Решение № 2А-2043/2020 2А-2043/2020~М-1127/2020 М-1127/2020 от 11 ноября 2020 г. по делу № 2А-2043/2020

Дело № 2а-2043/2020


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

12 ноября 2020 года город Барнаул

Индустриальный районный суд города Барнаула Алтайского края в составе: председательствующего судьи Лапиной Л.Ю.,

при секретаре Шишигиной Т.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления ФНС России по Республике Алтай к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с иском к административному ответчику о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 202 руб., пени за несвоевременную уплату налога в сумме 0 руб. 57 коп., задолженность по земельному налогу в размере 62 641 руб., пени в размере 178 руб.

В обоснование заявленных требований указано, что ответчику в 2017 году принадлежал гараж и лакокрасочный цех. Также ответчику в 2017 году принадлежали земельные участки.

В адрес ответчика направлено налоговое уведомление на уплату земельного налога, налога на имущество, однако, уплату налогов в установленные законом сроки налогоплательщик не произвел, в связи с чем, налоговым органом ответчику выставлено требование, которое также оставлено им без исполнения. Истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам. Заявление о вынесении судебного приказа удовлетворено, вынесен судебный приказ, с учетом поступивших от должника возражений судом вынесено определение об отмене судебного приказа.

Истец при рассмотрении дела отказался от иска в частитребованияо взыскании задолженности по земельному налогу в размере 19 813 руб. 85 коп., пени в размере 178 руб. (л.д. 100 том 2). Отказ от иска принят судом, производство по делу в указанной части прекращено определением от 12.11.2020 года.

В связи с частичным отказом от исковых требований административный истец представил уточненный иск, в котором просит взыскать задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 202 руб., пени за несвоевременную уплату налога в сумме 0 руб. 57 коп., задолженность по земельному налогу в размере 42 827 руб. 15 коп. (л.д. 69 том 2).

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежаще (л.д. 113 том 2)

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещен надлежаще (л.д. 113, 116 том 2).

Представители заинтересованных лиц МИФНС №14 по Алтайскому краю, УФНС по Алтайскому краю в судебное заседание не явились, извещены надлежаще (л.д. 114-115, 112, том 2).

В соответствии с положениями ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судом определено о рассмотрении административного дела в отсутствии не явившегося истца, ответчика, заинтересованных лиц, извещенных надлежащим образом о проведении судебного заседания.

Исследовав письменные материалы дела, проанализировав представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему выводу.

Согласно ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно абз.1, 2 п.1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения, к которым в соответствии с п.2 ч. 1 статьи 401 настоящего Кодекса относятся квартиры.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения в силу пункта 1 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи. Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи (п.2.ст. 402 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (статья 405 НК РФ).

В соответствии с п. 1 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Пунктом 1 ст.387 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса Российской Федерации, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (п.1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации).

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог (п.1 ст.389 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п.1 ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. Федеральных законов от 24.07.2007 N 216-ФЗ, от 27.07.2010 N 229-ФЗ) налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

При этом согласно части 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда обязанность по начислению суммы налога возложена на налоговый орган или налогового агента, налоговый орган обязан направить налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

В этих случаях обязанность по уплате налога возникает у налогоплательщика не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации).

В судебном заседании установлено, что ответчику в 2017 году принадлежал гараж по адресу: <адрес> с кадастровым номером ***; лакокрасочный цех по адресу: <адрес> с кадастровым номером *** (л.д. 118-121 том 1).

Административным ответчиком принадлежность ему указанного объекта недвижимости в названный период не оспаривалась. Следовательно, в силу положений ст.ст.400-403, 409 Налогового кодекса Российской Федерации ответчик обязан уплачивать налог на имущество.

За 2017 год налог начислен в размере 202 руб.

гараж по адресу: <адрес> с кадастровым номером ***

151 714 (налоговая база) х 1/1 (доля в праве) х 0,10 % (налоговая ставка) х 12/12 (период владения) = 152 руб.

лакокрасочный цех по адресу: <адрес> с кадастровым номером ***

49 840 (налоговая база) х 1/1 (доля в праве) х 0,10 % (налоговая ставка) х 12/12 (период владения) = 50 руб.

Административным ответчиком расчет налога, период владения объектом недвижимости, налоговая база не оспорены.

Из материалов дела следует, что ответчик в 2017 являлся собственником земельных участков (л.д. 116,117, 180, 190, 195, 198-200).

Административным ответчиком принадлежность ему указанных земельных участков в 2017 году не оспаривалась. Следовательно, в силу положений ст.ст. 388-390, 396 Налогового кодекса Российской Федерации ответчик обязан уплатить земельный налог.

За 2017 год в отношении указанного земельного участка начислен налог:

земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый номер ***

543 163 (налоговая база) х 1/1 (размер доли) х 1,50 % (налоговая ставка) х 12/12 (период владения) = 8 147 рублей.

