Решение № 2А-761/2024 2А-761/2024~М-403/2024 2А-969/2024 М-403/2024 от 6 июня 2024 г. по делу № 2А-761/2024

Дело 2а-969/2024

УИД *****RS0*****-70


Р Е Ш Е Н И Е

ИФИО1

07 июня 2024 года <адрес>

Ессентукский городской суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Жуковой В.В.,

при секретаре судебного заседания ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России ***** по <адрес> к ФИО7 ФИО8 о взыскании обязательных платежей и по встречному административному исковому заявлению ФИО2 к Межрайонной ИФНС России ***** по <адрес> о признании действий незаконными и признании задолженности безнадежной ко взысканию, возложении обязанности,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекция ФНС ***** по СК обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании обязательных платежей на общую сумму в размере 44 606 рублей 57 копеек, из которых:

налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов: налог в размере 42 670 рублей, пеня в размере 3 рублей 34 копеек;

транспортный налог с физических лиц: налог в размере 1 925 рублей, пеня в размере 8 рублей 23 копеек.

В обоснование заявленных исковых требований административный истец указал, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России ***** по <адрес> состоит в качестве налогоплательщика ФИО2, ИНН <***>, и в соответствии с п.1 ст.23 Налогового Кодекса Российской Федерации, обязан уплачивать законно установленные налоги.

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности, государства и (иди) муниципальных образований (статья 8 Налогового Кодекса Российской Федерации).

Уплата законно установленных налогов является основной обязанностью налогоплательщиков (статья. 57 Конституции РФ, подпункт 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ).

В соответствии с п. 4 ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по ? месту своего нахождения, а также ежегодно представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Налог на имущество:

В связи с вступлением в силу Федерального закона от <дата> № 210-ФЗ «Об организации предоставления государственных и муниципальных услуг взаимодействие Управления и Филиала ФГБУ «ФКП Росреестра» по <адрес> с федеральными органами исполнительной власти внебюджетными фондами, с исполнительными органами государственной власти <адрес>, органами местного самоуправления и подведомственными им организациями, осуществляется в формате межведомственного информационного взаимодействия в электронном виде, посредством системы межведомственного электронного взаимодействия.

На территории <адрес>, сведения поступают централизовано из Управления Росреестра по <адрес> в УФНС России по <адрес> в электронном виде по форме, утвержденной Приказом ФНС России от <дата> № ММВ-7-11/11"Об утверждении формы, порядка ее заполнения и формата Сведений о зарегистрированных правах на недвижимое имущество (в том числе земельные участки) и сделках с ним, правообладателях недвижимого имущества и об объектах недвижимого имущества".

Согласно пункту 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации, и особенности определения налоговый базы.

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество. Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино - место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение (п. 1 ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации).

На основании п. 1 ст. 402 Налогового кодекса Российской Федерации установлен порядок определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта недвижимости.

Согласно сведениям, представленным в порядке ст. 85 НК РФ, Управлением Федеральной регистрационной службы по <адрес>, ФИО2 является собственником недвижимого имущества, в связи с чем, был начислен налог на имущество физических лиц.

- Производственный цех - ателье по пошиву верхней одежды с подвалом, адрес: 357430, Россия, <адрес> В, кадастровый *****, площадь 1035,90 кв.м, дата регистрации права <дата>, дата утраты права <дата>.

- Иные строения, помещения и сооружения, адрес: 357401, Россия, <адрес>, кадастровый *****, площадь 510,90 кв.м., дата регистрации права <дата>.

- Иные строения, помещения и сооружения, адрес: 357401, Россия, <адрес>, кадастровый *****, площадь 35,60 кв.м., дата регистрации права <дата>.

- Иные строения, помещения и сооружения, адрес: 369000, Карачаево-Черкесская Республика, <адрес>, пр-кт. Ленина, 3 а, кадастровый *****, площадь 75, дата регистрации права <дата>, дата утраты права <дата>.

- Квартиры, адрес: 357635, Россия, <адрес>, Ессентуки <адрес> ул. 21,1,87, кадастровый *****, площадь 31,40 кв.м., дата регистрации права <дата>, дата утраты права 30.12.

- Жилой дом, адрес: 357356, Россия, <адрес>, Железноводский п, Тепличная ул. 8, кадастровый *****, площадь 155,30 кв.м., дата регистрации права <дата>, дата утраты права <дата>.

Расчёт налога за 2017 год:

- на недвижимое имущество, находящиеся по адресу: 357401, Россия, <адрес>, кадастровый *****, сумма в размере 138 730 руб., (18 497 38*1/2*1,50*12)/12.

Задолженность по налогу на имущество физических лиц с учетом частичного погашения задолженности, составила 39 888 рублей:

на недвижимое имущество находящееся по адресу: 357356, Россия, <адрес>, Железноводский п., Тепличная ул. 8, кадастровый *****, сумма в размере 1 325 руб., (1 103 923* 1*0,30*12)/12*0.4, согласно расчету, исчислена пеня за не оплаченный налог отчетного периода:

- от <дата> по <дата> по задолженности (2017 ГД01) сумма пени составила 1.59 руб.

Расчет налога за 2018 год:

- на недвижимое имущество находящееся по адресу: 357356, Россия, <адрес>, Железноводский п., Тепличная ул. 8, кадастровый ***** сумма в размере 1457 руб., (1 103 923*1*0,30*12)/12*0.6, согласно расчету исчислена пеня за не оплаченный налог отчетного периода:

- от <дата> по <дата> год по задолженности (2018ГД01) сумма пени составила 1,75 руб.

В соответствии со ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства. Данный налог вводится в действие в соответствии с Налоговым Кодексом РФ, законами субъектов РФ и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ (ст. 356 НК РФ).

Налоговые ставки по правилам п. 1 ст. 361 НК РФ устанавливаются законами субъектов РФ соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместительности транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства и одну единицу транспортного средства. <адрес> «О транспортном налоге» *****-кз от <дата> определил ставки налога и льготы.

