Решение № 2А-4571/2023 2А-589/2024 2А-589/2024(2А-4571/2023;)~М-3774/2023 М-3774/2023 от 11 апреля 2024 г. по делу № 2А-4571/2023

КОПИЯ

Дело № 2а – 589/2024

УИД 59RS0006-02-2023-04112-97


Р Е Ш Е Н И Е Именем Российской Федерации

12 апреля 2024 года г. Пермь

Орджоникидзевский районный суд г. Перми:

в составе председательствующего судьи Жужговой Д.А.,

при секретаре Кириловой Е.С.,

с участием представителя административного ответчика МИФНС России № 23 по Пермскому краю ФИО1, действующей на основании доверенности,

представителя административного ответчика МИФНС России № 21 по Пермскому краю ФИО2,действующей на основании доверенности,

рассмотрел в судебном заседании административное дело по административному иску ФИО3 АлексА.а к Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Пермскому краю, Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю о признании налоговой задолженности безнадежной и прекращении обязанности по ее уплате,

У С Т А Н О В И Л:

Административный истец ФИО3 обратился в суд с административным иском к Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Пермскому краю, в котором с учетом уточненных требований, просит признать безнадежной к взысканию налоговой задолженности за 2014 год в размере 1725 рублей, а также пени, начисленные на указанную задолженность; за 2015 год в размере 1725 рублей, а также пени, начисленные на указанную задолженность; за 2016 год в размере 1725 рублей, а также пени, начисленные на указанную задолженность; за 2017 год в размере 1725 рублей, а также пени, начисленные на указанную задолженность; прекратить обязанность по ее уплате.

В обоснование иска указано, что (дата) в личный кабинет административного истца поступило требование от (дата) из МИФНС России № 21 по Пермскому краю об имеющейся у ФИО3 задолженности по транспортному налогу. Административным истцом в налоговый орган направлено обращение о разъяснении образовавшейся задолженности. (дата) административному истцу поступило сообщение, согласно которому задолженность по транспортному налогу образовалась у него за 2014 год в сумме 1 725 рублей, за 2015 год в сумме 1 725 рублей, за 2016 год в сумме 1 725 рублей, за 2017 год в сумме 1 725 рублей, а также пени в сумме 3 131,43 рублей, которая увеличивается каждый день. Общая сумма задолженности составляет 10023,54 рублей. В 2021 году МИФНС России № 9 по Пермскому краю обращалась в суд с иском о взыскании с ФИО3 задолженности по транспортному налогу, было вынесено решение, которое ФИО3 исполнено, что подтверждается квитанцией об оплате, находящейся в материалах дела №.... С 2021 года иные требования, иски налоговые органы не предъявляли. При обращении в (дата) года в налоговый орган административному истцу посоветовали обратиться с заявлением о признании налоговой задолженности безнадежной ко взысканию в суд. Поскольку сумма транспортного налога образовалась за период до 2020 года, то срок на принудительное взыскание истек. Считает, что налоговым органом утрачена возможность взыскания спорной суммы задолженности в связи истечением установленных НК РФ сроков ее взыскания.

Административный истец ФИО3 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом посредствам СМС-сообщения, письменных заявлений, ходатайств суду не представил, ранее в судебных заседаниях на удовлетворении административных исковых требований настаивал.

