Решение № 2А-127/2026 2А-127/2026(2А-2020/2025;)~М-1360/2025 2А-2020/2025 М-1360/2025 от 25 января 2026 г. по делу № 2А-127/2026

Дело № 2а-127/2026 (УИД 69RS0040-02-2025-008367-56)


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

12 января 2026 года г. Тверь

Центральный районный суд г.Твери в составе

председательствующего судьи Давыденко Н.В.,

при секретаре судебного заседания Мацикиной Е.А.,

с участием:

представителя административного истца УФНС России по Тверской области на основании доверенности ФИО1,

административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Твери административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Тверской области к ФИО2, о взыскании задолженности по налогу на имущество, пени,

У С Т А Н О В И Л:

УФНС России по Тверской области обратилась в суд с административным иском к ФИО2, о взыскании задолженности в сумме 13742,13 руб. в том числе:

- недоимку по налогу на имущество за 2022 год - 3925 руб.;

- недоимку по налогу на имущество за 2023 год - 4317 руб.;

- пени за период с 14.11.2023 по 10.02.2025 - 5500,13 руб..

В обоснование заявленных административных исковых требований указано, что ст. 57 Конституции РФ, а также пунктом 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) установлена обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с гл. 32 НК РФ ФИО2 начислен налог на имущество физических лиц за квартиру по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь <данные изъяты> кв. м., в том числе:

за 2022 год в размере - 3925 руб. со сроком уплаты 01.12.2023 по налоговому уведомлению № 78159785 от 24.07.2023, расчет налога за 2022 год с учетом п. 8.1 ст. 408 НК РФ: 3568 * 1,1 = 3925 руб.;

за 2023 год в размере - 4317 руб. со сроком уплаты 02.12.2024 по налоговому уведомлению № 159820297 от 19.07.2024, расчет налога за 2023 год с учетом п. 8.1 ст. 408 НК РФ: 3925 *1,1 = 4317 руб.

ФИО2 с 16.11.2017 по настоящее время является пользователем интернет сервиса «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» (далее - ЛК), что подтверждается скриншотом из программного обеспечения «АИС Налог-3», подтверждающим регистрацию ФИО2 в личном кабинете для физических лиц.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов. ФИО2 не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени за период с 14.11.2023 по 10.02.2025 в размере 5500,13 руб.:

- период с 14.11.2023 по 01.12.2023 (сумма на которую начисляется пеня – 16039,72 руб., количество дней просрочки – 18, ставка банка России – 15%) - 144,3575 руб.;

- период с 02.12.2023 по 07.12.2023 (сумма на которую начисляется пеня – 19964,72 руб., количество дней просрочки – 16, ставка банка России – 15%) - 159,7178 руб.;

- период с 18.12.2023 по 28.07.2023 (сумма на которую начисляется пеня – 19964,72 руб., количество дней просрочки – 224, ставка банка России – 16%) - 2385,1185 руб.;

- период с 29.07.2023 по 15.09.2024 (сумма на которую начисляется пеня – 19964,72 руб., количество дней просрочки – 49, ставка банка России – 18%) - 586,9628 руб.;

- период с 16.09.2024 по 27.10.2024 (сумма на которую начисляется пеня – 19964,72 руб., количество дней просрочки – 42, ставка банка России – 19%) - 531,0616 руб.;

- период с 28.10.2024 по 02.12.2024 (сумма на которую начисляется пеня – 19964,72 руб., количество дней просрочки – 36, ставка банка России – 21%) - 503,1109 руб.;

- период с 03.12.2024 по 10.02.2025 (сумма на которую начисляется пеня – 248281,72 руб., количество дней просрочки – 70, ставка банка России – 21%) - 1183,8043 руб. Всего: 5500,1334 руб.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

Детализация задолженности для начисления пени:

- период 01.01.2023-01.12.2023 (сумма на которую начисляется пеня – 16039,72 руб., в том числе 3244,00 налог на имущество за 2020 год (судебный приказ №2а-4865/2023 от 30.11.2023), срок уплаты 01.12.2021;