В соответствии с п.1 ст.360 главы 28 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 1 ст. 358 НК РФ).

Пункт 1 статьи 362 НК РФ предусматривает, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно выписке из сведений, поступивших из Управления ГИБДД ГУВД по <адрес>, в порядке ст. 85 НК РФ, ФИО2 является собственником транспортных средств, в связи, с чем Инспекцией был исчислен транспортный налог.

Автомобили легковые, государственный регистрационный знак: <***>, Марка/Модель: МЕРСЕДЕС-БЕНЦ ВИТО, VIN: *****, год выпуска 1999 года, дата регистрации права <дата>, дата утраты права <дата>.

- Автомобили легковые, государственный регистрационный знак: <***>, Марка/Модель: ФОРД КУГА, VIN: *****, год выпуска 2011, дата регистрации права <дата>, дата утраты права <дата>.

Расчет налога за 2018 год:

- на автомобиль Государственный регистрационный знак: <***>, Марка/Модель: ФОРД КУГА, VIN: ***** в сумме 1 925 руб., (140.00 *1*15*1*11) / 12.0, согласно расчету, исчислена пеня за неоплаченный налог отчетного периода:

- от <дата> по <дата> по задолженности (2018 ГД 01) сумма пени составила 8,23 руб.

В соответствии со ст. 52 НК РФ направлено налоговое уведомление на уплату налогов заказным письмом, что подтверждается реестрами заказной почтовой корреспонденции.

По правилам п. 4 ст. 52 НК РФ в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней, с даты направления заказного письма.

Однако, в нарушение законодательства о налогах и сборах налогоплательщиком налог(и) в установленный срок не уплачены, в связи с чем, в порядке ст. 75 НК РФ, налоговым органом начислены пени на имеющуюся сумму недоимки. Пени определяются в процентах от суммы налога за каждый день просрочки платежа. Процентная ставка принимается равной 1/300 действовавшей в то время учетной ставки рефинансирования ЦБ РФ.

В установленные сроки налогоплательщик не оплатил сумму налогов и пени, в связи с чем, руководствуясь указанным положением закона, а также положениями статей 69, 70 НК РФ, налоговый орган выставил и направил в адрес налогоплательщика требования от <дата> *****, от <дата> ***** об уплате сумм налога, пени, штрафа, в котором сообщалось о наличии у него задолженности по оплате обязательных платежей в бюджет, а также предлагалось в срок указанный в требовании от <дата> *****, от <дата> ***** погасить указанные суммы задолженности. Налогоплательщик в установленный срок не исполнил вышеуказанное требование налогового органа, не уплатив в бюджет сумму задолженности в размере 156 947.03 рублей.

Задолженность ФИО4 образовалась в связи с неуплатой законно установленных налогов за 2017-2018 год.

В пункте 1 статьи 48 НК РФ указано, что в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов:

превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей:

не превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ, в случае если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов:

превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей;

не превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

На основании п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Инспекция обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа в мировой суд ***** по <адрес> края. Вынесенный судебный приказ *****а-170-10-435/2020 от <дата> отменен определением от <дата> на основании представленного налогоплательщиком возражения, в котором он просит отменить судебный приказ.

Просит суд:

Взыскать с ФИО4, ИНН <***>, задолженность по обязательным платежам в общей сумме 44 606 рублей 57 копеек, из которых:

налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов: налог в размере 42 670 рублей, пеня в размере 03 рублей 34 копеек;

транспортный налог с физических лиц: налог в размере 1 925 рублей, пеня в размере 8 рублей 23 копеек.

Ответчик ФИО2, в свою очередь, обратился со встречным иском к Межрайонной ИФНС России ***** по СК о признании действий незаконными и признании задолженности безнадежной ко взысканию, возложении обязанности.

В обоснование заявленных встречных исковых требований ФИО2 ссылается на то, что ему на праве собственности в период 2017-2018 годы принадлежала ? часть объекта недвижимости, расположенного по адресу: 357401, Россия, <адрес>, кадастровый *****.

В связи с возникшей задолженностью по обязательным платежам, налоговый орган в 2019 году обратился к мировому судье с заявлением о взыскании с ФИО4 задолженности за 2017 год. На основании заявления и представленного налогового уведомления ***** от <дата> с указанием налогового периода ко взысканию 2017 года, мировым судьей вынесен судебный приказ от <дата> о взыскании недоимки: страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с <дата>) в размере 19 014, 28 рублей; пени в размере 824, 77 рублей; страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с января 2017 года в размере 4 183,33 рубля; пени в размере 164,85 рублей; недоимки по транспортному налогу с физических лиц за 2017 год в размере 3 654,00 рублей; пени по транспортному налогу в размере 51,53 рублей; недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2017 год в размере 148 824,00 рублей; пени по налогу на имущество физических лиц в размере 2098,42 рублей.

Определением от <дата>, данный судебный приказ отменен.

В установленный законом 6-ти месячный срок, со дня отмены судебного приказа, т.е. до <дата>, Межрайонная ИФНС России ***** по СК обратилась с административным иском в суд к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам. Из административного иска следовало, что налоговый орган просил взыскать недоимку по: страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с <дата>) в размере 19 014, 28 рублей; пени в размере 824, 77 рублей; страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с января 2017 года в размере 4183,33 рубля; пени в размере 164,85 рублей; недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2017 год в размере 3654,00 рублей; пени по транспортному налогу в размере 51,53 рублей.

По взысканию недоимки по налогу на имущество за 2017 год налоговый орган не обращался.

Согласно материалов административного дела *****а-554/20, к заявлению приобщено определение об отмене судебного приказа от <дата> и налоговое уведомление ***** от <дата> с указанием налогового периода ко взысканию 2017 года.

Согласно протоколу судебного заседания по делу *****а-554/20 от <дата>, оглашены материалы административного дела, в том числе определение об отмене судебного приказа от <дата> и налоговое уведомление ***** от <дата>, из которых следует, что административный истец обращался с заявлением о вынесении вышеуказанного судебного приказа ко взысканию недоимки за 2017 год, в том числе, по налогу на имущество за 2017 год касаемо объекта недвижимости расположенного по адресу: 357401, Россия, <адрес>, кадастровый *****.

