Решение № 2А-751/2025 2А-751/2025~М-716/2025 А-751/2025 М-716/2025 от 25 ноября 2025 г. по делу № 2А-751/2025

Дело №а-751/2025

УИД 62RS0№-96


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

<адрес> 12 ноября 2025 года

Михайловский районный суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Маршалкина А.В.,

при секретаре ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу, транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по <адрес> обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу, транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, мотивируя его следующим.

ФИО1 является налогоплательщиком и обязан уплачивать налоги в установленные законом сроки.

В 2023 году ФИО1 являлся собственником объектов налогообложения по транспортному налогу, а именно: - легковой автомобиль <данные изъяты> ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, в силу требований действующего законодательства РФ, он являлся плательщиком транспортного налога в указанный период.

Налоговым органом административному ответчику в соответствии со ст.52 НК РФ был исчислен транспортный налог за 2023 год за указанные выше транспортные средства в общей сумме <данные изъяты>.

Из представленных в налоговые органы сведений, административный ответчик являлся собственником следующего имущества: - квартиры с кадастровым номером 62:08:0033801:195, расположенной по адресу: <адрес> отделения совхоза им Ильича, <адрес>.

Налоговым органом административному ответчику в соответствии со ст.52 НК РФ был исчислен налог на имущество физических лиц за указанную квартиру за 2023 год в размере 803 рублей.

Согласно имеющихся у налогового органа сведений административный ответчик являлся собственником следующего имущества: - земельного участка с кадастровым номером №. м, расположенного по адресу: <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; земельного участка с кадастровым номером 62:08:0033801:50, расположенного по адресу: <адрес> отделения свх. им Ильича, <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом административному ответчику в соответствии со ст.52 НК РФ был исчислен земельный налог за 2023 год в общем размере 1 557 рублей, в том числе за земельный участок с кадастровым номером <данные изъяты> рублей, за земельный участок с кадастровым номером <данные изъяты> в размере 698 рублей.

В связи с наличием в собственности ФИО1 соответствующего имущества в его адрес налоговым органом было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки административный ответчик обязанность по уплате налогов, сборов, не исполнил, административному ответчику направлялось требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности. Однако в нарушение ст.45 НК РФ ответчик суммы, указанные в требовании, не уплатил.

Определением мирового судьи судебного участка № судебного района Михайловского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ №а-349/2025, вынесенный ДД.ММ.ГГГГ по заявлению о вынесении судебного приказа, отменен.

На основании изложенного, административный истец УФНС России по <адрес> просит суд взыскать с административного ответчика ФИО1 единый налоговый платеж в сумме 18 102 рублей, из которых: земельный налог физических лиц в границах сельских поселений за 2023 год в размере 859 рублей, земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за 2023 год в размере 698 рублей, налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 803 рублей, транспортный налог с физических лиц за 2023 год в размере 15 742 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца Управления ФНС России по <адрес> не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, от представителя инспекции по доверенности ФИО4 в просительной части административного иска содержится ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, в материалах дела имеется его письменное заявление с просьбой рассмотреть дело без его участия, в котором также указано, что он возражает против взыскания с него транспортного налога за 2023 год за трактор МТЗ 82 в размере 2 025 рублей, поскольку указанный трактор используется им для производства сельскохозяйственных товаров, остальные административные исковые требования о взыскании с него земельного налога, налога на имущество и транспортного налога по другим транспортным средствам он не оспаривает.

Поскольку участвующие в деле лица извещены о месте и времени рассмотрения дела надлежащим образом, их явка в судебное заседание не признана судом обязательной, на основании ч.2 ст.289 КАС РФ суд счел возможным рассмотреть дело в их отсутствие по представленным доказательствам и материалам.

Суд, исследовав материалы дела, считает административные исковые требования законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению частично по следующим основаниям.

В соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФ органам государственной власти, иным государственным органам, органам местного самоуправления, другим органам, наделенным в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, предоставлено право обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 57 Конституции РФ предусмотрена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст.23 Налогового кодекса РФ (далее по тексту НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с действующей редакцией п.3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п.4).

Согласно ч.2 ст.11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (ч.3 ст.11.3 НК РФ).

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В силу ч.4 ст.11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В соответствии с п.8 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

Согласно ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

В силу ст.359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах отдельно по каждому транспортному средству.

Пункт 1 ст.360 НК РФ указывает на то, что налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п.2 ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу п.1 ст.363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ.

Согласно ч.1 ст.361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

В силу ст.<адрес> №-ОЗ от ДД.ММ.ГГГГ «О транспортном налоге на территории <адрес>» налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах: автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 лошадиных сил (до 73,55 кВт) включительно – 10 руб., другие самоходные транспортные средства, машины, механизмы на пневматическом и гусеничном ходу (с каждой лошадиной силы) – 25 руб.

