Решение № 2А-83/2020 2А-83/2020~М-55/2020 М-55/2020 от 24 января 2020 г. по делу № 2А-83/2020

Дело №2а-83/2020

43RS0025-01-2020-000075-60


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

27 марта 2020 г. г. Нолинск Кировской области

Нолинский районный суд Кировской области в составе:

судьи Горбуновой С.В.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 10 по Кировской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество, земельному налогу и пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № 10 по Кировской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 с требованиями о взыскании задолженности по налогу на имущество, земельному налогу и пени. В обоснование своих требований указала, что согласно сведений, представленных в налоговую инспекцию в электронном виде Управлением Росреестра по Кировской области, на ФИО1 зарегистрирован на праве собственности жилой дом с кадастровым номером <№>, расположенный по адресу: <адрес>, дача с кадастровым номером <№>, расположенная по адресу: <адрес>, земельный участок с кадастровым номером <№>, находящийся по адресу: <адрес>, и земельный участок с кадастровым номером <№>, находящийся по адресу: <адрес>, в связи с чем административный ответчик являлся плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога. В связи с тем, что в установленный законом срок административным ответчиком не уплачены указанные в налоговом уведомлении налог на имущество физических лиц и земельный налог за 2014 год, на сумму недоимки начислены пени за 2014-2015 годы, административному ответчику направлялись требование об уплате налога, пени, штрафа <№> от 14.02.2016 (в связи с частичным списанием остаток по требованию составил по налогу на имущество 178 руб., пени по налогу на имущество 16,86 руб.), <№> от 05.03.2016 (в связи с частичным списанием остаток по требованию составил: по земельному налогу 310 руб., пени по земельному налогу 3,20 руб.), которые в добровольном порядке не исполнены. Административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество за 2014 год в сумме 178 руб. и пени за 2014-2015 годы в сумме 16,86 руб., задолженность по земельному налогу за 2014 год в сумме 310 руб. и пени за 2014-2015 годы в сумме 3,20 руб., всего 508,06 руб.

В соответствии с пунктом 3 статьи 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей.

Сумма задолженности по настоящему делу составляет менее двадцати тысяч рублей.

Определением суда от 19.02.2020 административному ответчику был предоставлен срок для представления возражений относительно административного иска до 10.03.2020, предоставления дополнительных документов, содержащих объяснения по существу возражений до 25.03.2020, а также применения порядка упрощенного (письменного) производства в десятидневный срок со дня получения копии определения, которое было направлено административному ответчику и получено им 25.02.2020. Возражений, объяснений, заявлений от административного ответчика не поступило.

В соответствии с п. 3 ч. 1 ст. 291 КАС РФ суд рассматривает дело в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав материалы дела, суд находит заявленные требования подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 1 Закона Российской Федерации от 09 декабря 1991 года № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц», действовавшего до 31 декабря 2014 года, плательщиками налогов на имущество физических лиц (далее - налоги) признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Аналогичная норма содержится в ст. 400 НК РФ.

В соответствии со ст. 2 указанного закона жилые дома, квартиры, комнаты, дачи, гаражи, иные строения, помещения и сооружения, а также доли в праве общей собственности на указанное имущество, относятся к объектам налогообложения.

В силу ст. 3 указанного закона ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления.

Из материалов дела следует, что административному ответчику принадлежат на праве собственности следующие объекты недвижимого имущества: с 19.06.2006 – жилой дом с кадастровым номером <№>, расположенный по адресу: <адрес>, с 01.01.1996 – 31.12.2015 - жилой дом с кадастровым номером <№>, расположенный по адресу: <адрес>, с 31.12.1995 - земельный участок с кадастровым номером <№>, находящийся по адресу: <адрес>, с 19.06.206 - земельный участок с кадастровым номером <№>, находящийся по адресу: <адрес> (л.д.5,6).

Решением Нолинской городской Думы Нолинского района от 02.11.2010 № 40/206 установлены ставки налога на имущество физических лиц – жилые дома, квартиры, комнаты, доли в праве общей собственности - в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости имущества: до 300000 руб. ставка налога составляет 0,1 %, на дачи, гаражи, иные нежилые здания, помещения и сооружения – в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости имущества: до 300 тыс. руб. (включительно) – 0,1% (л.д.31-32).

Решением Лудянской сельской Думы Нолинского района от 25.10.2010 № 29/103 установлены ставки налога на имущество физических лиц – жилые дома, квартиры - в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости имущества: до 300000 руб. ставка налога составляет 0,1 %, на дачи, гаражи, иные нежилые здания, помещения и сооружения – в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости имущества: до 300 тыс. руб. (включительно) – 0,1% (л.д.30).

В соответствии со ст. 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территории этих муниципальных образований.

Согласно п. 1 чт. 388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектами налогообложения в соответствии со ст. 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Пунктом 1 ст. 391 НК РФ предусмотрено, что налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Положением о земельном налоге на территории Нолинского городского поселения, утвержденном решением Нолинской городской Думы от 27.11.2013 № 15/84, установлена налоговая ставка в размере 0,15% в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального хозяйства или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 01 января года, являющегося налоговым периодом (л.д.37-41).

Положением о земельном налоге, утвержденном решением Лудянской сельской Думы от 10.06.2013 № 8/26, установлена налоговая ставка в размере 0,3% в отношении земельных участков, предоставленных для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 01 января года, являющегося налоговым периодом (л.д.33-36).