Решением суда от <дата> по делу *****а-554/20, исковые требования Межрайонной ИФНС России ***** по СК, удовлетворены в полном объеме.

При этом, административный ответчик реализовал свое право на обращение в суд после отмены вышеуказанного судебного приказа, но не реализовал своё право на взыскание задолженности за 2017 год по налогу на имущество, обратился со взысканием только относительно транспортного налога и страховых взносов.

Согласно ч. 3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу ч.4 ст.48 НК РФ, административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Частью 2 ст.286 КАС РФ предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Учитывая вышеприведенные положения, а также принимая во внимание отмену судебного приказа о взыскании задолженности за 2017 год определением мирового судьи судебного участка ***** по <адрес> от <дата>, налоговый орган был вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО4 задолженности по налогу на имущество за 2017 год по объекту недвижимости, расположенному по адресу: 357401, Россия, <адрес>, кадастровый *****, в срок до <дата>, а обратилась <дата>, за пределами шестимесячного срока со дня вынесения определения мирового судьи об отмене судебного приказа.

При изложенных обстоятельствах, налоговый орган утратил возможность принудительного взыскания задолженности за 2017 год, в связи с существенным пропуском срока для обращения в суд и действия налогового органа в части начисления задолженности по налогу на имущество, находящееся по адресу: 357401, Россия, <адрес>, кадастровый *****, в размере 39888,00 рублей являются незаконными.

Также, действия налогового органа являются незаконными в этой части, поскольку, согласно определению об отмене судебного приказа от <дата>, приобщенного налоговым органом к заявлению о взыскании вышеуказанной задолженности, мировым судьей была взыскана недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2017-2018 год в размере 2 782,00 рубля и пени в размере 3,34 рубля. В связи с чем, начисление задолженности по налогу на имущество за 2017 год в размере 39 888,00 рублей является незаконным.

Кроме того, выставление повторного требования на суммы, которые уже включены в ранее направленное требование об уплате налога, нарушает право налогоплательщика, поскольку приводит к искусственному увеличению установленных сроков для направления требования и принудительного взыскания налоговой задолженности.

Считает, что налоговая инспекция является профессиональным участником налоговых правоотношений, в связи с чем, ей должны быть известны правила обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от <дата> N 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (п. 1 ст.17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

В силу пункта 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

К иным обстоятельствам, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора, относится, в том числе обстоятельство признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списание в случаях, предусмотренных статьей 59 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, подлежащей применению к спорным правоотношениям) безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

В Определении Верховного Суда Российской Федерации от <дата> *****-КГ18-10607 по делу № А65-26432/2016 и разъяснениях, изложенных в пункте 65 Обзора судебной практики Верховного Суда Российской Федерации ***** (2019) (утв. Президиумом Верховного Суда Российской Федерации <дата>) указано, что институт признания налоговой задолженности безнадежной к взысканию предполагает существование юридических или фактических препятствий к реальному исполнению обязанности по уплате налогов (пени, штрафов). Списание задолженности как безнадежной означает, что применение мер, направленных на принудительное исполнение налоговой обязанности является невозможным, в связи с чем задолженность исключается из лицевого счета налогоплательщика и более не может выступать предметом взыскания.

Согласно пункту 4 части 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации, безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях: принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1, статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки пеней, штрафов, в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе, в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм. Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в силу.

При толковании подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации необходимо исходить из того, что инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания, которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

При обращении в суд с первоначальным административным иском налоговый орган также требовал взыскать недоимку по налогу на имущество за 2017 год:

- на недвижимое имущество, находящееся по адресу: 357356, Россия, <адрес> кадастровый *****, в размере 1 325,00 рублей и пени 1,59 рублей, а всего 1 326,59 рублей;

- недоимку по налогу на имущество за 2018 год:

- на недвижимое имущество, находящееся по адресу: 357356, Россия, <адрес> кадастровый *****, в размере 1 457,00 рублей и пени 1,75 рублей, а всего 1 458,75 рублей;

- недоимку по транспортному налогу за 2018 год, в размере 1 925,00 рублей и пени 8,23 рубля, а всего 1 933,23 рублей.

После ознакомления с административным иском налогового органа, указанная задолженность по налогам и обязательным платежам, ФИО4 была оплачена и квитанции представлены в суд до вынесения решения суда. При оплате недоимки, ФИО4 в строке назначение платежа, указано на налоговые периоды, суммы и наименование налогов, указанные налоговым органом в иске. Однако, налоговый орган, несмотря на это, платежи, выполненные ФИО4, распределил на погашение сумм отрицательного сальдо, что является незаконным.

Просит суд:

Признать незаконными действия Межрайонной ИФНС России ***** по <адрес>, в части начисления задолженности по налогам за 2017 год в размере 39 888,00 рублей и в части распределения оплаченной задолженности за 2017-2018 годы, на погашение сумм отрицательного сальдо.

Признать задолженность ФИО4 по оплате налога на имущество физических лиц в сумме 39 888,00 рублей за 2017 год безнадежной ко взысканию.

Возложить на Межрайонную ИФНС России ***** по <адрес> обязанность устранить нарушения прав ФИО4 путем исключения из лицевого счета ФИО4 записей о задолженности за 2017 и 2018 год.

Представитель административного истца ИФНС России ***** по СК в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом. В просительной части административного искового заявления содержится ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя инспекции. От представителя инспекции ФИО5 в суд поступил письменный отзыв на возражения, из содержания которого следует, что административным ответчиком в Ессентукский городской суд <адрес> в отношении ФИО4 предъявлено административное исковое заявление о взыскании задолженности в порядке ст. 48 НК РФ на общую сумму 44 606,57 рублей, из которых:

- Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах- муниципальных округов: налог в размере 42 670 руб. (в том числе за 2017 год в размере 41 213,00 рублей, за 2018 год в размере 1 457,00 рублей), пеня в размере 3.34 руб.