В соответствии с п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (п.1 ст.389 НК РФ).

В силу ст.390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством РФ.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (п.4 ст.391 НК РФ).

В силу пп.1 п.1 ст.391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Статья 393 НК РФ указывает на то, что налоговым периодом признается календарный год.

Подпункты 1 и 2 п.1 ст.394 НК РФ определяют, что налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать 0,3% в отношении земельных участков: не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; 1,5% в отношении прочих земельных участков.

Согласно п.7 ст.396 НК РФ в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) в отношении данного земельного участка производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых этот земельный участок находился в собственности (постоянном (бессрочном) пользовании, пожизненном наследуемом владении) налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

В соответствии со ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 настоящего Кодекса.

Согласно п.1 ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу п.1 ст.402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

Налоговым периодом по уплате указанного налога в соответствии со ст.405 НК РФ признается календарный год.

В соответствии с п.1 ст.403 НК РФ (в редакции закона, действовавшего на момент возникновения правоотношений) налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В ст.406 НК РФ определены условия исчисления налоговых ставок по объектам налогообложения по налогу на имущество физических лиц, а в п.п.8, 8.1 ст.408 НК РФ - порядок исчисления суммы налога, подлежащего уплате.

Пунктом 5 ст.11.3 НК РФ регламентированы основания формирования и учета совокупной обязанности налогоплательщика на едином налоговом счете в валюте Российской Федерации.

В соответствии со ст.11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему РФ в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сального единого налогового счета.

В судебном заседании установлено и не оспаривалось административным ответчиком, что в 2023 году ФИО1 являлся владельцем следующих транспортных средств: - легковой автомобиль <данные изъяты>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Указанные обстоятельства подтверждаются сведениями об имуществе налогоплательщика (л.д. 16-17). Оснований сомневаться в достоверности содержащихся в указанных документах сведений, у суда не имеется.

Кроме того, в 2023 году ФИО2 на праве собственности принадлежало следующее недвижимое имущество: - квартира с кадастровым номером <данные изъяты>, расположенная по адресу: <адрес> отделения совхоза им Ильича, <адрес>; - земельный участок с кадастровым номером №, площадью 5 400 кв. м, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; - земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> отделения свх. им Ильича, <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Указанные обстоятельства подтверждаются сведениями об имуществе налогоплательщика (л.д. 18). Оснований сомневаться в достоверности содержащихся в указанных документах сведений, у суда не имеется.

Таким образом, в связи с наличием в собственности у административного ответчика соответствующих транспортных средств, а также объектов недвижимого имущества, суд приходит к однозначному выводу о том, что ФИО1 являлся плательщиком транспортного налога, земельного налога, и налога на имущество физических лиц за 2023 год, соответственно, обязан был уплачивать налоговые платежи за указанное имущество в надлежащий бюджет в установленные сроки.

Налоговым органом в связи с наличием у административного ответчика указанного имущества в 2024 году было сформировано налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, которое было направлено в адрес ФИО1 посредством личного кабинета налогоплательщика, которое было получено административным ответчиком, что подтверждается представленными в материалы дела соответствующим скриншотом личного кабинета ФИО1 (л.д. 19-20, 21).

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ, ФИО1 не позднее ДД.ММ.ГГГГ обязан был уплатить транспортный налог за 2023 год за автомобиль <данные изъяты>, расположенную по адресу: <адрес> отделения совхоза им Ильича, <адрес>, в размере 803 рублей, земельный налог за 2023 год за земельный участок с кадастровым номером 62:22:0040207:16 расположенный по адресу: <адрес>, в размере 859 рублей, и за земельный участок с кадастровым номером 62:08:0033801:50, расположенный по адресу: <адрес> отделения свх. им Ильича, <адрес>, в размере 698 рублей.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что в установленный срок транспортный налог, налог на имущество физических лиц, и земельный налог физических лиц ФИО1 за 2023 год, оплачены не были, в связи, с чем у него образовались недоимки по транспортному в общей размере 15 742 рубля, по налогу на имущество в размере 803 рублей, и по земельному налогу в общем размере 1 557 рублей.

Помимо этого, установлено, что в связи с неуплатой указанных налогов в том числе и за более ранние периоды административному ответчику было выставлено и направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, которое было направлено административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика, которое было получено ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается соответствующим требованием и скриншотом личного кабинета ФИО1 (л.д. 22, 23). В соответствии с данным требованием административному ответчику предложено добровольно погасить образовавшуюся задолженность в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Статьей 69 НК РФ предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо ЕНС, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо ЕНС.

Поскольку налоговым органом обязанность по направлению в адрес налогоплательщика требования об уплате задолженности была исполнена, то при увеличении отрицательного сальдо ЕНС, повторного направления требования, не требовалось.