- период 01.01.2023-01.12.2023 (сумма на которую начисляется пеня – 16039,72 руб., в том числе 2949,00 налог на имущество за 2019 год (судебный приказ №2а-4865/2023 от 30.11.2023), срок уплаты 01.12.2020;

- период 01.01.2023-01.12.2023 (сумма на которую начисляется пеня – 16039,72 руб., в том числе 312,00 налог на имущество за 2018 год (судебный приказ №2а-4865/2023 от 30.11.2023), срок уплаты 02.12.2019;

- период 01.01.2023-01.12.2023 (сумма на которую начисляется пеня – 16039,72 руб., в том числе 958,00 транспортный налог за 2015 год (судебный приказ №2а-449-1/2018 от 16.05.2018), срок уплаты 26.01.2018;

- период 01.01.2023-01.12.2023 (сумма на которую начисляется пеня – 16039,72 руб., в том числе 2,00 НДФЛ за 2021 год (судебный приказ №2а-4865/2023 от 30.11.2023), срок уплаты 01.12.2022;

- период 01.01.2023-01.12.2023 (сумма на которую начисляется пеня – 16039,72 руб., в том числе 3568,00 налог на имущество за 2021 год (судебный приказ №2а-4865/2023 от 30.11.2023), срок уплаты 01.12.2022;

- период 01.01.2023-01.12.2023 (сумма на которую начисляется пеня – 16039,72 руб., в том числе 1988,72 налог на имущество за 2017 год (решение Центрального районного суда по делу №2а-390/2020 от 23.09.2020), срок уплаты 03.12.2018;

- период 01.01.2023-01.12.2023 (сумма на которую начисляется пеня – 16039,72 руб., в том числе 3018,00 налог на имущество за 2018 год (судебный приказ №2а-4865/2023 от 30.11.2023), срок уплаты 02.12.2019;

Совокупная обязанность увеличилась на 3925,00 руб. по сроку уплаты налога на имущество за 2022 год:

- период 02.12.2023-02.12.2024 (сумма на которую начисляется пеня – 19964,72 руб., в том числе 3925,00 налог на имущество за 2022 год (недоимка взыскивается в рамках настоящего дела), срок уплаты 01.12.2023;

Совокупная обязанность увеличилась на 4317,00 руб. по сроку уплаты налога на имущество за 2023 год:

- период 03.12.2024-06.05.2025 (сумма на которую начисляется пеня – 24281,72 руб., в том числе 4317,00 налог на имущество за 2023 год (недоимка взыскивается в рамках настоящего дела), срок уплаты 02.12.2024.

Согласно п. 2 и пп.1 п. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения, установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога. Обязанность по уплате налога прекращается с его уплатой налогоплательщиком. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ в порядке досудебного урегулирования спора в адрес налогоплательщика направлено требование от 12.07.2023 № 71794 об уплате задолженности в общей сумме 19 474,49 руб. с предложением погасить указанную задолженность в срок до 31.08.2023. Требование в добровольном порядке не исполнено. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Таким образом, требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное 0.

В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1 ст. 48 НК РФ).

Управление направило мировому судье судебного участка № 81 Тверской области заявление № 2535 от 10.02.2025 о вынесении судебного приказа в отношении налогоплательщика о взыскании задолженности по обязательным платежам в размере 13742,13 руб.

28.02.2025 мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-778-81/2025 о взыскании с налогоплательщика задолженности по обязательным платежам.

26.03.2025 в связи с поступлением возражений должника относительно исполнения судебного приказа мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-778-81/2025.

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В связи с указанным, Управление обратилось в суд с рассматриваемым административным исковым заявлением.

В судебном заседании административный ответчик ФИО2 в удовлетворении требований административного иска возражал, поддержал письменные возражения в которых указал, что УФНС взыскивает сумму задолженности по налогу на имущество за 2022 г. в размере 3925 руб.00 коп. и 2023 год в размере 4317 руб. 00 коп., на общую сумму 8242 руб.00 коп.

