Решение № 2А-1616/2023 2А-1616/2023~М-1230/2023 М-1230/2023 от 29 августа 2023 г. по делу № 2А-1616/2023

УИД 68RS0№-11

Дело № 2а-1616/2023


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

«29» августа 2023 г. г. Тамбов

Тамбовский районный суд Тамбовской области в составе

судьи Дюльдиной А.И.,

при секретаре Петровой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Тамбовской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности в размере 26440,06 руб., из которых:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в сумме 17439,62 руб.,

пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 187,77 руб.

страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 г. в сумме 7232,32 руб.,

пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 77,87 руб.

транспортный налог за 2019 г. в размере 1490 руб.,

пени по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 12,48 руб.,

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 согласно ст. 357 части II НК РФ является плательщиком транспортного налога как собственник транспортного средства: ВАЗ 21074 с государственным регистрационным номером <***>.

Законом Тамбовской области от 28.11.2002 №69-З «О транспортном налоге в Тамбовской области» на территории Тамбовской области введен транспортный налог в отношении легковых автомобилей мощностью до 100 л.с. включительно установлена налоговая ставка 20 руб., мощностью свыше 100 л.с. до 150 л.с. включительно установлена налоговая ставка в размере 30 руб., мощностью свыше 150 л.с. до 200 л.с. включительно установлена налоговая ставка в размере 50 руб. в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Налоговым уведомлением от ДД.ММ.ГГГГ № исчислен транспортный налог за 2019 г. по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В установленные законом сроки налог в полном размере уплачен не был, в связи с чем должнику на основании ст. 75 НК РФ были начислены пени на недоимку за 2019 г. в размере 12,48 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО1 состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и в соответствии с пп.2 п.1 ст.419 НК РФ является плательщиком страховых взносов.

П.3 ст.420 НК РФ определено, что объектом обложения страховыми взносами признается осуществление профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абз.3 пп.1 п.1 ст.430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п.9 ст.430 НК РФ (п.3 ст.420 НК РФ).

В соответствии со ст.432 НК РФ, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп.2 п.1 ст.419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст.430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты страховых взносов плательщиками, указанными в пп.2 п.1 ст.419 НК РФ, в срок установленный абз.2 п.2 ст.432 НК РФ, налоговый орган определяет в соответствии со ст.430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование и уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов должна быть произведена не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя в качестве плательщика страховых взносов (п.5 ст.432 НК РФ).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками указанными в пп.2 п.1 ст.419 НК РФ, в срок установленный ст.432 НК РФ, налоговый орган определяет в соответствии со ст.430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В соответствии со ст.430, ч.2 ст.432 НК РФ налоговым органом произведено начисление сумм страховых взносов.

В соответствии со ст.430 НК РФ плательщики, указанные в пп.2 п.1 ст.419 НК РФ, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб. уплачивают:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере: за расчетный период 2020 год – 20 318.00 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере: за расчетный период 2020 год – 8426,00 руб.

В установленный сроки ФИО1 суммы на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ и на обязательное медицинское страхование в ФФОМС РФ не уплачены, в связи с чем, должнику в соответствии со ст.75 НК РФ были начислены пени, направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

УФНС России по Тамбовской области обратилась к мировому судье судебного участка №1 Тамбовского района Тамбовской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании указанной задолженности. Определением мирового судьи судебного участка №1 Тамбовского района Тамбовской области судебный приказ № отменен в связи с поступившими возражениями налогоплательщика относительно исполнения судебного приказа.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС по Тамбовской области не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, при подаче административного иска заявлено ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание также не явился, будучи надлежащим образом извещенным о времени и месте рассмотрения дела по адресу регистрации, судебная корреспонденция возвращена с отметкой Почты России «возврат по истечении срока хранения».

