб. за период с 01.11.2021г. по 10.01.2024г.

-пени земельному налогу за 2019г. в размере 92,36 руб. за период с 01.11.2021г. по 10.01.2024г.

-пени по налогу на имущество за 2019г. в размере 26,11 руб. за период с 01.11.2021г. по 10.01.2024г.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 2482,80 руб.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Верховный суд УР через Октябрьский районный суд г.Ижевска.

Решение в окончательной форме изготовлено 07.05.2025г.

Председательствующий судья Михалева И.С.