- Транспортный налог с физических лиц: налог в размере 1 925 руб. за 2018 год, пеня в размере 8.23 руб.

В соответствии с и. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый - учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на, подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и. (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями; должностными лицами).

Информация в налоговый орган поступает по системе межведомственного электронного взаимодействия в электронном виде.

Налоговые органы при начислении налогов являются пользователями информации, поступившей из регистрирующих органов.

На основании п. 1 ст. 402 НК РФ установлен порядок определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта недвижимости.

Исходя из кадастровой стоимости, административному ответчику производилось начисление налога на имущество физических лиц.

Исходя из первоначального налогового уведомления ***** от <дата> налог на имущество физических лиц за 2017 год рассчитан следующим образом:

- на недвижимое имущество, находящиеся по адресу: 357401, РОССИЯ, <адрес>, г Железноводск, <адрес>, Кадастровый ***** сумма в размере 138 730 руб., (18 497 389*1/2*1,50*12)/12.

Перерасчет имущественных налогов по ранее направленным физическим лицам налоговым уведомлениям при наличии оснований, предусмотренных налоговым законодательством, к которым в том числе относится получение уточненных сведений из органов, регистрирующих объекты недвижимого имущества, производится не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом (пп. 2.1 п. 2 ст. 52 НК РФ).

На основании вышеуказанных положений, ФИО2 произведен перерасчет налога на имущество физических лиц за 2017 год.

По факту произведенного перерасчета, в соответствии с положениями п. 4 ст. 52 НК РФ ФИО2 направлено налоговое уведомление ***** от <дата>.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога (п. 3 ст. 52 НК РФ).

Согласно налоговому уведомлению срок уплаты перерассчитанного налога на имущество физических лиц указан как <дата>, ввиду чего, по ранее отмененному судебному приказу мирового судьи судебного участка ***** <адрес> *****а-92-10-435/2019 от <дата> (определение об отмене судебного приказа от <дата>) административное исковое заявление в суд общей юрисдикции не направлялось (предельный срок предъявления искового заявления -<дата>, срок уплаты по новому налоговому уведомлению - <дата>).

Относительно довода административного ответчика о неверном применении налоговым органом ставки налога, поясняет следующее.

В соответствии с пп. 2 п. 3 Решения Думы муниципального образования от <дата> *****V установлены налоговые ставки в отношении имущества, расположенного на территории округа, а именно ставка налога на имущество физических лиц составляет 1,5 процента в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с п. 7 ст. 378.2 ПК РФ, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абз. 2 п. 10 ст. 378.2 НК РФ, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость которых превышает 300 млн. рублей.

Приказом Министерства имущественных отношений <адрес> ***** от <дата> утвержден Перечень объектов недвижимого имущества, налоговая база в отношении которых определяется как кадастровая стоимость на 2017 год.

Объект недвижимого имущества, находящийся по адресу: 357401, Россия, <адрес>, кадастровый ***** включен в вышеуказанный Перечень (запись *****), следовательно, налоговым органом, при исчислении налога на имущество физических лиц правомерно применена ставка налога в размере 1,50 %.

Административным ответчиком ФИО4 <дата> произведен платеж на общую сумму 3 391,98 рублей.

С <дата> введен в действие Единый налоговый счет (вступил в законную силу Федеральный закон от <дата> № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации»).

Согласно указанного закона платежи, осуществленные с <дата>, поступают на единый налоговый счет (ЕНС).

По состоянию на дату платежа, у налогоплательщика имелось отрицательное сальдо в размере 213 669,50 рублей, из них по налогам в размере 148 896,83 рублей и по пене в размере 64 772,67 рублей.

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

В случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной п. 8 ст. 45 НК РФ, пропорционально суммам таких обязанностей.

В соответствии с вышеуказанными положениями, платежи на сумму 3 391,98 рублей был распределен на погашение сумм отрицательного сальдо:

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2018 год по сроку уплаты <дата> в размере 2 780.29 рублей;

- Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2018 год по сроку уплаты <дата> в размере 611.69 рублей.

На основании вышеизложенного, сумма задолженности, являющаяся предметом спора по рассматриваемому иску актуальна, исчислена в соответствии с нормами, предусмотренными налоговым законодательством, и подлежит взысканию в полном объеме.

Административный ответчик ФИО2 и его представитель ФИО6 в судебное заседание не явились, будучи надлежаще извещены о рассмотрении дела. От административного ответчика ФИО4 в суд поступили письменные возражения на административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России ***** по СК, согласно которым административный ответчик ФИО2 с исковыми требованиями не согласен по следующим основаниям.

Согласно иску, административный истец просит взыскать недоимку из расчета налога за 2017 год:

- на недвижимое имущество находящееся по адресу: 357401, Россия, <адрес>, кадастровый *****, сумму в размере 138 730,00 рублей (18497389* 1/2* 1,50* 12)/12.

Указывая, что задолженность по налогу на имущество физических лиц с учетом частичного погашения задолженности, составила 39 888 рублей.

- на недвижимое имущество, находящееся по адресу: 357356, Россия, <адрес>, кадастровый *****, сумма в размере 1 325 рублей,

- согласно расчету, исчислена пеня за неоплаченный период от <дата> по <дата> в размере 1,59 рублей.

В общей сумме, требуют взыскать недоимку по налогу на имущество за 2017 год, 41 213,00 рублей и пени в размере 1,59 рублей.

К заявлению приложено налоговое уведомление ***** от <дата>.

При этом, истец ссылается на то, что <дата> мировым судьей судебного участка ***** <адрес> был вынесен судебный приказ, которым с него взыскана недоимка, в том числе по налогу на имущество физических лиц за 2017-2018 год в размере 2 782,00 рублей и пени за период с <дата> по <дата> в размере 3,34 рублей и т.д.

<дата> определением мирового судьи данный судебный приказ отменен.

Однако, при обращении с настоящим иском, истец умолчал и не приобщил сведения о том, что ранее, Межрайонная ИФНС России ***** по <адрес> уже обращалась к мировому судье судебного участка ***** <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с него недоимки за 2017 год.