Расчет пени производился не на возникшую недоимку за 2022 и 2023 года, а на задолженность в размере 16039,72 руб. Начисление пени на указанную сумму истцом надлежащим образом не обоснованы.

Согласно «детализации суммы отрицательного сальдо» представленной истцом, в сумму 16039,72 в том числе входит:

налог на имущество за 2018 год в размере 3330 руб. = (3018 руб.+312руб.);

налог на имущество за 2019 год в размере 2949 руб.

Между тем, согласно архиву операций, размещенных в личном кабинете физлица, налог на имущество за 2018 год оплачен 15.10.2021 - 3330 руб. = (3018+312). Налог за 2019 год оплачен 15.10.2021 - 2949 руб. Таким образом, налог на имущество за 2018 и 2019 год оплачен ответчиком в 2021 году, и начисление пени на данные суммы не обосновано.

Также истец указывает, что в сумму 16039,72 руб. входит:

транспортный налог за 2015 год в размере 958 руб., взысканный решением Центрального районного суда г. Твери от 23.09.2020 по делу 2а-390/2020.

Между тем, согласно буквальному тексту решения суда по указанному делу, судом взыскивалась задолженность по налогу на имущество физических лиц. Транспортный налог в сумме 958 руб. за 2015 год судом не взыскивался. Более того, согласно архиву операций, размещенных в личном кабинете физлица, транспортный налог в сумме 924,47 руб. был списан 23.12.2019, транспортный налог в сумме 11500 руб. списан 21.07.2022. Таким образом, истцом надлежаще не подтверждена задолженность по транспортному налогу за 2015 год в сумме 958 руб., начисление пени на данную задолженность не обосновано.

Также истец указывает, что в сумму 16039,72 руб. входит:

налог на имущество за 2017 год в размере 1988,72 руб., взысканный на основании судебного приказа №2а-449-1/2018 от 16.05.2018.

Между тем, исходя из буквального текста указанного судебного приказа, можно достоверно утверждать об отсутствии взыскания данного налога, так как согласно п.1 ст.409 НК РФ срок уплаты налога на имущество за 2017 год в мае 2018 года еще не наступил.

Более того, согласно общему требованию, установленному ч.3 ст.21 Федерального закона "Об исполнительном производстве" от 02.10.2007 N 229-ФЗ, срок предъявления судебного приказа №2а-449-1/2018 от 16.05.2018 истек 16.05.2021.

Исходя из изложенного, расчет пени возможно производить только с суммы 6814 руб. = (16039,72 руб.- 3018 руб. - 312 руб. - 2949 руб. - 958 руб. - 1988,72 руб.).

С учетом применения положения абзаца 2 пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, ограничивающего начисление пеней в случае наложения ареста на имущество налогоплательщика, предложен контррасчет пени:

- период с 14.11.2023 по 01.12.2023 (сумма на которую начисляется пеня – 6814,00 руб., количество дней просрочки – 17, ставка банка России – 15%) - 61,33 руб.;

- период с 02.12.2023 по 07.12.2023 (сумма на которую начисляется пеня – 10739,00 руб., количество дней просрочки – 16, ставка банка России – 15%) - 85,91 руб.;

- период с 18.12.2023 по 28.07.2023 (сумма на которую начисляется пеня – 10739,00 руб., количество дней просрочки – 224, ставка банка России – 16%) - 1282,95 руб.;

- период с 29.07.2023 по 06.09.2024 (сумма на которую начисляется пеня – 10739,00 руб., количество дней просрочки – 40, ставка банка России – 18%) - 315,73 руб. Итого: 1687,93 руб.

Также просил учесть, что пени являются платежом, производным от суммы основного долга, и не могут быть взысканы при отсутствии оснований для взыскания суммы налога (сбора), на которую начислены.