Представитель административного ответчика МИФНС России № 23 по Пермскому краю ФИО1 в судебном заседании против удовлетворения иска возражала. Согласно представленным письменным возражениям, по транспортному налогу за 2014 год налоговым органом приняты следующие меры взыскания: сформировано требование об уплате налога №... от (дата), направлено заказным письмом; сформировано заявление о вынесении судебного приказа №..., о его направлении и дальнейших мерах взыскания информация отсутствует. По транспортному налогу за 2015-2016 год налоговым органом применялись следующие меры взыскания: за 2015 год сформировано требование об уплате налога №... от (дата), направлено заказным письмом, за 2016 год сформировано требование об уплате налога №... от (дата), направлено через личный кабинет налогоплательщика; сформировано заявление о вынесении судебного приказа №... от (дата), направлено мировому судье, (дата) мировым судьей судебного участка № 2 Орджоникидзевского судебного района г. Перми вынесен судебный приказ №..., который направлен на принудительное взыскание в ПАО Сбербанк. (дата) от ПАО Сбербанк поступил платежный документ в размере 23,22 рублей. В связи с отсутствием денежных средств на счетах и нахождением судебного приказа на исполнении в ПАО Сбербанк более 2х месяцев, судебный приказ был отозван (дата) и более к взысканию не предъявлялся. По транспортному налогу за 2017-2018 г. налоговым органом применялись следующие меры взыскания: за 2017 год сформировано требование об уплате налога №... от (дата), направлено через личный кабинет налогоплательщика. За 2018 год сформировано требование об уплате налога №... от (дата), направлено через личный кабинет налогоплательщика. Сформировано заявление о вынесении судебного приказа №... от (дата) на сумму 3484,56 рублей, направлено мировому судье. (дата) мировым судьей судебного участка № 2 Орджоникидзевского судебного района г. Перми вынесен судебный приказ №..., который отменен. В отношении задолженности за 2018 год (дата) было произведено уменьшение налога по расчету на сумму 862 рубля и 863 рубля. (дата) начислен налог по расчету в размере 863 рубля, который был уплачен налогоплательщиком (дата) МИФНС России № 9 по Пермскому краю обратилась с административным исковым заявлением в Орджоникидзевский районный суд г. Перми на остаток задолженности в сумме 1751,11 рублей за 2017 год. Решением Орджоникидзевского районного суда г. Перми от (дата) по делу №... исковые требования Инспекции удовлетворены. Оплата транспортного налога за 2014 год: 1725 рублей начислено) – 23,22 рублей (взыскано по судебному приказу №...) – 1701,78 рублей (взыскано по решению №...), остаток задолженности 0 рублей. Оплата транспортного налога за 2015 год: 1725 рублей (начислено) – 23,22 рублей (взыскано по решению №...) – 376 рублей (оплата по налоговому уведомлению №...(дата) год) – 150 рублей (взыскано по судебному приказу №...), остаток задолженности 175,78 рублей. Оплата транспортного налога за 2016 год: 1725 рублей начислено) – 0 рублей (оплаты не поступали), остаток задолженности 1725 рублей. Оплата транспортного налога за 2017 год: 1725 рублей начислено) – 0 рублей (оплаты не поступали), остаток задолженности 1725 рублей. Таким образом, оплата, поступившая (дата) на сумму 1725 рублей погасила недоимку по транспортному налогу за 2014 год в размере 1701,78 рублей, по транспортному налогу за 2015 год в размере 23,22 рублей (00 + 175,78 + 1725 + 1725 = 3625,78 рублей задолженность в ЕНС). На (дата) передача сумм в ЕГС из КРСБ по транспортному налогу составила 5151,78 рублей. (дата) в ЕНП поступила сумма 1376 рублей, (дата) в ЕНП поступила сумма 150 рублей, которые зачлись в задолженность по транспортному налогу за 2015 год (5151,78 – 1376 – 150 = 3625,78 рублей задолженность в ЕНС по состоянию на (дата)). Расчёт пени по транспортному налогу до (дата) представлен в письменных пояснениях от (дата). Задолженность за 2017-2018 года подтверждена решением от (дата) по делу №..., таким образом, указанная недоимка и пени не могут быть признаны безденежными к взысканию. Просит в удовлетворении административного иска отказать.

Определением суда, отраженным в протоколе судебного заседания от (дата), к участию в деле в качестве соответчика привлечен МИФНС России № 21 по Пермскому краю.

Представитель административного ответчика МИФНС России № 21 по Пермскому краю ФИО2 в судебном заседании против удовлетворения иска возражала. Представлены письменные возражения, аналогичные возражениям МИФНС России № 23 по Пермскому краю. Указано, что (дата) по исполнительному листу от (дата) ФС №... поступили платежные документы на сумму 1725 рублей (налог) и на сумму 26,11 рублей (пени), которые были распределены в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ в хронологическом порядке в счет задолженности с более ранним сроком уплаты.

Суд, исследовав представленные письменные доказательства, материалы административного дела №..., приходит к следующему выводу.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства российской Федерации (далее - КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч.4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В силу ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Пунктом 1 статьи 45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные судна, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

Государственная регистрация автомототранспортных средств и других видов самоходной техники осуществляется в соответствии и в порядке, установленном Постановлением Правительства Российской Федерации от 12.08.1994 года № 938 «О государственной регистрации автомототранспортных средств и других видов самоходной техники на территории Российской Федерации», которым предусмотрено, что к органам, осуществляющим государственную регистрацию транспортных средств, относятся подразделения Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации. На них в соответствии с п. 4 ст. 85 и п. 4 ст. 362 Налогового кодекса РФ возложена обязанность сообщать в налоговые органы сведения о транспортных средствах, зарегистрированных или снятых с регистрации, а также о лицах, на которых зарегистрированы транспортные средства.

В соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые инспекции органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

По смыслу вышеуказанных положений законодательства, основанием для начисления налоговым органом транспортного налога является предоставленная в Инспекцию Государственной инспекцией безопасности дорожного движения выписка из электронной базы данных владельцев автотранспортных средств.

Порядок и сроки уплаты налога на транспортные средства установлены Законом Пермской области от 30.08.2001 года № 1685-296 «О налогообложении».

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

Статья 363 НК РФ регламентирует порядок и сроки уплаты транспортного налога и авансовых платежей по транспортному налогу. Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств, в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу пункта 4 указанной статьи пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной - для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

Как следует из положений ч. 1 ст. 59 НК РФ безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случаях:

1) ликвидации организации в соответствии с законодательством Российской Федерации или законодательством иностранного государства, исключения юридического лица из Единого государственного реестра юридических лиц по решению регистрирующего органа в случае вынесения судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства в связи с возвратом взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктом 3 или 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 2 октября 2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», - в части задолженности, не погашенной по причине недостаточности имущества организации и (или) невозможности ее погашения учредителями (участниками) указанной организации в пределах и порядке, которые установлены законодательством Российской Федерации;

2) завершения процедуры банкротства гражданина, индивидуального предпринимателя в соответствии с Федеральным законом от 26 октября 2002 года № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» - в части задолженности, от исполнения обязанности по уплате которой он освобожден в соответствии с указанным Федеральным законом;

3) смерти физического лица или объявления его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации, - в части задолженности по всем налогам, сборам, страховым взносам, а в части налогов, указанных в пункте 3 статьи 14 и статье 15 настоящего Кодекса, - в размере, превышающем стоимость его наследственного имущества, в том числе в случае перехода наследства в собственность Российской Федерации;

4) принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности;

4.1) вынесения судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 2 октября 2007 года N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", если с даты образования задолженности, размер которой не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве, прошло более пяти лет;

4.2) снятия с учета в налоговом органе иностранной организации в соответствии с пунктом 5.5 статьи 84 настоящего Кодекса;

4.3) принятия судом акта о возвращении заявления о признании должника банкротом или прекращении производства по делу о банкротстве в связи с отсутствием средств, достаточных для возмещения судебных расходов на проведение процедур, применяемых в деле о банкротстве;

5) в иных случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Частью 1.2 статьи 59 НК РФ установлено, что в случае, если после признания задолженности безнадежной к взысканию в соответствии с подпунктом 4.3 пункта 1 настоящей статьи у налогоплательщика возникает положительное сальдо единого налогового счета, указанная задолженность подлежит восстановлению в размере, не превышающем сумму положительного сальдо единого налогового счета на дату такого восстановления.

В силу положений ч. 2 ст. 59 НК РФ органами, в компетенцию которых входит принятие решения о признании задолженности безнадежной к взысканию и ее списании, являются:

1) налоговые органы (за исключением случая, предусмотренного подпунктом 3 настоящего пункта);

3) таможенные органы, определяемые федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области таможенного дела, - по налогам, пеням, штрафам, подлежащим уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза.

Согласно ч. 3 указанной статьи законами субъектов Российской Федерации, нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований могут быть установлены дополнительные основания признания безнадежной к взысканию задолженности в части сумм региональных и местных налогов.

Нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории «Сириус» могут быть установлены дополнительные основания признания безнадежной к взысканию задолженности в части сумм местных налогов.

Как установлено ч. 4 ст. 59 НК РФ суммы налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и процентов, списанные со счетов налогоплательщиков, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов в банках, но не перечисленные в бюджетную систему Российской Федерации, признаются безнадежными к взысканию и списываются в соответствии с настоящей статьей в случае, если на момент принятия решения о признании указанных сумм безнадежными к взысканию и их списании соответствующие банки ликвидированы.

Порядок списания задолженности, признанной безнадежной к взысканию, а также перечень документов, подтверждающих обстоятельства, предусмотренные пунктом 1 настоящей статьи, утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области таможенного дела (в части налогов, пеней, штрафов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза) (ч. 5 ст. 59 НК РФ).

