Решение № 2А-36/2024 2А-36/2024(2А-773/2023;)~М-683/2023 2А-773/2023 М-683/2023 от 10 января 2024 г. по делу № 2А-36/2024

УИД 59RS0029-01-2023-000941-02

Дело № 2а-36/2024 (2а-773/2023)


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

11 января 2024 года город Нытва

Нытвенский районный суд Пермского края в составе:

председательствующего Михайловой А.И.,

при секретаре судебного заседания Семакиной В.С.,

с участием ответчика ФИО1,

рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей.

у с т а н о в и л :

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1, просит взыскать с последней в бюджет: недоимку по налогу на доходы с физических лиц за налоговый период 2020 г. в размере 260 115, 34 рублей; пени по налогу на доходы с физических лиц за налоговый период 2020 г. В размере 23 807, 66 рублей; штраф за непредставление декларации по НДФЛ за 2020 год в установленный п.1 ст. 119 НК РФ, в размере 11 416,75 рублей; штраф за неуплату налога на доходы физических лиц за 2020 год в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия), предусмотренный п.1 ст. 122 НК РФ в размере 7 611, 13 рублей; всего сумму в размере 302 950, 88 рублей.

В обоснование требований административного истца указано, что административный ответчик ФИО1 состоит на учете в Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Пермскому краю. В 2020 году налогоплательщиком получен доход от продажи имущества в размере № рублей, находившегося в собственности менее 5 лет. При сроке сдачи налоговой декларации (формы 3-НДФЛ) за 2020 год не позднее 30.04.2021, фактически декларация налогоплательщиком не представлена. Сумма налога, подлежащая уплате, составила 304 446,00 рублей. Доход от продажи имущества налогоплательщиком был получен в размере № руб. (цена сделки по продаже № руб. - цена сделки по покупке № руб.). Сумма налоговой санкции, предусмотренной п. 1 ст.122 НК РФ, составила 60 889,20 руб. (<данные изъяты>). Сумма налоговой санкции, предусмотренной п. 1 ст.119 НК РФ, составила 91 333,80 руб. (<данные изъяты>.). По результатам камеральной налоговой проверки принято решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № от 01.04.2022, которым ФИО1 доначислен налог на доходы физических лиц за 2020 год в размере 304 446,0 руб., пени в размере 23 807,66 руб., налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной п.1 ст,119 НК РФ за непредставление декларации в установленный законодательством о налогах и сборах срок в виде штрафа в размере 11 416,75 руб. (с учетом смягчающих вину обстоятельств), к налоговой ответственности, предусмотренной п.1 ст.122 НК РФ за неуплату налога в установленный законом срок в результате занижения налоговой базы или иных неправомерных действий в виде штрафа в размере 7 611,13 руб. (с учетом смягчающих вину обстоятельств). В связи с неуплатой НДФЛ за 2020 год налоговым органом направлено требование № от 20.05.2022 со сроком уплаты не позднее 27.06.2022.. Сумма задолженности 302 950, 88 рубля. До настоящего времени вышеуказанная задолженность налогоплательщиком не погашена. Судебный приказ № 2а-4206/2022 о взыскании недоимки с административного ответчика вынесен мировым судьей 26.08.2022, который в связи с поступившими от должника возражениями отменен 31.12.2022. Срок обращения в суд с административным исковым заявлением не пропущен.

Определением Нытвенского районного суда Пермского края от 11.01.2024 принят отказ административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю к ФИО1 в части взыскания недоимки по налогу на доходы с физических лиц в сумме 17 831 рубль.

Административный истец Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, представлено ходатайство о рассмотрении дела без участия представителя органа.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании пояснила, что с исковыми требованиями не согласна, в связи с тем, что штраф рассчитали с кадастровой стоимости. Земля куплена с торгов без коммуникации. Купили за № рублей продали за № рублей, владели не долго. Признает вину, что не сдала вовремя декларацию, поскольку не находилась в г. Нытва. Письма из налоговой не приходили. Согласна заплатить штраф, с суммой рассчитанной Налоговой не согласна.

Суд, исследовав материалы дела, пришел к следующим выводам.

Согласно пункту 3 части 3 статьи 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суды в порядке, предусмотренном данным Кодексом, рассматривают и разрешают дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (пункт 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации, исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Согласно нормам пунктов 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах

Пунктом 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено указанным пунктом, процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В силу положений пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В соответствии с пунктом 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно пункту 5 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 данной статьи, может быть восстановлен судом. К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа о принятии мер предварительной защиты.

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю создана 11 января 2021 года. В соответствии с пунктами 1-3, подпунктом 6.2.6. Положения об Инспекции, утвержденного руководителем Управления Федеральной налоговой службы по Пермскому краю 01 июля 2021 года, Инспекция централизованно и единолично на территории Пермского края осуществляет полномочия по реализации положений статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (процессные меры взыскания в отношении физических лиц).

Из материалов дела следует, что административный ответчик ФИО1 состоит на учете в Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы №1 по Пермскому краю, <данные изъяты>

На основании сведений, полученных от регистрирующих органов, налоговым органом установлено, что ФИО1 является собственником с ДД.ММ.ГГГГ

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

С ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 является собственником <данные изъяты>

Следовательно, административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц.

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401указанного Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговым периодом по налогу на имущество физических лиц признается календарный год (статья 405 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных даннойстатьей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктом 2 статьи 409Налогового кодекса Российской Федерации установлено то, что налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В отношении объектов: <данные изъяты> собственнику начислен налог на имущество за налоговый период 2020 год в размере 304 446 рублей.