Доводы Истца о законном перераспределении денежных средств, оплаченных 15.10.2021 для погашения имущественных налогов за 2018 и 2019 года, не выдерживают критики. Ответчик произвел оплату налога на имущество за 2018 и 2019 года по соответствующим налоговым уведомлениям в полном объеме. Данные обстоятельства подтверждаются равенством между начисленными суммами налога на имущество и оплаченными денежными средствами. Соответственно начисление пени на сумму налогов на имущество за 2018 и 2019 года Истцом не обосновано, так как задолженность по данным налогам погашена.

Обращает внимание суда, что согласно разъяснениям ПАО Сбербанк, порядок оплаты налога на имущество физических производится по налоговым уведомлениям в автоматическом режиме, путем считывания QR-кода или номера УИН. Самостоятельное внесение сотрудником ПАО Сбербанк дополнительной информации в платежный документ невозможно, так как это не предусмотрено платежной программой. Отсутствие в квитанции ПАО Сбербанк информации о налоговом периоде, связано с отсутствием такой информации в QR-коде и номере УИН, размещаемых на налоговом уведомлении.

Недостатки налоговых уведомлений от №44832112 от 25.07.2019 и №27072615 от 03.08.2020 составленных Истцом, нельзя ставить в вину Ответчику. Ответчик пусть и с опозданием, но добросовестно исполнил свои обязанности по уплате налога на имущество за 2018 и 2019 года 15 октября 2021 года. Оплата налога на имущество с нарушением установленных НК РФ сроков, не давало право налоговому органу произвольно распределять поступившие денежные средства в октябре 2021 года для погашения иных обязательств налогоплательщика. Более того, по данным ПАО Сбербанк, номера УИН по налоговым уведомлениям от 25.07.2019 и 03.08.2020 считаются погашенными.

На основании изложенного считает доказанным, что оплата налога на имущество физических лиц за 2018 год и 2019 год произведена Ответчиком в полном объеме.

В судебном заседании представитель административного истца УФНС России по Тверской области на основании доверенности ФИО1 заявленные административные исковые требования поддержала в полном объеме. Просила учесть, что денежные средства в сумме 3330,00 руб. и 2949,00 руб. поступили в налоговый орган 20.10.2021 из ПАО «Сбербанк России», но поскольку отсутствовало назначение платежа, данные средства были распределены в недоимку более раннего периода.

Исследовав материалы дела, выслушав участвующих в деле лиц, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации, ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации граждане обязаны платить законно установленные налоги. Конституционная обязанность по уплате налогов имеет публично правовой характер, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Согласно ст.3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Данная обязанность распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

В силу ст.19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Отличительной особенностью налоговой обязанности является то, что она возникает только в силу закона, а ее исполнение обеспечивается государственным принуждением.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно ч.6 ст.289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу ч.4 ст.289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Согласно п.п.1, 2 ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение вышеназванной обязанности является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскание налога с физического лица производится в судебном порядке.

Согласно абз.1 п.1 ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст.400 НК РФ налогоплательщиками данного налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Виды имущества, расположенного в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя), признаваемого объектами налогообложения по данному налогу перечислены в ст.401 НК РФ.

Из представленных налоговому органу сведений в 2022 г. и 2023 г. ФИО2 обладал правом собственности на объект:

- квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>.

Так, в адрес налогоплательщика посредством электронного сервиса ФНС России «Личный кабинет налогоплательщика» (пользователем которого ФИО2 является с 16.11.2017) направлены налоговые уведомления от 24.07.2023 №78159785, от 19.07.2024 № 159820297, что следует из представленных скриншотов выгрузки из личного кабинета налогоплательщика, в которых приведен расчет налога на имущество физических лиц.

Согласно налоговому уведомлению от 24.07.2023 №78159785 исчисленная сумма налога на имущество физических лиц к уплате за 2022 год по сроку не позднее 01.12.2023 составила - 3 925 руб.