Судом установлено, что в 2014-2017 году административному истцу ФИО3 АлексА.у на праве собственности принадлежало транспортное средство <.....>, гос.рег.знак №..., идентификационный номер (VIN) отсутствует, год выпуска (дата), двигатель №..., шасси(рама) отсутствует, кузов (коляска) №..., мощность двигателя 69 л.с., на основании ПТС серии <АДРЕС>, выданного (дата). Транспортное средство снято с учета (дата) в связи с утратой (неизвестно место нахождения) (л.д. 29).

Налогоплательщику ФИО3 начислен транспортный налог за 2014 г. в размере 1725 рублей по сроку уплаты до (дата).

Согласно действовавшей в то время редакции абз. 3 ч. 1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

При этом в силу ч. 1 ст. 23 Закона Пермской области от 30.08.2001 № 1685-296 (ред. от 06.02.2014) «О налогообложении в Пермском крае» налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог не позднее 15 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговое уведомление об уплате налога за 2014 год в материалы дела не представлено.

(дата) в адрес истца направлено требование №... об уплате транспортного налога за 2014 год со сроком добровольной уплаты до (дата) (л.д. 55-56).

Согласно ч. 2 ст. 48 НК РФ (действовавшей в указанный период) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Из пояснений налогового органа следует, что (дата) сформировано заявление о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО3 задолженности по транспортному налогу за 2014 год №....

Документы, подтверждающие выдачу судебного приказа и последующие действия, направленные на взыскание задолженности административным ответчиком не представлены.

Налогоплательщику ФИО3 начислен транспортный налог за 2015 г. в размере 1 725 рублей по сроку уплаты до (дата).

Согласно действовавшей в то время редакции абз. 3 ч. 1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

При этом в силу ч. 1 ст. 23 Закона Пермской области от 30.08.2001 № 1685-296 (ред. от 29.03.2016) «О налогообложении в Пермском крае» налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговое уведомление об уплате налога за 2015 год в материалы дела не представлено.

(дата) в адрес истца направлено требование №... об уплате транспортного налога за 2015 год со сроком добровольной уплаты до (дата) (л.д. 63).

Согласно ч. 2 ст. 48 НК РФ (действовавшей в указанный период) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Из пояснений налогового органа следует, что (дата) направлено заявление о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО3 задолженности по транспортному налогу за 2015 год №....

(дата) мировым судьей судебного участка № 2 Орджоникидзевского судебного района г. Перми Пермского края вынесен судебный приказ №... о взыскании с ФИО3 транспортного налога в сумме 3 450 рублей, пени в размере 45,33 рублей (за 2015, 2016 год, требование №... и №...).

Судебный приказ был предъявлен к исполнению, в счет оплаты указанной задолженности были удержаны денежные средства в размере 23,22 рублей, а также 150 рублей, что подтверждается платежным поручением №... от (дата) (л.д. ).

Определением мирового судьи от (дата) судебный приказ №... отменен.

С административным исковым заявлением в суд налоговая инспекция не обращалась.

Налогоплательщику ФИО3 начислен транспортный налог за 2016 г. в размере 1 725 рублей по сроку уплаты до (дата).

Согласно действовавшей в то время редакции абз. 3 ч. 1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

При этом в силу ч. 1 ст. 4 Закона Пермского края от 25.12.2015 № 589-ПК «О транспортном налоге на территории Пермского края и о внесении изменения в Закон Пермской области «О налогообложении в Пермском крае»налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговое уведомление об уплате налога за 2016 год в материалы дела не представлено.

(дата) в адрес истца направлено требование №... об уплате транспортного налога за 2016 год со сроком добровольной уплаты до (дата) (л.д. 50).

Согласно ч. 2 ст. 48 НК РФ (действовавшей в указанный период) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Из пояснений налогового органа следует, что (дата) направлено заявление о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО3 задолженности по транспортному налогу за 2016 год №....

(дата) мировым судьей судебного участка № 2 Орджоникидзевского судебного района г. Перми Пермского края вынесен судебный приказ №... о взыскании с ФИО3 транспортного налога в сумме 3450 рублей, пени в размере 45,33 рублей (за 2015, 2016 год, требование №... и №...).

Определением мирового судьи от (дата) судебный приказ №... отменен.

С административным исковым заявлением в суд налоговая инспекция не обращалась.

Налогоплательщику ФИО3 начислен транспортный налог за 2017 г. в размере 1725 рублей по сроку уплаты до (дата).