Согласно п. 39 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27 сентября 2016 г. № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» по смыслу пункта 1 статьи 165.1 ГК РФ, извещения, с которыми закон связывает правовые последствия, влекут для соответствующего лица такие последствия с момента доставки извещения ему или его представителю. Извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним. Изложенные правила подлежат применению в том числе к судебным извещениям и вызовам (глава 9 КАС РФ), если законодательством об административном судопроизводстве не предусмотрено иное. Бремя доказывания того, что судебное извещение или вызов не доставлены лицу, участвующему в деле, по обстоятельствам, не зависящим от него, возлагается на данное лицо (часть 4 статьи 2, часть 1 статьи 62 КАС РФ).

Ходатайств об отложении дела не поступало. Дело рассмотрено в отсутствие неявившихся на основании ст. 150 КАС РФ.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

В силу п. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с п.3 ст.48 НК РФ предусмотрен срок для обращения в суд с требованием о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, согласно которому такое требование может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Срок обращения, предусмотренный ч.2 ст.286 КАС РФ, п.2 ст.48 НК РФ с настоящим административным иском налоговым органом соблюден, исходя из того, что определение об отмене судебного приказа № вынесено ДД.ММ.ГГГГ, с настоящим административным иском налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п.1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Как указано в пунктах 1, 2 и 4 статьи 75 НК РФ в случае уплаты налогоплательщиком сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки, он должен выплатить определенную денежную сумму, именуемую пенями, которая определяется в процентах от неуплаченной суммы налога (одной трехсотой действующей в период просрочки ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах дня уплаты налога.

В соответствии с правовыми позициями, изложенными Конституционным Судом Российской Федерации в постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П и в определении от 6 декабря 2001 года N 257-О, по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом. Неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога.

В соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения сведения о транспортных средствах, а также о лицах, на которые зарегистрированы транспортные средства по состоянию на 31 декабря истекшего календарного года до 1 февраля текущего календарного года, а также обо всех связанных с ними изменениях, произошедших за предыдущий календарный год.

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.В силу п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 357 Налогового кодекса РФ, Закона Тамбовской области от 28.11.2002г. №69-З «О транспортном налоге в Тамбовской области» налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения. Согласно ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст.6 вышеуказанного Закона Тамбовской области, налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Из материалов дела усматривается, что ФИО1 является собственником транспортного средства: ВАЗ 21074 с государственным регистрационным номером № и согласно ст. 357 части II НК РФ является плательщиком транспортного налога.

Налоговым уведомлением от ДД.ММ.ГГГГ № произведен расчет транспортного налога за 2019 г.

В установленные законом сроки налог в полном размере уплачен не был, в связи с чем должнику на основании ст. 75 НК РФ были начислены пени на недоимку за 2019 г. в размере и направлено требование об уплате налога от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п.3.4 ст.23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы.

Согласно пп.2 п.1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются, в частности, адвокаты, занимающиеся частной практикой.

Пунктом 1 ст.423 НК РФ расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.

На основании п.1 ст.430 НК РФ плательщики уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

1) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта.

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года (в ред. от 23.12.2020).

В соответствии с п.3 ст.430 НК РФ, если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев, начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности, фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Согласно ст.432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

Согласно ч.5 ст.432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя в качестве плательщика страховых взносов.

Обеспечением надлежащего исполнения обязанности по уплате взносов служат пени.

В соответствии с ч. 1 и ч. 2 ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

ФИО1 состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и в соответствии с пп.2 п.1 ст.419 НК РФ является плательщиком страховых взносов, следовательно, обязан своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы.

В нарушение ст.430 НК РФ ФИО1 не уплатил суммы страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, а также суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетный период 2020 года.

В связи с чем, должнику в соответствии со ст.75 НК РФ были начислены пени на недоимку по страховым взносам.

Постановлением Правительства Российской Федерации от 2 апреля 2020 г. N 409 утверждены правила предоставления отсрочки (рассрочки) по уплате налогов, авансовых платежей по налогам и страховых взносов.

Из содержания вышеуказанных правил следует, что вопрос о предоставлении отсрочки (рассрочки) разрешает уполномоченным органом при подаче заинтересованным лицом соответствующего заявления в налоговый орган.