Согласно налоговому уведомлению от 19.07.2024 № 159820297 исчисленная сумма налога на имущество физических лиц к уплате за 2023 год по сроку не позднее 02.12.2024 составила – 4 317 руб.

Как указано административным истцом, и не оспорено административным ответчиком, в установленные налоговым законодательством сроки вышеуказанные налоги в исчисленных суммах налогоплательщиком в полном объёме уплачены не были.

Согласно п.1 ст.72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Положениями п.1 ст.75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п.3 ст.75 НК РФ).

В соответствии с п.4 ст.75 НК РФ, пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п.5 ст.75 НК РФ).

Федеральным законом от 14.07.2022 года N 263-ФЗ в НК РФ введена ст. 11.3 "Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет", согласно которой единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества) (п. 4 ст. 11.3 НК РФ).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основании налоговых уведомлений: со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога; со дня направления налогового уведомления налогоплательщику - физическому лицу, не являющемуся индивидуальным предпринимателем на дату формирования налогового уведомления, но не ранее дня формирования положительного сальдо единого налогового счета в размере, не превышающем такое положительное сальдо единого налогового счета.

В соответствии с п. 7 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи.

Согласно п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов ответчику направлялось требование №71794 от 12.07.2023 с предложением погасить в срок до 21.08.2023 задолженность на сумму 19474,49 руб. (недоимка в сумме 16039,72 руб., пени в сумме 3434,77 руб.), в котором сообщалось о сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Указанное требование направлено налогоплательщику через личный кабинет.

Также сообщено, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности налогоплательщик может получить в личном кабинете.

Как усматривается из материалов дела, в силу статьи 46 НК РФ должнику направлено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств и электронных денежных средств от 10.11.2023 № 9495.

В силу пп.1 п.3 ст.48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ), налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей. Пунктом 4 ст.48 НК РФ предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

По заявлению УФНС России по Тверской области мировым судьей судебного участка № 81 Тверской области 28.02.2025 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 налоговой задолженности за период с 2022 по 2023 годы в размере 13742,13 руб., в том числе: по налогам 8242,00 руб., пени -5500,13 руб., который был отменен 26.03.2025 в связи с принесением должником возражений.

С настоящим иском административный истец обратился в Центральный районный суд г. Твери 18.06.2025, т.е. в установленный законом срок.

Так как требование исполнено ФИО2 не было, а отрицательное сальдо было увеличено за счет доначисления налогов и сборов за 2022 и 2023 годы, обращение в суд с заявлением о вынесении судебного приказа должно исчисляться с даты истечения срока оплаты указанных сумм, то есть с 02.12.2024, судебный приказ вынесен 28.02.2025, то есть в установленный законом шестимесячный срок.

Задолженность по оплате налогов административным ответчиком в полном объеме не погашена, налоговым органом последовательно предпринимались меры по взысканию недоимки по налогам и пеням с ФИО2, однако недоимка не оплачена.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что административный иск о взыскании с ФИО2 задолженности за счет имущества физического лица по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 3925,00 руб., по налогу на имущество за 2023 год в размере 4317,00 руб. подлежит удовлетворению.

Ни требование, ни решение административным ответчиком в установленном порядке не обжаловались. Сроки на обращение с иском не пропущены. Задолженность безнадежной ко взысканию до обращения в суд УФНС России по Тверской области не признавалась.

Рассматривая требования о взыскании с административного ответчика недоимки по пеням, суд полагает, что они также подлежат удовлетворению. Так, за период с 14.11.2023 по 10.02.2025 размер пеней, исходя из задолженности по налогам, составляет 5500,13 руб.