Согласно действовавшей в то время редакции абз. 3 ч. 1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

При этом в силу ч. 1 ст. 4 Закона Пермского края от 25.12.2015 № 589-ПК «О транспортном налоге на территории Пермского края и о внесении изменения в Закон Пермской области «О налогообложении в Пермском крае»налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговое уведомление об уплате транспортного налога за 2017 год №... от (дата) со сроком уплаты до (дата) направлялось в адрес ФИО3 (л.д. ).

(дата) в адрес истца направлено требование №... об уплате транспортного налога за 2017 год со сроком добровольной уплаты до (дата) (л.д.).

Согласно ч. 2 ст. 48 НК РФ (действовавшей в указанный период) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

(дата) направлено заявление о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО3 задолженности по транспортному налогу за 2017 год.

(дата) мировым судьей судебного участка № 2 Орджоникидзевского судебного района г. Перми Пермского края вынесен судебный приказ №... о взыскании с ФИО3 транспортного налога в сумме 3450 рублей, пени в размере 34,56 рублей (за 2017, 2018 год, требование №... и №...).

Определением мирового судьи от (дата) судебный приказ №... отменен.

(дата) решением Орджоникидзевского районного суда г. Перми исковые требования МИФНС России № 9 по Пермскому краю к ФИО3 АлексА.у о взыскании недоимки по транспортному налогу, пени удовлетворены. С ФИО3 в пользу МИФНС России № 9 по Пермскому краю взыскана недоимка по транспортному налогу за 2017 год в сумме 1725 рублей, пени по транспортному налогу за 2017 года за период с (дата) по (дата) в сумме 26,11 рублей, всего 1 751 рубль. С ФИО3 в доход федерального бюджета взыскана госпошлина в размере 400 рублей (л.д. 8-14).

(дата) решение суда вступило в законную силу.

В материалы дела № №... представлены чеки-ордера от (дата) на сумму 1725 рублей, назначение платежа «недоимка по налогу за 2017 год», от (дата) на сумму 26,11 рублей назначение платежа: «пени по транспортному налогу за 2017 год», от (дата) на сумму 400 рублей назначение платежа «госпошлина» (л.д. 66).

Разрешая заявленные административные исковые требования, суд принимает во внимание, что согласно пункту 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской ФИО4 налоговым платежомпризнаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктом 13 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ (в редакции от 27.11.2023) «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» денежные средства, поступившие по распоряжениям на перевод денежных средств, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона).

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы (пункт 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Информация о принадлежности сумм денежных средств, определенной в соответствии с пунктами 8 - 10 настоящей статьи, детализированная по каждому налогу, авансовым платежам по налогам, сбору, страховому взносу, пеням, штрафам, процентам, представляется по итогам каждого дня налоговым органом, уполномоченным федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, уполномоченному органу Федерального казначейства в порядке и сроки, которые установлены Министерством финансов Российской Федерации (пункт 12 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 4.11. «Правил указания информации, идентифицирующей плательщика, получателя средств, платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов, страховых взносов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами», утвержденных приказом Минфина России от 12 ноября 2013 года № 107н (в редакции от 30.12.2022 года), при перечислении платежей, обязанность по уплате которых установлена Налоговым кодексом Российской Федерации (единый налоговый платеж), в реквизите «Назначение платежа» указывается дополнительная информация, необходимая для идентификации назначения платежа, в том числе в случае исполнения уполномоченными, законными представителями и иными лицами в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов и иных платежей за иное лицо.

С учетом изложенного, несмотря на установленный налоговым законодательством порядок определения принадлежности сумм денежных средств, внесенных налогоплательщиком, у него сохраняется возможность указать назначение платежа исходя из конкретных обстоятельств налоговых правоотношений.

При внесении денежных средств на единый налоговый счет в качестве добровольного удовлетворения административных исковых требований налогового органа налогоплательщик вправе указать информацию об этом в реквизите «Назначение платежа» и требовать учета таких сумм в счет погашения задолженности по конкретным обязательным платежам за определенные периоды.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Закон № 263-ФЗ) внесены изменения в Налоговый кодекс в части распространения института единого налогового платежа (ЕНП) на всех плательщиков с внедрением сальдированного порядка учета их обязательств перед бюджетной системой. В связи с этим с 2023 года уплата большинства налогов и иных предусмотренных налоговым законодательством платежей будет осуществляться через ЕНП на единый налоговый счет (ЕНС).