Чтобы исполнить требование, надо уплатить (перечислить) сумму задолженности в размере отрицательного сальдо ЕНС на дату исполнения (пункт 3 статьи 69 НК РФ).

Соответственно, при увеличении отрицательного сальдо ЕНС законодатель предоставляет налоговому органу возможность обращения в суд без направления дополнительного требования.

Учитывая, что ФИО1 оплата по требованию от № от ДД.ММ.ГГГГ не была произведена, размер отрицательного сальдо ЕНС увеличился, в связи с неисполнением административным ответчиком обязательств по уплате налогов и страховых взносов, у налогового органа отсутствовала необходимость по выставлению налогоплательщику нового требования.

Арифметическая правильность расчётов недоимок по транспортному и земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, за спорный период, приведенных административным истцом в иске, судом проверена, административным ответчиком не оспорена, в них учтены: налоговые ставки по транспортному налогу и земельному налогу физических лиц, налогу на имущество физических лиц, периоды владения имуществом, в связи с чем суд принимает эти расчеты в качестве достоверных и правильных.

Судом также установлено, что, поскольку в установленный срок требование об уплате налогов в добровольном порядке ФИО1 исполнено не было, налоговый орган был вынужден обратиться за взысканием с налогоплательщика недоимок и пени по налогам к мировому судье.

Кроме того, ДД.ММ.ГГГГ перед обращением в судебную инстанцию налоговым органом было принято решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств, в соответствии с которым УФНС России по <адрес> взыскала за счет денежных средств, а также электронных денежных средств на счетах в банках, в пределах суммы отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, указанной в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ Данное решение было направлено административному ответчику заказным письмом (л.д. 24, 25-26).

УФНС России по <адрес> направила в судебный участок № судебного района Михайловского районного суда <адрес> заявление № от ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № судебного района Михайловского районного суда <адрес> был вынесен судебный приказ №а-349/2025 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени в размере 18 102 рублей. При этом срок обращения налогового органа к мировому судье за взысканием налоговой задолженности был мировым судьей перед выдачей судебного приказа проверен. О том, что он был соблюден, свидетельствует сам факт выдачи им вышеупомянутого судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № судебного района Михайловского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ вышеуказанный судебный приказ №а-349/2025 от ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с поступлением от должника возражений (л.д. 14).

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в Михайловский районный суд ДД.ММ.ГГГГ, что не превышает 6 месяцев со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа (л.д. 53).

Как видно из материалов дела, порядок условия и сроки обращения к мировому судье так и в районный суд для взыскания с ФИО1 вышеприведенных недоимок по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц, налоговым органом соблюдены.

Судом также установлено, что решением Михайловского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ административный иск Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, - удовлетворен частично. Суд постановил: взыскать с ФИО1 единый налоговый платеж в сумме 15933 рубля, в том числе земельный налог за 2022 г. в размере 1486 руб. 00 коп., налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 730 рублей, транспортный налог за 2022 год в сумме 13717 рублей. В удовлетворении административного иска Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу в большем размере, - отказать. Решение суда вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 57-61).

Согласно ч. 2 ст. 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу решением суда по ранее рассмотренному им гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Согласно правовой позиции, содержащейся в Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 30-П, признание преюдициального значения судебного решения, будучи направленным на обеспечение стабильности и общеобязательности судебного решения, исключение возможного конфликта судебных актов, предполагает, что факты, установленные судом при рассмотрении одного дела, впредь до их опровержения принимаются другим судом по другому делу в этом же или ином виде судопроизводства, если они имеют значение для разрешения данного дела. Тем самым преюдициальность служит средством поддержания непротиворечивости судебных актов и обеспечивает действие принципа правовой определенности. Таким образом, не допускается оспаривание установленных вступившим в законную силу судебным постановлением обстоятельств, равно как и повторное определение прав и обязанностей стороны спора, путем предъявления новых исков.

Вступившим в законную силу решением Михайловского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-972/2024 установлено, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирован в качестве главы крестьянского фермерского хозяйства, основным видом деятельности которого является выращивание многолетних культур.

В силу п. п. 5 п. 2 ст. 358 НК РФ, не являются объектом налогообложения тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные автомашины (молоковозы, скотовозы, специальные машины для перевозки птицы, машины для перевозки и внесения минеральных удобрений, ветеринарной помощи, технического обслуживания), зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции.

Из данной нормы следует, что основными критериями непризнания объектом налогообложения вышеназванных транспортных средств являются соответствие физического или юридического лица понятию сельскохозяйственного товаропроизводителя и использование каждого транспортного средства, зарегистрированного на сельскохозяйственного товаропроизводителя, по целевому назначению в течение налогового периода по транспортному налогу.