В соответствии с частью 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление № от 20.05.2022 за налоговый период 2020 год/л.д.13-14/.

Требование № об уплате недоимки по налогу и пени по состоянию на 20.05.2022 направленно ответчику, 24.05.2022/л.д.13-17/.

В установленные сроки налог на имущество физических лиц за указанный налоговый период налогоплательщиком не уплачен.

В силу пункта 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

К числу доходов от источников в Российской Федерации, подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц, статья 208 Налогового кодекса Российской Федерации относит доходы, полученные от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по исчислению и уплате налога возлагается на самих налогоплательщиков - физических лиц. При этом согласно пункту 1 статьи 229 и пункту 4 статьи 228 указанного Кодекса такие физические лица обязаны представить в налоговой орган по месту жительства налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, а также обязуется уплатить исчисленную сумму налога в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Налогового кодекса Российской Федерации.

Как установлено в пункте 17.1 статьи 217 и пункте 2 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

В соответствии с пунктом 4 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в пункте 3 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пунктом 3 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества, доходы от продажи которого освобождаются от налогообложения, составляет три года в случае, если право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в порядке наследования или по договору дарения от физического лица, признаваемого членом семьи и (или) близким родственником этого налогоплательщика в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации;право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в результате приватизации;право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком - плательщиком ренты в результате передачи имущества по договору пожизненного содержания с иждивением;в собственности налогоплательщика (включая совместную собственность супругов) на дату государственной регистрации перехода права собственности от налогоплательщика к покупателю на проданный объект недвижимого имущества в виде комнаты, квартиры, жилого дома, части квартиры, части жилого дома (далее в настоящем подпункте - жилое помещение) или доли в праве собственности на жилое помещение не находится иного жилого помещения (доли в праве собственности на жилое помещение).

По результатам камеральной налоговой проверки принято решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № от 01.04.2022г., которым ФИО1 доначислен налог на доходы физических лиц за 2020 год в размере 304 446,0 руб., пени в размере 23 807,66 руб., налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной п.1 ст,119 НК РФ за непредставление декларации в установленный законодательством о налогах и сборах срок в виде штрафа в размере 11 416,75 руб. (с учетом смягчающих вину обстоятельств), к налоговой ответственности, предусмотренной п.1 ст.122 НК РФ за неуплату налога в установленный законом срок в результате занижения налоговой базы или иных неправомерных действий в виде штрафа в размере 7 611,13 руб. (с учетом смягчающих вину обстоятельств)./19-32/.

Судебный приказ № 2а-4206/2022 о взыскании недоимки и пени с административного ответчика вынесен мировым судьей судебного участка №1 Нытвенского районного суда Пермского края 26.08.2022, отменен 31.12.2022 в связи с поступившими от должника возражениями.

Срок уплаты по требованию № до 27.06.2022, следовательно, установленный пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок подачи заявления на взыскание с должника задолженности начался с 01.01.2023. Таким образом, Инспекция обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа в установленный законом срок (30.06.2023).

Течение шестимесячного срока на обращение в суд, предусмотренного пунктом 4 статьи48 Налогового кодекса Российской Федерации, началось с даты вынесения определения об отмене судебного приказа (31.12.2022), истекало 01.07.2023. С настоящим исковым заявлением Инспекция обратилась в суд в установленный законом срок.

Доказательств уплаты ФИО1 указанных сумм задолженности административным ответчиком суду на момент рассмотрения дела не представлено (статья 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации) и в материалах дела не содержится.

На основании изложенного, оценив в совокупности представленные доказательства, суд полагает, что административные исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Доводы ответчика направленные на несогласие с тем, что налоговый орган произвел расчет уплаты налога на имущество физических лиц с кадастровой стоимости отклоняются судом, поскольку именно на налогоплательщике лежит обязанность по предоставлению в налоговый орган декларации по 3-НДФЛ. То обстоятельство, что ФИО1 не знала о том, что нужно в налоговый орган подать декларацию по форме 3-НДФЛ не освобождает налогоплательщика от обязанности как подавать декларацию по данной форме, так и от уплаты налога. При этом, налоговой службой ФИО1 извещалась о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки № назначенной на 28.12.2021, извещалась о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки № назначенной на 28.01.2022, а также извещалась о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки № назначенной на 30.03.2022, ФИО1 в назначенные даты в налоговую службу не явилась. Кроме того, ФИО1 направлялось Уведомление № о вызове в налоговый орган налогоплательщика от 15.10.2021 и Требование № о предоставлении пояснений от 23.07.2021.

Таким образом, поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины по данному административному иску в силу подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации, то взысканию с административного ответчика в доход бюджета подлежит государственная пошлина.

С учетом подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 6 051, 20 рубль.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

р е ш и л :

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> в доход бюджета:

- недоимку по налогу на доходы с физических лиц за налоговый период 2020 г. В размере 242 284, 34 рублей;

- пени по налогу на доходы с физических лиц за налоговый период 2020 г. В размере 23 807, 66 рублей;

- штраф за непредставление декларации по НДФЛ за 2020 год в установленный п.1 ст. 119 НК РФ, в размере 11 416,75 рублей;

- штраф за неуплату налога на доходы физических лиц за 2020 год в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия), предусмотренный п.1 ст. 122 НК РФ в размере 7 611, 13 рублей;

всего сумму в размере 285 119, 88 рублей.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 6 051, 20 рубль.

Решение в течение месяца со дня принятия в окончательной форме может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пермский краевой суд через Нытвенский районный суд Пермского края.

Судья А.И. Михайлова

Мотивированное решение изготовлено 25.01.2024.