Указанная сумма начислена исходя из следующего:

- период с 14.11.2023 по 01.12.2023 (сумма на которую начисляется пеня – 16039,72 руб., количество дней просрочки – 18, ставка банка России – 15%) - 144,3575 руб.;

- период с 02.12.2023 по 07.12.2023 (сумма на которую начисляется пеня – 19964,72 руб., количество дней просрочки – 16, ставка банка России – 15%) - 159,7178 руб.;

- период с 18.12.2023 по 28.07.2023 (сумма на которую начисляется пеня – 19964,72 руб., количество дней просрочки – 224, ставка банка России – 16%) - 2385,1185 руб.;

- период с 29.07.2023 по 15.09.2024 (сумма на которую начисляется пеня – 19964,72 руб., количество дней просрочки – 49, ставка банка России – 18%) - 586,9628 руб.;

- период с 16.09.2024 по 27.10.2024 (сумма на которую начисляется пеня – 19964,72 руб., количество дней просрочки – 42, ставка банка России – 19%) - 531,0616 руб.;

- период с 28.10.2024 по 02.12.2024 (сумма на которую начисляется пеня – 19964,72 руб., количество дней просрочки – 36, ставка банка России – 21%) - 503,1109 руб.;

- период с 03.12.2024 по 10.02.2025 (сумма на которую начисляется пеня – 248281,72 руб., количество дней просрочки – 70, ставка банка России – 21%) - 1183,8043 руб.

Детализация задолженности для начисления пени:

- период 01.01.2023-01.12.2023 (сумма на которую начисляется пеня – 16039,72 руб., в том числе 3244,00 налог на имущество за 2020 год (судебный приказ №2а-4865/2023 от 30.11.2023), срок уплаты 01.12.2021;

- период 01.01.2023-01.12.2023 (сумма на которую начисляется пеня – 16039,72 руб., в том числе 2949,00 налог на имущество за 2019 год (судебный приказ №2а-4865/2023 от 30.11.2023), срок уплаты 01.12.2020;

- период 01.01.2023-01.12.2023 (сумма на которую начисляется пеня – 16039,72 руб., в том числе 312,00 налог на имущество за 2018 год (судебный приказ №2а-4865/2023 от 30.11.2023), срок уплаты 02.12.2019;

- период 01.01.2023-01.12.2023 (сумма на которую начисляется пеня – 16039,72 руб., в том числе 958,00 транспортный налог за 2015 год (судебный приказ №2а-449-1/2018 от 16.05.2018), срок уплаты 26.01.2018;

- период 01.01.2023-01.12.2023 (сумма на которую начисляется пеня – 16039,72 руб., в том числе 2,00 НДФЛ за 2021 год (судебный приказ №2а-4865/2023 от 30.11.2023), срок уплаты 01.12.2022;

- период 01.01.2023-01.12.2023 (сумма на которую начисляется пеня – 16039,72 руб., в том числе 3568,00 налог на имущество за 2021 год (судебный приказ №2а-4865/2023 от 30.11.2023), срок уплаты 01.12.2022;

- период 01.01.2023-01.12.2023 (сумма на которую начисляется пеня – 16039,72 руб., в том числе 1988,72 налог на имущество за 2017 год (решение Центрального районного суда по делу №2а-390/2020 от 23.09.2020), срок уплаты 03.12.2018;

- период 01.01.2023-01.12.2023 (сумма на которую начисляется пеня – 16039,72 руб., в том числе 3018,00 налог на имущество за 2018 год (судебный приказ №2а-4865/2023 от 30.11.2023), срок уплаты 02.12.2019;

Совокупная обязанность увеличилась на 3925,00 руб. по сроку уплаты налога на имущество за 2022 год:

- период 02.12.2023-02.12.2024 (сумма на которую начисляется пеня – 19964,72 руб., в том числе 3925,00 налог на имущество за 2022 год (недоимка взыскивается в рамках настоящего дела), срок уплаты 01.12.2023;

Совокупная обязанность увеличилась на 4317,00 руб. по сроку уплаты налога на имущество за 2023 год:

- период 03.12.2024-06.05.2025 (сумма на которую начисляется пеня – 24281,72 руб., в том числе 4317,00 налог на имущество за 2023 год (недоимка взыскивается в рамках настоящего дела), срок уплаты 02.12.2024.