К заявлению было приложено налоговое уведомление ***** от <дата>, с требованием уплатить налоги на имущество за 2017 год не позднее <дата>.

<дата> мировым судьей судебного участка ***** <адрес> был вынесен судебный приказ, которым с него взыскана недоимка, в том числе по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 148 824,00 рублей и пени за период с <дата> по <дата> в размере 2 098, 42 рублей.

<дата> определением мирового судьи данный судебный приказ отменен.

Учитывая изложенное, срок для обращения в суд с административным иском о взыскании с него недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017 год и пени за указанный период истек <дата>, в связи с чем, срок для обращения в суд истцом пропущен.

Согласно ч.2 ст.286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии с абзацами вторым и третьим пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

По смыслу закона, принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от <дата> *****).

Кроме того, согласно налоговому уведомлению (и по первому обращению и повторному обращению истца), ему начислен налог за 2017 год - на недвижимое имущество, находящееся по адресу: 357401, Россия, <адрес>, кадастровый *****, сумму в размере 138 730,00 рублей (18497389* 1/2* 1,50* 12)/12.

Со взысканием и начисленной суммой налога за объект с кадастровым номером 26:31:010123:476, за 2017 год, он не согласен, так как начисление должно было производиться по налоговой ставке 0,5%, а не 1,5%.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, определяется исходя из кадастровой стоимости указанных объектов налогообложения.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 7 ст. 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, уполномоченный орган исполнительной власти субъекта Российской Федерации не позднее 1-го числа очередного налогового периода по налогу определяет на этот налоговый период Перечень объектов недвижимого имущества, указанный в подпунктах 1 и 2 пункта 1 настоящей статьи, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость.

Решением Думы города-курорта <адрес> от <дата> за 499-IV «О налоге на имущество физических лиц на территории города-курорта <адрес>», установлены налоговые ставки налога на имущество физических лиц в следующих размерах: п.п.2 п.3 - 1,5% в отношении объекта налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с п.7 ст.378.2 НК РФ в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем 2 п.10 ст.378.2 НК РФ; п.п.3 п.3 - 0,5% в отношении прочих объектов налогообложения.

Основанием расчета налога в размере 1,5% являлся приказ Министерства имущественных отношений <адрес> от <дата> ***** "Об утверждении перечня объектов недвижимого имущества, налоговая база в отношении которых определяется как кадастровая стоимость, на 2017 год», вступивший в силу с <дата>, которым утвержден прилагаемый перечень объектов недвижимого имущества, являющийся приложением к приказу. В пункт 596 Перечня объектов недвижимого имущества, налоговая база в отношении которых определяется как кадастровая стоимость на 2017 год, включено помещение с кадастровым номером 26:31:010123:476, расположенное по адресу: 357401, Россия, <адрес>.

В связи с обжалованием указанного приказа, <дата><адрес>вым судом вынесено решение, которым признан недействующим со дня принятия «Перечень объектов недвижимого имущества, налоговая база в отношении которых определяется как кадастровая стоимость», утвержденный приказом министерства имущественных отношений <адрес> от 26.12.2016г. ***** «Об утверждении перечня объектов недвижимого имущества, налоговая база в отношении которых определяется как кадастровая стоимость, на 2017 год» и признании утратившим силу отдельных приказов министерства имущественных отношений <адрес>» в части включения под пунктом 596 данного Перечня нежилого помещения с кадастровым номером 26:31:010123:476, расположенное по адресу: 357401, Россия, <адрес>.

Кроме того, Решением комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости при Управлении Росреестра по <адрес> за ***** от <дата>, установлена действительная кадастровая стоимость объекта недвижимости с кадастровым номером 26:31:010123:476, расположенное по адресу: 357401, Россия, <адрес> ул. 31, в размере ее рыночной стоимости 6 409 000,0 рублей.

В связи с признанием недействующим со дня принятия и включения в указанный выше Перечень вышеуказанного объекта, взыскание налога на данное имущество должно производиться на основании п.п.3 п.3 Решением Думы города-курорта <адрес> от <дата> за 499-IV, исходя из налоговой ставки 0,5% к налоговому периоду 2017 года, исходя из кадастровой стоимости 6409000,0 рублей, что составляет 16 022,50 рублей, согласно расчета (6409000* 1/2*0,50* 12)/12.

Учитывая, что истец обращался ранее, о взыскании недоимки по налогу на данное имущество в размере 138 730,00 рублей и в данном иске указал, что задолженность по налогу на имущество физических лиц частично погашена, то у ФИО1 задолженность за 2017 год отсутствует, с учетом подлежащей исчислению суммы налога в размере 16 022,50 рублей, за данный объект недвижимости.

Касаемо взыскания налога за 2018 год на недвижимое имущество в размере 1 457,00 рублей, пени в размере 1,75 рублей и транспортного налога в размере 1 975,00 рублей и пени в размере 8,23 рубля, то указанные суммы в общем размере 3 441,98 рублей, им оплачены.

На основании изложенного, просит в удовлетворении исковых требований Межрайонной ИФНС России ***** по <адрес> о взыскании задолженности по налогам за 2017 год: по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах муниципальных округов, в размере 41 213,00 рублей, и пени в размере 1,59 рублей, отказать, в связи с пропуском срока для обращения в суд.

В удовлетворении исковых требований Межрайонной ИФНС России ***** по <адрес> о взыскании задолженности по налогам за 2018 год: по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах муниципальных округов, в размере 1 457,00 рублей, и пени в размере 1,75 рублей, по транспортному налогу в размере 1 925,0 рубля и пени в размере 8,23 рублей, отказать, в связи с фактическим отсутствием задолженности.