земельный участок по адресу: <адрес> кадастровый номер ***

1 041 623 (налоговая база) х 1/1 (размер доли) х 1,50 % (налоговая ставка) х 12/12 (период владения) = 15 625 рублей.

земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый номер ***

734 974 (налоговая база) х 1/1 (размер доли) х 1,50 % (налоговая ставка) х 12/12 (период владения) = 11 025 рублей.

земельный участок по адресу: <адрес> кадастровый номер ***

1 536 661 (налоговая база) х 1/1 (размер доли) х 1,50 % (налоговая ставка) х 12/12 (период владения) = 23 050 рублей.

земельный участок по адресу: <адрес> кадастровый номер ***

182 867 (налоговая база) х 1/1 (размер доли) х 1,50 % (налоговая ставка) х 12/12 (период владения) = 2 743 рублей.

За 2017 год сумма земельного налога составила 60 590 руб.

Пунктом 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Согласно пункту 4 названной статьи налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Требование об уплате налога в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое в силу положений пункта 6 статьи 69 настоящего Кодекса считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Административному ответчику направлено налоговое уведомление № 75575882 от 08.11.2018 об оплате налога на имущество за 2017 год и земельного налога за 2017 год, указано о необходимости уплаты налога в срок до 16.01.2019 (л.д. 13-14).

В связи с непоступлением денежных средств в счет оплаты налога, УФНС направило ответчику требование № 2236 по состоянию на 28.01.2019 об уплате налога на имущество в сумме 202 руб., пени в размере 57 коп., об оплате земельного налога в размере 62 641 руб., пени в размере 178 руб., в котором оговорен срок исполнения обязанности по уплате налога, пени по налогу до 13.03.2019 года (л.д. 17-18). Сумма задолженности превысила 3 000 рублей.

Поскольку требования об уплате налога и пени административным ответчиком не исполнены, истец в июне 2019 обратился в предусмотренный срок с заявлением о вынесении судебного приказа, которое удовлетворено, мировым судьей судебного участка №2 Индустриального района г.Барнаула вынесен судебный приказ от 21.06.2019, которым взыскана недоимка по налогу на имущество физических лиц, по земельному налогу, пени за несвоевременную уплату указанных налогов (л.д. 166- 168 том 1).

14.11.2019 с учетом поступивших от должника возражений судом вынесено определение об отмене судебного приказа (л.д. 170 том 1).

В силу части 3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судебный приказ отменен 14.11.2019, с административным исковым заявлением МИФНС обратилась 11.03.2020 (л.д. 28), то есть в срок, предусмотренный Налоговым кодексом Российской Федерации.

На основании изложенного, требования истца о взыскании задолженности по налогу на имущество и земельному налогу за 2017 год подлежат удовлетворению в пределах заявленных истцом требований, а именно, согласно уточненных требований в размере 42 827 рублей 15 копеек по земельному налогу и в размере 202 рубля по налогу на имущество с физических лиц.

Административный истец также просил взыскать пени за несвоевременную уплату налога на имущество в размере 57 копеек за период с 17.01.2019 по 27.01.2019 (л.д. 57 том 1).

В соответствии с п.2 ст.57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствие со ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Кроме того, из анализа правовых норм, содержащихся в ст.48 и ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что уплату пени надо рассматривать как дополнительную обязанность налогоплательщика, помимо обязанности по уплате налога, исполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней. Следовательно, исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога.

Административный истец приводит расчет пени, который судом проверен, признан верным.

Таким образом, с ответчика в пользу истца подлежит взысканию задолженность по налогу на имущество физических лиц в сумме 202 рубля, пени в размере 57 копеек, задолженность по земельному налогу с физических лиц в размере 42 827 рублей 15 копеек (пределах заявленных истцом требований).

Согласно ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Государственная пошлина по делам, рассматриваемым районными судами, взыскивается в доход бюджета городского округа, что следует из положений п.2. ст. 61.1, п.2 ст. 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации и соответствует п.40 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации». Поэтому, с ответчика в доход муниципального образования городского округа - город Барнаул подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 1 490 рублей 89 копеек.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: <адрес> в пользу Управления ФНС России по Республике Алтай задолженность по налогу на имущество физических лиц в сумме 202 рубля, пени в размере 57 копеек, задолженность по земельному налогу с физических лиц в размере 42 827 рублей 15 копеек.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: <адрес> в доход муниципального образования городского округа - город Барнаул государственную пошлину в сумме 1 490 рублей 89 копеек.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Индустриальный районный суд города Барнаула.

Судья Л.Ю. Лапина

Верно. Судья Л.Ю. Лапина

По состоянию на 26 ноября 2020 решение не вступило в законную силу.

Секретарь с/з Т.А. Шишигина

Подлинный документ находится в материалах дела № 2а-2043/20 Индустриального районного суда г.Барнаула Алтайского края.

УИД 22RS0065-02-2020-001378-35