Поскольку в установленный законом срок ответчик не произвел уплату обязательных платежей заявленных истцом ко взысканию, то с ответчика в пользу истца надлежит взыскать пени за несвоевременную уплату указанных налогов.

Суд признает расчет пени арифметически верным, доказательств частичного или полного погашения пени ответчиком не представлено.

Оценивая доводы административного ответчика об исполнении обязанности по погашению задолженности по налогу на имущество за 2018 и 2019 годы, суд учитывает представленные квитанции, а именно: чек-ордера от 15.10.2021 на сумму 3330,00 руб. и сумму 2949,00 руб.

Однако суд, анализируя представленные квитанции, не может согласиться с вышеуказанным доводом. Так согласно пояснениям представителя истца и представленным в материалы документам, по данным платежным документам от 15.10.2021 на сумму 3330,00 руб. и сумму 2949,00 руб., Инспекцией произведено распределение денежных средств на более ранние задолженности за 2015, 2016 и 2017 годы, поскольку ФИО2 не было указано назначение платежа, обратного административным ответчиком не представлено. Так согласно судебному приказу мирового судьи судебного участка №1 Центрального района г. Твери от 16.05.2018 №2а-449-1/2018 с ФИО2 взыскана задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 1407,16 руб., пени в размере 958 руб. (ОКТМО 28714000), по налогу на имущество физических лиц в размере 2883,16 руб. (ОКТМО 28701000), по транспортному налогу в размере 958 руб., пени в размере 03,96 руб. (ОКТМО 28701000), всего 5257,14 руб., согласно решению Центрального районного суда г. Твери от 04.02.2020 по административному делу 2а-390/2020 с ФИО2 взыскана задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 4798,00 руб., пени в размере 120,76 руб., согласно судебному приказу мирового судьи судебного участка №81 Тверской области от 30.11.2023 №2а-4865/2023 с ФИО2 взыскана задолженность по налогу на доходы физических лиц в размере 02,00 руб., по налогу на имущество физических лиц в размере 13091,00 руб., пени в размере 4165,35 руб., всего 17258,34 руб.

Указанные акты не обжалованы и вступили в законную силу, в связи с чем доводы административного ответчика о не подтверждении задолженности по транспортному налогу за 2015 год, а также отсутствии обязанности оплаты по налогу на имущество за 2017 год судом быть приняты не могут.

Сведений об уплате административным ответчиком задолженности по начисленным налогам, пени в материалы дела не представлено, размер задолженности судом проверен, не согласиться с расчетом задолженности по налогу и начисленным пеням, у суда оснований не имеется.

Таким образом, в связи с установлением судом факта того, что ФИО2 не исполнил обязанность по уплате налогов, доказательств обратного не представлено, а также отсутствия нарушения административным истцом порядка обращения в суд, исковые требования о взыскании обязательных платежей и санкций подлежат удовлетворению в полном объеме.

Поскольку административный истец от уплаты государственной пошлины освобожден в силу закона, в соответствии со ст.ст.103, 114 КАС РФ, ст.333.19 НК РФ, ст.61.1 БК РФ с административного ответчика ФИО2 в связи с удовлетворением заявленных требований в доход бюджета муниципального образования Тверской области городской округ город Тверь подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000,00 руб.

Руководствуясь ст.175-180, 286-290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по Тверской области к ФИО2, о взыскании задолженности по налогу на имущество, пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО2,, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН <данные изъяты>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области задолженность в общей сумме 13742,13 руб. в том числе: по налогу на имущество за 2022 год – 3925,00 руб., по налогу на имущество за 2023 год – 4317,00 руб., пени за период с 14.11.2023 по 10.02.2025 – 5500,13 руб.

Взыскать с ФИО2,, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН <данные изъяты>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход бюджета муниципального образования Тверской области городской округ город Тверь государственную пошлину в размере 4000,00 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тверской областной суд через Центральный районный суд г.Твери в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Н.В. Давыденко

Мотивированное решение составлено 26.01.2026.