Учитывая требования ст. 150 КАС РФ, положения ст. 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, гарантирующие равенство всех перед судом, в соответствии с которыми неявка лица в суд есть его волеизъявление, свидетельствующее об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в разбирательстве, а потому не является преградой для рассмотрения дела, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав материалы дела, оценив представленные письменные доказательства с учётом требований закона об их относимости, допустимости и достоверности, а также значимости для правильного разрешения заявленных требований, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с положениями ст.286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч.2 ст.286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Пунктом 1 части 1 статьи 23 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (пункт 2 статьи 44 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу п.4 ст. 48 НК РФ, административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии со ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст.403 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу ч.1 ст.408 НК РФ, сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Уплате налога для физических лиц предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога, при этом налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (статья 52 Кодекса).

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи (ч.2).

Судом установлено и следует из материалов дела, что административному ответчику ФИО2 на праве собственности принадлежало имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Налоговый орган выставил и направил в адрес налогоплательщика налоговые уведомления ***** от <дата> и ***** от <дата> и требования от <дата> *****, от <дата> ***** об уплате сумм налога, пени, штрафа, в котором сообщалось о наличии у него задолженности по оплате обязательных платежей в бюджет, а также предлагалось в срок, указанный в требовании от <дата> *****, от <дата> *****, погасить указанные суммы задолженности. Задолженность ФИО4 образовалась в связи с неуплатой законно установленных налогов за 2017-2018 год.

В установленный срок ФИО2 требование не исполнил, в связи с чем, инспекция обратилась к мировому судье судебного участка N 1 <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа.

Вынесенный судебный приказ *****а-170-10-435/2020 от <дата> отменен определением от <дата> на основании представленного налогоплательщиком возражения, в котором он просил отменить судебный приказ.

Из определения об отмене судебного приказа от <дата> следует, что налоговый орган обращался о взыскании недоимки по налогам:

- налогу на имущество физических лиц за 2017-2018 год в размере 2 782,00 рубля и пени в размере 3,34 рубля;

- транспортному налогу с физических лиц за 2018 год в размере 1 925,56 рублей и пени в размере 8,23 рубля;

- налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 15 6947,03 рублей и пени в размере 182,46 рублей.

<дата> Межрайонная ИФНС России ***** по СК обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании с него задолженности по уплате налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2017 год в размере 41 213,00 рублей, за 2018 год в размере 1 457,00 рублей, пени в размере 3,34 руб.; транспортного налога с физических лиц за 2018 год в размере 1 925 руб., пени в размере 8,23 руб., на общую сумму 44 606,57 рублей.

В обоснование административного иска налоговым органом представлены налоговые уведомления ***** от <дата> и ***** от <дата>.

Согласно, расчета налога за 2017 год:

- на недвижимое имущество, находящееся по адресу: 357401, Россия, <адрес>, кадастровый *****, сумма в размере 138730,0 рублей (18497389*1/2*1,50*12)/12.

Задолженность по налогу на имущество физических лиц с учетом частичного погашения задолженности, составила 39 888 рублей.

- на недвижимое имущество находящееся по адресу: 357356, Россия, <адрес>, кадастровый *****, сумма в размере 1325 рублей, (1 103 923*1*0,30*12)/12*0,4, согласно расчету исчислена пеня за не оплаченный налог отчетного периода:

- от <дата> по <дата> год по задолженности (2017ГД01) сумма пени составила 1,59 рублей.

Расчет налога за 2018 год:

- на недвижимое имущество находящееся по адресу: 357356, Россия, <адрес>, кадастровый *****, сумма в размере 1457 рублей, (1 103 923*1*0,30*12)/12*0,6, согласно расчету исчислена пеня за не оплаченный налог отчетного периода:

- от <дата> по <дата> год по задолженности (2018ГД01) сумма пени составила 1,75 рублей.

Расчет транспортного налога за 2018 год:

- на автомобиль государственный регистрационный знак: <***>, марка/модель: ФОРД КУГА, VIN *****, год выпуска 2011, в сумме 1 925 рублей (140.00*1*15*1*11)/12.0, согласно расчету исчислена пеня за не оплаченный налог отчетного периода:

- от <дата> по <дата> год по задолженности (2018ГД01) сумма пени составила 8,23 руб.

Из представленного налогового уведомления ***** от <дата>, следует, что установлен срок уплаты налога <дата> за налоговый период ко взысканию 2017 год, в котором имеется расчет налога на недвижимое имущество находящееся по адресу: 357401, Россия, <адрес>, кадастровый *****, суммой в размере 138 730,00 рублей.

Мировым судьей судебного участка ***** <адрес> СК вынесен судебный приказ от <дата> о взыскании недоимки по:

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с <дата>) в размере 19 014, 28 рублей;

- пени в размере 824, 77 рублей;

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с января 2017 года в размере 4 183,33 рубля;

- пени в размере 164,85 рублей;

- по транспортному налогу с физических лиц за 2017 год в размере 3 654,00 рублей;

- пени по транспортному налогу в размере 51,53 рублей;

- по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2017 год в размере 148 824,00 рублей;

- пени по налогу на имущество физических лиц в размере 2098,42 рублей.

Определением мирового судьи судебного участка ***** <адрес> СК, исполняющей обязанности мирового судьи судебного участка ***** <адрес> СК, от <дата>, данный судебный приказ отменен.

В установленный законом 6-ти месячный срок, со дня отмены судебного приказа, т.е. до <дата>, <дата> налоговая инспекция обратилась в Железноводский городской суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени, страховых взносов.

Из рассмотренного административного иска следует, что налоговый орган просил взыскать с ФИО4 недоимку по:

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с <дата>) в размере 19 014, 28 рублей;

- пени в размере 824, 77 рублей;

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с января 2017 года в размере 4 183,33 рубля;

- пени в размере 164,85 рублей;

- по транспортному налогу с физических лиц за 2017 год в размере 3 654,00 рублей;

- пени по транспортному налогу в размере 51,53 рублей.

Решением Железноводского городского суда от <дата> по делу *****а-554/20, исковые требования Межрайонной ИФНС России ***** по СК, удовлетворены в полном объеме.

Налоговой инспекцией в обоснование иска приобщено определение об отмене судебного приказа от <дата> и налоговое уведомление ***** от <дата> с указанием налогового периода ко взысканию 2017 год, в том числе по налогу на спорное недвижимое имущество.