На основании указанных изменений, административные ответчики произвели зачет денежных сумм, оплаченных административным истцом (дата) и (дата) в счет оплаты транспортного налога за предыдущие периоды.

Суд не может согласиться с подобной позицией налогового органа.

Как указано выше, данный платеж совершен до вступления в силу Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ, в платежных документах ФИО3 указано назначение платежа, фактически оплаты внесены в счет исполнения решения по делу №....

Позиция налогового органа фактически направлена на повторное взыскание добровольно уплаченных административным истцом сумм и мотивирована тем обстоятельством, что данные суммы зачтены налоговым органом в счет погашения иной задолженности.

Суд считает установленным факт погашения административным истцом задолженности по транспортному налогу за 2017 год платежами от (дата) и (дата).

На основании изложенного, задолженность ФИО3 по транспортному налогу за 2017 год и пени по нему не может быть признана безнадежной к взысканию, в силу ее полной оплаты в 2021 году, основания для удовлетворения исковых требований в данной части у суда отсутствуют.

Относительно задолженности за 2014-2016 год, суд принимает во внимание следующее.

Исходя из толкования подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию.

ФИО3, воспользовавшись правом, предоставленным ему законом, обратился в суд с указанным иском.

Представленное административное исковое заявление о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2014 год в суд не предъявлено, административное дело по нему не возбуждалось, требования не рассматривались, задолженность не взыскана.

Задолженность за 2015 и 2016 год была взыскана судебным приказом №..., который отменен (дата), дальнейших попыток взыскания указанной задолженности налоговый орган не предпринимал, в установленный шестимесячный срок административное исковое заявление о взыскании налога и пени в суд не подал, восстановить срок обращения с указанным иском в суд не просил.

Судом установлено, что задолженность по транспортному налогу за 2015 год частично взыскана с налогоплательщика.

Судебный приказ№... был предъявлен к исполнению, в счет оплаты указанной задолженности были удержаны денежные средства ФИО3 в размере 23,22 рублей, а также 150 рублей, что подтверждается платежным поручением №... от (дата) (л.д. ).

Утверждение представителя налогового органа о том, что в счет указанной задолженности ФИО3 была произведена оплата в размере 1376 рублей по налоговому уведомлению №... от (дата) суд находит несостоятельным, поскольку указанное уведомление содержит сведения о необходимости уплатить земельный налог в размере 322 рублей и налог на имущество физических лиц в размере 1054 рублей.

Как следует из представленныхналоговым органом выписок сальдо расчетов ЕНС задолженность и оплаты распределяются по видам обязательств, то есть денежные средства внесенные ФИО3 в сумме 1376 рублей должны быть распределены в платежи: земельный налог в размере 322 рублей и налог на имущество физических лиц в размере 1054 рублей соответственно.

Таким образом, суд приходит к выводу, что оставшаяся задолженность по транспортному налогу ФИО3 за 2015 г. составляет 1551,78 рублей.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что налоговым органом в установленные сроки надлежащих мер по принудительному взысканию задолженности по транспортному налогу и пени не принято, доказательств обратного не представлено.

В настоящее время сроки взыскания задолженности пропущены, налоговым органом утрачена возможность взыскания недоимки по транспортному налогу и пеней в связи с истечением установленного срока их взыскания.

Таким образом, суд признает безнадежной к взысканию недоимку по транспортному налогу за 2014 год в размере 1 725 рублей, а также пени, начисленные на указанную задолженность; за 2015 год в размере 1551,78 рублей, а также пени, начисленные на указанную задолженность; за 2016 год в размере 1 725 рублей, а также пени, начисленные на указанную задолженность, прекратить обязанность по ее уплате.

Руководствуясь ст. 290, 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования ФИО3 АлексА.а к Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Пермскому краю, Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю о признании налоговой задолженности безнадежной и прекращении обязанности по ее уплате– удовлетворить частично.

Признать безнадежной к взысканию недоимку по транспортному налогу за 2014 год в размере 1 725 рублей, а также пени, начисленные на указанную задолженность; за 2015 год в размере 1551,78 рублей, а также пени, начисленные на указанную задолженность; за 2016 год в размере 1 725 рублей, а также пени, начисленные на указанную задолженность, прекратить обязанность по ее уплате.

В удовлетворении остальной части исковых требований ФИО3 АлексА.а, - отказать.

Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Орджоникидзевский районный суд г. Перми в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено (дата).

Судья (подпись) Д.А. Жужгова

Копия верна, судья.