При этом сельскохозяйственными товаропроизводителями признаются в т.ч. крестьянские (фермерские) хозяйства в соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 74-ФЗ "О крестьянском (фермерском) хозяйстве" (ч. 2).

В соответствии со ст. 1 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 74-ФЗ "О крестьянском (фермерском) хозяйстве" крестьянское (фермерское) хозяйство (далее также - фермерское хозяйство) представляет собой объединение граждан, связанных родством и (или) свойством, имеющих в общей собственности имущество и совместно осуществляющих производственную и иную хозяйственную деятельность (производство, переработку, хранение, транспортировку и реализацию сельскохозяйственной продукции), основанную на их личном участии (пункт 1). Фермерское хозяйство может быть создано одним гражданином (п. 2). Фермерское хозяйство осуществляет предпринимательскую деятельность без образования юридического лица (п. 3).

Крестьянское (фермерское) хозяйство является сельскохозяйственным товаропроизводителем независимо от того, соблюдены ли условия, указанные в ч. 1 ст. 3 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 264-ФЗ "О развитии сельского хозяйства".

Трактор МТЗ-82 предназначен для выполнения различных сельскохозяйственных работ, является универсальным сельскохозяйственным трактором, принадлежащий ФИО1 трактор используется им при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции.

Транспортное средство трактор МТЗ – 82, государственный регистрационный знак <***> в силу п. п. 5 п. 2 ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации, не может являться объектом налогообложения.

Таким образом, указанные выше обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным решением по ранее рассмотренному делу, обязательны для суда при рассмотрении настоящего дела.

При этом по настоящему делу также установлено, что ФИО1 до настоящего времени является зарегистрированным в качестве главы крестьянского фермерского хозяйства, основным видом деятельности которого является выращивание многолетних культур, что подтверждается сведениями из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей находящимися в открытом доступе.

Доводы административного ответчика, которые не опровергнуты административным истцом, о том, что трактор МТЗ-82, государственный регистрационный знак <***> используется им при осуществлении деятельности КФХ в сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции, также исходя из технических сведений, сведений о видах деятельности КФХ, позволяет суду также сделать вывод, что указанное транспортное средство в силу п. п. 5 п. 2 ст. 358 НК РФ, не может являться объектом налогообложения.

Согласно ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Административным истцом не приведено доказательств, опровергающих доводы административного ответчика, как и не указано, какие доказательства использования данного транспортного средства в деятельности КФХ налогоплательщик должен предоставить.

При таких обстоятельствах требования административного истца в части взыскания транспортного налога за 2023 год за автомобиль <данные изъяты> удовлетворению не подлежат.

Таким образом, по состоянию на момент рассмотрения настоящего дела общая задолженность по единому налоговому платежу ФИО1 составляет в сумме 16 077 рублей, из которых: земельный налог физических лиц в границах сельских поселений за 2023 год в размере 859 рублей, земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за 2023 год в размере 698 рублей, налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 803 рублей, транспортный налог с физических лиц за 2023 год в размере 13 717 рублей.

Доказательства, подтверждающие оплату ФИО1 вышеуказанных требуемых сумм или основания для освобождения от их оплаты, или наличия задолженности в ином размере, в материалах дела отсутствуют.

При таких обстоятельствах, суд находит обоснованными и подлежащими удовлетворению требования административного истца о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, в заявленном в административном иске размере, а по транспортному налогу в части.

В силу ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Учитывая изложенное выше, принимая во внимание, что административный истец освобожден от оплаты государственной пошлины, а также отсутствие в деле сведений об освобождении ответчика от уплаты судебных расходов, на основании ч.1 ст.114 КАС РФ, а также пп.1 п.1 ст.333.19 НК РФ, с ФИО1 подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 4 000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 174-180, 290 Кодекса Административного Судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы России по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу, транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, - удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес><данные изъяты>), задолженность по земельному налогу физических лиц в границах сельских поселений за 2023 год в размере 859 (восемьсот пятьдесят девять) рублей, по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за 2023 год в размере 698 (шестьсот девяносто восемь) рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 803 (восемьсот трех) рублей, по транспортному налогу с физических лиц за 2023 год в размере 13 717 (тринадцать тысяч семьсот семнадцать) рублей, а всего в общей сумме 16 077 (шестнадцать тысяч семьдесят семь) рублей, перечислив по следующим реквизитам:

Получатель: ИНН <***>, КПП 770801001

Казначейство России (ФНС России)

БИК 017003983

Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по <адрес>,

<адрес>

Счет получателя (поле 15) 40№

№ казначейского счета (поле 17) 03№

КБК 18№.

В удовлетворении административного иска Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу в большем размере, - отказать.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> (<данные изъяты>, ДД.ММ.ГГГГ), в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в административную коллегию Рязанского областного суда через Михайловский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья (подпись) А.В. Маршалкин

Копия верна. Судья А.В. Маршалкин