Как установлено ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора за каждый день просрочки. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса.

Как собственник недвижимого имущества, признаваемого объектом налогообложения, административный ответчик являлся плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога и обязан был производить оплату налогов в установленные законом сроки, на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

В соответствии с абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно налогового уведомления <№> от 09.04.2015, направленного в адрес административного ответчика Межрайонной ИФНС России № 10 по Кировской области, в отношении Палкина С..Ю. был произведен расчет земельного налога за принадлежащие ему земельные участки за 2014 год, который с учетом налоговой ставки 0,3 составил 596 руб. и налога на имущество физических лиц за принадлежащие ему жилой дом и дачу за 2014 год, который составил 178 руб., со сроком уплаты до 01.10.2015 года (л.д.8,9).

В соответствии с налоговым уведомлением <№> от 16.09.2015, направленным в адрес административного ответчика Межрайонной ИФНС России № 10 по Кировской области, в отношении Палкина С..Ю. был произведен перерасчет земельного налога за принадлежащие ему земельные участки с учетом налоговой ставки 0,15 за 2014 год, который составил 310 руб., со сроком уплаты до 28.10.2015 года (л.д.10,11).

Согласно представленных истцом сведений о состоянии расчетов на 11.02.2020 за административным ответчиком числится задолженность по земельного налогу в размере 1577 руб. и пени 305,41 руб. по земельному участку в границах городских поселений, в размере 93 руб. и пени 21,76 руб. по земельному участку в границах сельских поселений, по налогу на имущество физических лиц в размере 365 руб. и пени 137,32 руб. по объекту налогообложения в границах городских поселений, в размере 17 руб. и пени 6,37 руб. руб. по объекту налогообложения в границах сельских поселений (л.д.7).

Судом установлено, что ФИО1 были направлены требования об уплате налогов (сборов), пени, штрафа <№> с имеющейся задолженностью по земельному налогу в размере 310 руб. и пени 7,04 руб. по состоянию на 05.03.2016 года со сроком уплаты до 29.04.2016 (л.д.12,13), <№> с имеющейся задолженностью по налогу на имущество физических лиц в размере 178 руб. и пени 60,06 руб. по состоянию на 14.02.2016 со сроком уплаты до 11.04.2016 (л.д.16,17), которые ответчиком не исполнены.

Расчеты задолженности по налогам и пени в заявленных размерах представлены в материалы дела, административным ответчиком не оспорены, судом признаны верными (л.д.8,10,14,15,18-20).

Общая сумма задолженности, подлежащая взысканию с ответчика, не превысила суммы 3000 руб., поэтому шестимесячный срок предъявления в суд заявления о взыскании пени по земельному налогу исчисляется с 11.04.2019 - со дня истечения трехлетнего срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, т.е. требования <№>, которое подлежало исполнению налогоплательщиком до 11.04.2016 (л.д.16).

В предусмотренный абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ срок налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 28 Нолинского судебного района с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание недоимки с ФИО1 (л.д.46).

03.10.2019 мировым судьей судебного участка № 28 Нолинского судебного района был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 178 руб. и пени за 2015 в размере 16,86 руб., по земельному налогу за 2014 год в размере 310 руб. и пени за 2015 год, в размере 3,20 руб., которой в связи с принесенными ФИО1 возражениями отменен ДД.ММ.ГГГГ (л.д.47).

В силу абз. 2 ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Учитывая отмену судебного приказа 23.10.2019 и подачу административным истцом иска 18.02.2020, суд приходит к выводу о том, что административное исковое заявление было подано без нарушения установленного ст.48 НК РФ срока.

При таких обстоятельствах, суд, руководствуясь указанными выше нормами, приходит к выводу о наличии у ответчика обязанности уплатить задолженность по налогу на имущество за 2014 год в сумме 178 руб. и пени за 2014-2015 годы в сумме 16,86 руб., задолженность по земельному налогу за 2014 год в сумме 310 руб. и пени за 2014-2015 годы в сумме 3,20 руб., всего 508,06 руб.

Согласно ст. 114 КАС РФ, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, взыскивается с административного ответчика в доход федерального бюджета.

Поскольку в соответствии со ст. 333.19 НК РФ размер государственной пошлины по данному требованию составляет 400 рублей, истец от её уплаты освобожден на основании пп. 1.1 п. 1 ст. 333.37 НК РФ, указанную сумму следует взыскать с административного ответчика в бюджет муниципального образования Нолинский муниципальный район Кировской области.

Руководствуясь ст. 150, 175-180, 290, 293 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 10 по Кировской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество, земельному налогу и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес>, задолженность по налогу на имущество за 2014 год в сумме 178 руб. и пени за 2014-2015 годы в сумме 16,86 руб., задолженность по земельному налогу за 2014 год в сумме 310 руб. и пени за 2014-2015 годы в сумме 3,20 руб., всего 508,06 руб. в доход бюджета.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере 400 руб. в бюджет муниципального образования Нолинский муниципальный район Кировской области.

Решение может быть обжаловано в Кировский областной суд в течение пятнадцати дней со дня получения копии решения путем подачи апелляционной жалобы через Нолинский районный суд.

Судья С.В. Горбунова