Согласно протоколу судебного заседания по делу *****а-554/20 от <дата>, оглашены материалы административного дела, в том числе, определение об отмене судебного приказа от <дата> и налоговое уведомление ***** от <дата>.

В силу абзаца 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции на момент возникновения спорных правоотношений, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Аналогичные положения содержатся в абзаце 2 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции на момент возникновения спорных правоотношений.

Учитывая вышеприведенные положения, а также принимая во внимание отмену судебного приказа о взыскании задолженности за 2017 год определением мирового судьи судебного участка ***** <адрес> СК, исполняющей обязанности мирового судьи судебного участка ***** <адрес> СК от <дата>, налоговый орган был вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО4 задолженности по налогу на имущество за 2017 год по объекту недвижимости расположенному по адресу: 357401, Россия, <адрес>, кадастровый *****, в срок до <дата>, а обратилась <дата>, то есть за пределами шестимесячного срока со дня вынесения определения мирового судьи об отмене судебного приказа.

Доводы, указанные представителем административного истца, в отзыве на возражения, согласно которым ФИО2 произведен перерасчет налога на спорное недвижимое имущество за 2017 год и направлено налоговое уведомление ***** от <дата>, не могут быть приняты во внимание и отклоняются судом, так как противоречат нормам действующего законодательства.

Выставление повторного требования на суммы, которые уже включены в ранее направленное требование об уплате налога, нарушает право налогоплательщика, поскольку приводит к искусственному увеличению установленных сроков для направления требования и принудительного взыскания налоговой задолженности.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от <дата> N 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (п. 1 ст.17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

В силу пункта 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

К иным обстоятельствам, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора, относится, в том числе обстоятельство признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списание в случаях, предусмотренных статьей 59 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, подлежащей применению к спорным правоотношениям) безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

В Определении Верховного Суда Российской Федерации от <дата> *****-КГ18-10607 по делу № А65-26432/2016 и разъяснениях, изложенных в пункте 65 Обзора судебной практики Верховного Суда Российской Федерации ***** (2019) (утв. Президиумом Верховного Суда Российской Федерации <дата>) указано, что институт признания налоговой задолженности безнадежной к взысканию предполагает существование юридических или фактических препятствий к реальному исполнению обязанности по уплате налогов (пени, штрафов). Списание задолженности как безнадежной означает, что применение мер, направленных на принудительное исполнение налоговой обязанности является невозможным, в связи с чем задолженность исключается из лицевого счета налогоплательщика и более не может выступать предметом взыскания.

Согласно пункту 4 части 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации, безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях: принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1, статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки пеней, штрафов, в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм. Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в силу.

При толковании подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации необходимо исходить из того, что инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания, которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

При изложенных обстоятельствах, налоговый орган реализовал свое право на обращение в суд после отмены вышеуказанного судебного приказа от <дата>, при этом утратил возможность принудительного взыскания недоимки за 2017 год по налогу на имущество находящееся по адресу: 357401, Россия, <адрес>, кадастровый *****, в размере 39 888,00 рублей, в связи с существенным пропуском срока для обращения в суд и истечением установленного срока ее взыскания.

Также суд отмечает, что административным истцом Межрайонной ИФНС России ***** по СК не пропущен срок на обращение в суд, установленный ст. 48 НК РФ, в части взыскания с ФИО4 задолженности по налогам и пени относительно следующего имущества:

- налога за 2017 год на недвижимое имущество находящееся по адресу: 357356, Россия, <адрес>, кадастровый *****, в размере 1 325 рублей и пени за не оплаченный налог в размере 1,59 рублей;

- налога за 2018 год на недвижимое имущество находящееся по адресу: 357356, Россия, <адрес>, кадастровый *****, в размере 1457 рублей и пени за не оплаченный налог в размере 1,75 рублей;

- транспортный налога за 2018 год, на автомобиль государственный регистрационный знак: <***>, марка/модель: ФОРД КУГА, VIN *****, год выпуска 2011, в сумме 1925 рублей пени за не оплаченный налог в размере 8,23 рублей.

Общая сумма указанной задолженности составляет 4 718,57 рублей.

В ходе рассмотрения дела, ответчиком ФИО4 представлены квитанции по оплате задолженности в общей сумме 4 718,57 рублей.

Из представленного налоговой инспекцией отзыва на возражения, следует, что по состоянию на дату платежа, у налогоплательщика ФИО4 имелось отрицательное сальдо в размере 213 669,50 рублей, из них по налогам в размере 148 896,83 рублей и по пене в размере 64 772,67 рублей.

С <дата> вступил в законную силу Федеральный закон от <дата> №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ), согласно которого введен в действие Единый налоговый счет.

В связи с чем, платежи на сумму 3 391,98 рублей были распределен на погашение отрицательного сальдо:

- на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за 2018 год по сроку уплаты <дата> в размере 2780,29 рублей;

- на страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2018 год по сроку уплаты <дата> в размере 611,69 рублей.

Доводы представителя налогового органа, что поступившие платежи ФИО4 не могут быть учтены за периоды и налоговые задолженности, указанные в административном иске по данному административному делу, в связи имеющимся отрицательным сальдо, подлежат отклонению по следующим обстоятельствам.

В представленных административным ответчиком ФИО4 квитанциях по оплате задолженности, имеются идентифицирующие признаки, позволяющие отнести их к погашению недоимки, являющейся предметом спора по настоящему делу и в частности, налоговому периоду, виду налога.

Также, указанные платежи соответствуют представленным налоговой инспекцией в материалы дела, налоговым уведомлениям на предмет взыскания задолженности за указанные в административном исковом заявлении налоговые периоды и виды налога.

Согласно чеку по операции от <дата>, на сумму 1 326,59 рублей, в поле «назначение платежа» указано «налог на имущество за 2017 год и пени», что соответствует налоговому уведомлению ***** от <дата> и расчету представленному в административном иске Межрайонной ИФНС России ***** по СК по налогу за 2017 год на недвижимое имущество находящееся по адресу: 357356, Россия, <адрес>, кадастровый *****, в размере 1 325 рублей и пени за не оплаченный налог в размере 1,59 рублей, в общей сумме 1 326,59 рублей.

