Решение № 2А-207/2025 2А-207/2025~М-192/2025 М-192/2025 от 29 сентября 2025 г. по делу № 2А-207/2025

Дело № 2а-207/2025

УИД 57RS0002-01-2025-000238-35


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

23 сентября 2025 года пгт. Верховье

Верховский районный суд Орловской области в составе председательствующего судьи Глебовой Т.В., с участием представителя административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области – ФИО1 по доверенности № от ДД.ММ.ГГГГ, административного ответчика ФИО2, при ведении протокола судебного заседания секретарем Новиковой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам (пени),

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Орловской области (далее – УФНС по Орловской области) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам (пени).

В обоснование заявленных требований указано, что административный ответчик в соответствии с п.1 ст.23 и п.1 ст.45 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере <данные изъяты> рублей, которое до настоящего времени не погашено. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет <данные изъяты> рублей, в том числе налог – 66854,00 руб., пени – 9016,20 руб. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: земельный налог в границах гор. округов за 2023 год – 252,00 руб., земельный налог в границах гор. поселений за 2023 год – 781,00 руб., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за 2023 год в размере 17472,00 руб., налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объектам налогообложения в границах городского округа за 2023 год в размере 340.00 рублей, налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объектам налогообложения в границах муниципальных округов за 2023 год в размере 48009,00 руб., суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 9016,20 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Указанные налоги, сборы, страховые взносы были исчислены налоговым органом в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, которым определены налогоплательщики и установлены порядок и сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов административным ответчиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени в размере 9016,20 руб.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 08.07.2023 № 147562 на сумму 97 695,22 рублей, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

На основании изложенного УФНС по Орловской области просит суд взыскать с ФИО2 задолженность по налогам и пени в размере 75870,20 руб.

Представитель административного истца УФНС России по Орловской области ФИО1 в судебном заседании административные исковые требования поддержала в полном объеме и просила их удовлетворить, дополнив, что пени в заявленном размере начислены ФИО2 на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, поскольку решением Верховского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ взысканы пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании просил в удовлетворении заявленных требований отказать, ссылаясь на то, что налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, требование от ДД.ММ.ГГГГ № и решение № от ДД.ММ.ГГГГ административным истцом ему не направлялось, личный кабинет на сайте ФНС у него отсутствует. Указанные документы были получены им в Верховском районном суде ДД.ММ.ГГГГ при ознакомлении с материалами дела. Таким образом, административный истец не дал ему возможность оплатить налоги в добровольном порядке. Указывает, что в течение трех лет судебные приставы списывают с его счетов задолженность по налогам. В связи с частичной оплатой задолженность уменьшена. Кроме того, в материалах дела отсутствуют доказательства направления в его адрес документов, приложенных административному иску, отсутствуют документы, подтверждающие полномочия руководителя УФНС по Орловской области ЕИН, которая выдавала доверенность ФИО1

Выслушав стороны, изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст.57 Конституции РФ, ст.3, пп. 1 п. 1 ст.23 Налогового кодекса РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статья 23 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) предусматривает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно статье 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно пункту 3 части 3 статьи 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

В силу пункта 1 статьи 44 НК РФ, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (пункт 2 статьи 44 НК РФ).

В соответствии со ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии с пунктом 1 статьи 390 и пунктами 1, 4 статьи 391 НК РФ налоговая база по земельному налогу определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п.1 ст.396 НК РФ).

В соответствии со ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно подп.6 п.1 ст.401 НК РФ объектом налогообложения признаются расположенное в пределах муниципального образования иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу п.п.1,3,4 ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии с п.4 ст.85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать имеющиеся у них сведения о зарегистрированных недвижимом имуществе и транспортных средствах (правах и зарегистрированных сделках в отношении недвижимого имущества и транспортных средств), и об их владельцах в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, или его территориальные органы в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

Исходя из абз. 2 п. 2, п. 4 ст.52 НК РФ В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налогоплательщик (его законный или уполномоченный представитель) вправе получить налоговое уведомление на бумажном носителе под расписку в любом налоговом органе либо через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг на основании заявления о выдаче налогового уведомления. Налоговое уведомление передается налогоплательщику (его законному или уполномоченному представителю либо через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг) в срок не позднее пяти дней со дня получения налоговым органом заявления о выдаче налогового уведомления.

Согласно п.4 ст.57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В силу положений ст.58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Исходя из п.4 ст.69 НК РФ, требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно п.1 ст.70 НК РФ Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В силу ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Не допускается взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.В соответствии с п.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

На основании абз.1 п.3 ст.75 НК РФ Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Подпунктом 9 пункта 1 статьи 31 НК РФ установлено, что налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены взыскивать задолженность в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

Федеральным законом от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 (начало действия с 01 января 2023г.), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (ЕНП).

В силу пункта 1 статьи 11.3 НК РФ Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица (абзац 27 пункта 2 статьи 11 НК РФ).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации (часть 5 статьи 11.1 Налогового кодекса Российской Федерации).