В ходе рассмотрения дела суду не представлены сведения об обращении ФИО1 в налоговый орган с заявлением о предоставлении отсрочки (рассрочки) по налоговым платежам и страховым взносам.

В соответствии с п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Исходя из содержания и смысла приведенной нормы при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей.

Правомерность выдачи судебного приказа после его отмены при рассмотрении дела о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке главы 32 КАС РФ предметом проверки являться не может.

Установленные ст.48 НК РФ сроки обращения в суд соблюдены.

Расчеты задолженности и пени, представленные административным истцом, арифметически верны и не вызывают сомнений у суда.

Административным ответчиком расчет задолженности не оспаривался, доказательства, подтверждающие уплату задолженности административным ответчиком ФИО1 суду не представлены.

Главой 34 НК РФ (Страховые взносы) не предусмотрено освобождение плательщиков страховых взносов - индивидуальных предпринимателей от обязанностей по уплате страховых взносов за исключением определенных периодов, указанных в части 1 статьи 12 Федерального закона от 28.12.2013 N 400-ФЗ «О страховых пенсиях» (пункт 7 статьи 430 Налогового кодекса) (например, периодов прохождения военной службы по призыву, ухода за ребенком до достижения им возраста полутора лет, ухода за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом или за лицом, достигшим возраста 80 лет, и др.), в течение которых ими не осуществлялась соответствующая деятельность, при условии представления документов, подтверждающих отсутствие деятельности в указанные периоды.

Уплата индивидуальными предпринимателями страховых взносов осуществляется независимо от возраста, вида осуществляемой деятельности и факта получения от нее доходов в конкретном расчетном периоде.

В соответствии с пунктом 1 статьи 23 ГК РФ гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно Определению Конституционного Суда Российской Федерации от 22.03.2012 N 621-О-О предусмотренная законом государственная регистрация гражданина в качестве индивидуального предпринимателя не только дает ему возможность пользоваться правами и гарантиями, связанными с указанным статусом, но и предполагает принятие им на себя соответствующих обязанностей и рисков, в том числе обязанностей по соблюдению правил ведения такой деятельности, налогообложению, уплате страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации и т.д.

Процедура государственной регистрации носит заявительный характер, то есть не регистрирующий орган, а сам гражданин решает вопросы о целесообразности выбора данного вида деятельности, готовности к ее осуществлению, наличии необходимого имущества, денежных средств, образования, навыков и т.п., равно как и о том, способен ли он нести обременения, вытекающие из правового статуса индивидуального предпринимателя.

Таким образом, уплата страховых взносов в государственные внебюджетные фонды индивидуальным предпринимателем производится с момента приобретения статуса индивидуального предпринимателя и до момента исключения из ЕГРИП в связи с прекращением деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Вид экономической деятельности, внесенный в ЕГРИП при регистрации (ОКВЭД 95), включен в Перечень отраслей российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, утвержденный постановлением Правительства РФ от 3 апреля 2020 г. № 434, и учтен налоговым органом при расчете размера страховых взносов.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения заявленных административных исковых требований в полном объеме.

На основании ч. 1 п. 19 ст. 333.36 НК РФ, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины. В силу ст. 114 КАС РФ, государственная пошлина в сумме 993,20 руб. подлежит взысканию с административного ответчика.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования УФНС России по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес>

задолженность в размере 26440,06 руб., из которых:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в сумме 17439,62 руб.,

пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 187,77 руб.

страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 г. в сумме 7232,32 руб.,

пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 77,87 руб.

транспортный налог за 2019 г. в размере 1490 руб.,

пени по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 12,48 руб.,

госпошлину в доход местного бюджета в сумме 993,20 руб.

Решение может быть обжаловано сторонами в административную коллегию Тамбовского областного суда через районный суд в течение месяца с момента изготовления решения в окончательной форме.

Решение принято в окончательной форме 30 августа 2023 г.

Судья А.И. Дюльдина