Решение № 2А-3416/2020 2А-3416/2020~М-3383/2020 М-3383/2020 от 1 ноября 2020 г. по делу № 2А-3416/2020

74RS0028-01-2020-005841-64

Дело №2а-3416/2020


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

02 ноября 2020 года г. Копейск

Копейский городской суд Челябинской области в составе:

Председательствующего Ботовой М.В.,

при секретаре Сухочевой А.А.,

Рассмотрев административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №10 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени, штрафа,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №10 по Челябинской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени, штрафа. В обоснование требований указано, что ФИО1 с 17.08.2015 г. по 09.12.2016 г. являлась индивидуальным предпринимателем. ФИО1 предоставила налоговую декларацию по ЕНВД за 4 квартал 2015 года. Инспекцией составлен акт камеральной налоговой проверки НОМЕР от 30.05.2016 года. Решением НОМЕР от 19.07.2016 г. ФИО1 привлечена к налоговой ответственности по ст. 122 НК РФ в виде штрафа в сумме 247,60 рублей (1238х20%=247,60). Кроме того, согласно ст. 75 НК РФ исчислены пени в размере 79,15 рублей. Решение налогоплательщиком не обжаловалось. Штраф не оплачен. Требование НОМЕР от 13.09.2016 года в добровольном порядке не исполнено. На основании ст.48 НК РФ просят взыскать с ФИО1 задолженность по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 1238 рублей, пени в размере 79,15 рублей, штрафа в размере 247,60 рублей.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 10 по Челябинской области в судебное заседание не явился, о дне слушания дела извещен, просит рассмотреть дело без его участия.

Ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дне слушания дела извещена надлежащим образом.

Суд, в силу ч. 2 ст. 289 КАС РФ считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (ч. 1).

Обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы, закрепленная статей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства и состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, вид которого, сумма, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты установлены законом.

Согласно ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту НК РФ), налогоплательщики, обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно статей 45 и 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества данного налогоплательщика в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

В силу ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В силу ст.209 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 227 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности.

Согласно п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация предоставляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу ст. 216 НК РФ налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц признается календарный год.

В соответствии с п. 1 ст. 80 НК РФ налоговая декларация предоставляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 3 ст. 346.32 НК РФ налоговые декларации по итогам налогового периода предоставляются налогоплательщиками единого налога на вмененный доход в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Согласно п.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с п.3 и п.4 указанной статьи пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Судом установлено, что ФИО1 с 17.08.2015 года состояла на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя, в последующем, 09.06.2016 года статус предпринимателя утрачен, что подтверждается выпиской из ЕГРИП (л.д.24-26).

В соответствии с п. 3 ст. 346.32 НК РФ налоговые декларации по итогам налогового периода предоставляются налогоплательщиками единого налога на вмененный доход в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Согласно ст. 346.30 НК РФ налоговым периодом по единому налогу на вмененный доход признается квартал.

Судом установлено, что 04.04.2016 года ФИО1 предоставлена налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 4 квартал 2015 года, за налоговый период налогоплательщиком исчислен налог в сумме 1238 рублей.

В связи с несвоевременной уплаты налога начислены пени в размере 79,15 рублей.

Фактически налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход за 4 квартал 2015 года ФИО1 предоставлена 04.04.2016.2016 года (л.д. 18-22), в связи с чем, решением налогового органа НОМЕР от 19.07.2016 года ФИО1 привлечена к налоговой ответственности в виде штрафа в размере 247,60 рублей. Данное решение налогоплательщиком не обжаловалось.

Налоговым органом в адрес административного ответчика выставлено требование НОМЕР по состоянию на 13.09.2016 года об уплате недоимки по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 1238 рублей, пени в размере 79,15 рублей, штрафа в размере 247,60 рублей, которым последнему предлагалось в срок до 03.10.2016 года погасить недоимку, пени и штраф, однако указанные требования ФИО1 оставлены без удовлетворения (л.д.8).

По каждому делу, вытекающему из публичных правоотношений, следует выяснять, соблюдены ли сроки обращения в суд и каковы причины их нарушения, а вопрос о применении последствий несоблюдения данных сроков следует обсуждать независимо от того, ссылались ли на это обстоятельство заинтересованные лица. Поскольку вопросы соблюдения срока обращения в суд касаются существа дела, то выводы о его восстановлении или об отказе в восстановлении должны содержаться в решении суда.

Частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ установлено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (абзац 2 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов дела, в требовании НОМЕР по состоянию на 13.09.2016 года установлен срок уплаты недоимки по налогу, пени и штрафа до 03 октября 2016 года.

Межрайонной ИФНС №10 по Челябинской области в материалы дела представлено определение от 15.04.2020 года об отмене судебного приказа №2а-1066/2020 мирового судьи судебного участка №4 г. Копейска Челябинской области от 20.03.2020 года по заявлению Межрайонной ИФНС №10 по Челябинской области о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и сборам в размере 4491,48 рублей.

Как следует из заявления Межрайонной ИФНС №10 по Челябинской области НОМЕР, поступившего к мировому судье судебного участка №4 г. Копейска Челябинской области 20.03.2020 года, налоговый орган просит вынести в отношении ФИО1 судебный приказ о взыскании недоимки по земельному налогу за 2016 г. в сумме 1078 рублей, за 2017 г. в сумме 1688 рублей, за 2018 г. в сумме 1688 рублей, пени в размере 37,48 рублей, всего на общую сумму 4491,48 рублей.

Таким образом, налоговый орган, обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу, доказательств обращения с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности по единому налогу на вмененный доход, пени, штрафа суду не представлено.

Согласно ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (ч.2 ст.286 КАС РФ).

В соответствии с ч.8 ст.219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Как отмечалось ранее, требованием НОМЕР от 13.09.2016 года срок уплаты налога определен до 03.10.2016 г., соответственно шестимесячный срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа по указанному требованию истек 03.04.2017 г. (03.10.2016 г.+6 месяцев).

Доказательств того, что административный истец обратился к мировому судье в установленный законом срок, материалы дела не содержат.

Ходатайство о восстановлении пропущенного срока на обращение в суд административным истцом не заявлено, соответственно, основания для восстановления срока отсутствуют.

При этом, суд учитывает, что налоговый орган является профессиональным участником налоговых правоотношений, специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания, в связи с чем, имея профессиональных юристов, он должен быть осведомлен о порядке и сроках обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 08 февраля 2007 года №381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 Налогового кодекса Российской Федерации) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика) и оно направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограничено временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Таким образом, принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может, а уважительные причины пропуска срока обращения в суд отсутствуют.

Частью 5 статьи 180 КАС РФ установлено, что в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Учитывая вышеуказанные положения закона, суд пришел к выводу, что в удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС №10 по Челябинской области к ФИО1, ДАТА года рождения, МЕСТО РОЖДЕНИЯ зарегистрированной по адресу: АДРЕС о взыскании задолженности единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 1238 рублей, пени в размере 79,15 рублей, штрафа в размере 247,60 рублей, надлежит отказать.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд-

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС №10 по Челябинской области к ФИО1, ДАТА года рождения, МЕСТО РОЖДЕНИЯ, зарегистрированной по адресу: АДРЕС о взыскании задолженности единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 1238 рублей, пени в размере 79,15 рублей, штрафа в размере 247,60 рублей, отказать.

Решение суда может быть обжаловано сторонами в Челябинский областной суд через Копейский городской суд в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Председательствующий: М.В. Ботова