Совокупность данных норм свидетельствует, что в первую очередь средства ЕНП направляются на погашение задолженности (при ее наличии), а затем на уплату текущих платежей. Вначале зачет проводится в счет уплаты налога с наименьшей начисленной суммой и продолжает осуществляться в счет оставшихся налогов по возрастанию суммы, выставленной к уплате.

Система ЕНП предполагает автоматическое определение принадлежности денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, со дня учета совокупной обязанности в порядке, предусмотренном пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу п. 1, 2 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога, которое направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Из материалов дела следует, что ФИО2 в 2023 году владел на праве собственности <данные изъяты> что подтверждается сведениями об имуществе налогоплательщика (л.д.13-16).

Налоговый орган направил ФИО2 по его месту жительства налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с расчетом земельного налога в размере <данные изъяты> руб. и налога на имущество в сумме <данные изъяты> руб. Срок уплаты налогов – не позднее 02.12.2024 (л.д.8).

В связи с неисполнением налоговых обязательств налоговым органом в адрес налогоплательщика сформировано и направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате указанных налогов на сумму <данные изъяты> руб., в том числе, недоимка в сумме <данные изъяты> руб., пени на сумму <данные изъяты> руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.9).

После истечения установленных сроков и неисполнения требования в полном объеме, налоговый орган в соответствии с п.1 ст.46 НК РФ выставил решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности в размере <данные изъяты> руб. (л.д.11).

Факт направления ФИО2 решения № от ДД.ММ.ГГГГ подтверждается реестром почтовых отправлений от ДД.ММ.ГГГГ. Согласно отчету об отслеживании почтовых отправлений, решение № от ДД.ММ.ГГГГ получено административным ответчиком ДД.ММ.ГГГГ (л.д.67-68).

В связи с неисполнением решения № от ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании сумм налоговых обязательств.

Мировым судьей судебного участка Верховского района Орловской области ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ о взыскании с административного ответчика неуплаченных сумм, который определением от ДД.ММ.ГГГГ был отменен в связи с возражениями административного ответчика относительно исполнения данного Судебного приказа (л.д.17,18).

Таким образом, доводы ФИО2 о том, что о начислении земельного и имущественного налогов за 2023 год ему стало известно только при ознакомлении с материалами административного дела в суде ДД.ММ.ГГГГ, опровергаются исследованными выше доказательствами.

Согласно расчету, представленному административным истцом, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности по пене составляет 9016,20 руб. (л.д.19).

Согласно п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено этим же пунктом.

В соответствии с абзацами 2, 3 п. 3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, и данный срок, пропущенный по уважительной причине, может быть восстановлен судом.

Административным истцом сроки обращения в суд соблюдены.

Расчет задолженности по налогам и пени проверен судом, является верным, произведен административным истом с учетом суммы, взысканных с административного ответчика в ходе исполнительных действий (л.д.52,63-64), а также оплаченных ФИО2 самостоятельно (л.д.61), административным ответчиком не опровергнут, своего расчета задолженности ФИО2 не представил, оснований для его изменения не имеется.

В ходе производства по настоящему административному делу доказательств, подтверждающих уплату административным ответчиком суммы задолженности в установленный законом срок в соответствии со ст.62 КАС РФ (письменных возражений, платежных документов) не представлено.

С учетом вышеизложенного и объема заявленных административным истцом административных исковых требований, в пределах которых суд рассматривает дело, а также что административным истцом соблюдены сроки и порядок взыскания задолженности по налогам и пени, соблюдены сроки обращения в суд, требования административного истца к ФИО2 являются законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

Согласно ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При подаче административного искового заявления в суд административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины в силу пп.19 п.1 ст.333.36 НК РФ, в связи с чем, на основании п.2 ст.61.1 Бюджетного кодекса РФ с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования Верховский район Орловской области следует взыскать государственную пошлину в размере 4000,00 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180,290,293-294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего по адресу: <адрес>, ИНН № в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Орловской области задолженность по налогам и пени в размере 75870 (семьдесят пять тысяч восемьсот семьдесят) рублей 20 копеек, в том числе: земельный налог в границах гор. округов за 2023 год – 252,00 руб., земельный налог в границах гор. поселений за 2023 год – 781,00 руб., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов, за 2023 год в размере 17472,00 руб., налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объектам налогообложения в границах городского округа за 2023 год в размере 340.00 рублей, налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объектам налогообложения в границах муниципальных округов за 2023 год в размере 48009,00 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 9016,20 рублей.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего по адресу: <адрес> ИНН № в доход бюджета муниципального образования Верховский район Орловской области государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в административную коллегию Орловского областного суда через Верховский районный суд Орловской области в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного текста решения.

Мотивированный текст решения изготовлен 30.09.2025.

Судья Т.В. Глебова