Согласно чеку по операции от <дата>, на сумму 1 458,75 рублей, в поле «назначение платежа» указано «налог на имущество за 2018 год и пени», что соответствует налоговому уведомлению ***** от <дата> и расчету представленному в административном иске Межрайонной ИФНС России ***** по СК по налогу за 2018 год на недвижимое имущество находящееся по адресу: 357356, Россия, <адрес>, кадастровый *****, в размере 1 457 рублей и пени за не оплаченный налог в размере 1,75 рублей, в общей сумме 1 458,75 рублей.

Согласно чеку по операции от <дата>, на сумму 1 933,23 рубля, в поле «назначение платежа» указано «транспортный налог за 2018 год и пени», что соответствует налоговому уведомлению ***** от <дата> и расчету представленному в административном иске Межрайонной ИФНС России ***** по СК по транспортному налогу за 2018 год на автомобиль государственный регистрационный знак: <***>, марка/модель: ФОРД КУГА, VIN *****, год выпуска 2011, в сумме 1 925 рублей и пени за не оплаченный налог в размере 8,23 рублей, в общей сумме 1 933,23 рубля.

Оплата произведена по реквизитам, указанным в административном иске налоговой инспекцией.

Поскольку обязанность по уплате задолженности по налогам, а также пени, начисленной за просрочку платежей, ФИО4 исполнена в ходе рассмотрения дела, оснований для удовлетворения административного иска Межрайонной ИФНС России ***** по <адрес>, в указанной части не имеется.

В развитие закрепленной в ст. 46 Конституции Российской Федерации гарантии на судебную защиту прав, свобод человека и гражданина, Кодекс административного судопроизводства Российской Федерации одной из задач административного судопроизводства указывает защиту нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов граждан, прав и законных интересов организаций в сфере административных и иных публичных правоотношений (ст. 3).

В соответствии со ст. 218 КАС РФ гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями (включая решения, действия (бездействие) квалификационной коллегии судей, экзаменационной комиссии), должностного лица, государственного или муниципального служащего, если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности. Гражданин, организация, иные лица могут обратиться непосредственно в суд или оспорить решения, действия (бездействие) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, в вышестоящие в порядке подчиненности орган, организацию, у вышестоящего в порядке подчиненности лица либо использовать иные внесудебные процедуры урегулирования споров.

Согласно п. 1 ч. 2 ст. 227 КАС РФ по результатам рассмотрения административного дела об оспаривании решения, действия (бездействия) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, судом может быть принято решение об удовлетворении полностью или в части заявленных требований о признании оспариваемых решения, действия (бездействия) незаконными, если суд признает их не соответствующими нормативным правовым актам и нарушающими права, свободы и законные интересы административного истца, и об обязанности административного ответчика устранить нарушения прав, свобод и законных интересов административного истца или препятствия к их осуществлению либо препятствия к осуществлению прав, свобод и реализации законных интересов лиц, в интересах которых было подано соответствующее административное исковое заявление.

При таких обстоятельствах, действия Межрайонной ИФНС России ***** по <адрес>, в части начисления задолженности по налогам за 2017 год в размере 39 888,00 рублей и в части распределения оплаченной задолженности за 2017-2018 годы, на погашение сумм отрицательного сальдо, нельзя признать законными, не нарушающими права и законные интересы административного истца.

Принимая во внимание установленные в судебном заседании обстоятельства, оценив имеющиеся по делу доказательства по правилам ст.84 КАС РФ, суд приходит к выводу об отказе Межрайонной ИФНС России ***** по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по уплате налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2017 год в размере 41 213,00 рублей, за 2018 год в размере 1 457,00 рублей, пени в размере 3,34 руб.; транспортного налога с физических лиц за 2018 год в размере 1 925 руб., пени в размере 8,23 руб., на общую сумму 44 606,57 рублей и принимает решение об удовлетворении встречных административных исковых требований ФИО4 о признании незаконными действий Межрайонной ИФНС России ***** по <адрес>, признании задолженности безнадежной ко взысканию и возложении обязанности устранить нарушения прав Межрайонной ИФНС России ***** по <адрес>, признании задолженности безнадежной ко взысканию и возложении обязанности устранить нарушения прав.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной ИФНС России ***** по <адрес> к ФИО7 ФИО9 о взыскании обязательных платежей на общую сумму в размере 44 606 рублей 57 копеек, из которых:

налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов: налог в размере 42 670 рублей, пеня в размере 3 рублей 34 копеек;

транспортный налог с физических лиц: налог в размере 1 925 рублей, пеня в размере 8 рублей 23 копеек, - отказать.

Встречные административные исковые требования ФИО7 ФИО10 к Межрайонной ИФНС России ***** по <адрес> о признании незаконными действий Межрайонной ИФНС России ***** по <адрес>, признании задолженности безнадежной ко взысканию и возложении обязанности устранить нарушения прав, - удовлетворить.

Признать незаконными действия Межрайонной ИФНС России ***** по <адрес>, в части начисления задолженности по налогам за 2017 год в размере 39 888,00 рублей и в части распределения оплаченной задолженности за 2017-2018 годы, на погашение сумм отрицательного сальдо.

Признать задолженность ФИО7 ФИО11 по оплате налога на имущество физических лиц в сумме 39 888,00 рублей, за 2017 год безнадежной ко взысканию.

Возложить на Межрайонную ИФНС России ***** по <адрес> обязанность устранить нарушения прав ФИО7 ФИО12 путем исключения из лицевого счета ФИО7 ФИО13 записей о задолженности за 2017 и 2018 год.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в <адрес>вой суд, в течение месяца через Ессентукский городской суд с момента изготовления решения в окончательной форме.

Председательствующий судья В.В. Жукова

Мотивированное решение суда изготовлено <дата>.