Решение № 2А-700/2025 2А-700/2025~М-688/2025 М-688/2025 от 25 ноября 2025 г. по делу № 2А-700/2025

дело № 2а-700/2025


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

12 ноября 2025 года с. Дубовское

Зимовниковский районный суд Ростовской области в составе :

председательствующего судьи Ревенко Р.В.

при секретаре Полубедовой Н.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-700/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 4 по Ростовской области к ФИО1 З.Г.И.-Исаевне о взыскании задолженности по обязательным платежам

У С Т А Н О В И Л :

Административный иск МИФНС России № 4 по РО к ФИО1 З.Г.И. о взыскании задолженности по обязательным платежам мотивирован тем, что ответчик является плательщиком земельного налога, налога на имущество, транспортного налога.

Cумма задолженности по обязательным платежам составляет 10 407,35 руб., в том числе пени – 1 863,61 руб.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком земельного налога, налога на имущество, транспортного налога.

Указанные налоги в установленные сроки не уплачены.

13 июля 2023 года в адрес административного ответчика было направлено требование об уплате задолженности по налогам в сумме 4 382,75 руб., которое не было исполнено в срок до 01.09.2023 года.

21 мая 2025 года определением мирового судьи судебного участка №3 Зимовниковского судебного района Ростовской области отказано в вынесении судебного приказа.

МИФНС России № 4 по РО просит суд взыскать с ФИО1 З.Г.И. :

- задолженность по обязательным платежам в сумме 10 407,35 руб., из них :

задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2012 год в сумме 7,74 рубля,

задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2013 год в сумме 19 рублей,

задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в сумме 19 рублей,

задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 21 рубль,

задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 25 рублей,

задолженность по земельному налогу с физических лиц за 2014 год в сумме 17 рублей,

задолженность по земельному налогу с физических лиц за 2015 год в сумме 35 рублей,

задолженность по земельному налогу с физических лиц за 2016 год в сумме 35 рублей,

задолженность по земельному налогу с физических лиц за 2022 год в сумме 35 рублей,

задолженность по земельному налогу с физических лиц за 2023 год в сумме 35 рублей,

задолженность по транспортному налогу за 2020 год в сумме 1 950 рублей,

задолженность по транспортному налогу за 2021 год в сумме 1 950 рубля,

задолженность по транспортному налогу за 2022 год в сумме 1 950 рублей, задолженность по транспортному налогу за 2023 год в сумме 1 950 рублей, задолженность по налогу на профессиональный доход за сентябрь 2024 год в сумме 495 рублей,

задолженность по пени в сумме 1 863 рубля 61 копейка.

В судебное заседание административный истец МИФНС № 4 по РО, административный ответчик ФИО1 З.Г.И. не прибыли, уведомлены судом о времени и месте рассмотрения дела, сведений об уважительности причин неявки не представили.

Суд принимает решение продолжить рассмотрение дела в отсутствие неявившегося представителя административного истца.

Суд, изучив материалы дела, приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между обшей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему РФ в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Пунктом 1 статьи 389 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В силу статьи 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Налогоплательщиками налога на имущество физ. лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ. (ст. 400 НК РФ)

В силу статьи 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Материалами дела установлено, что административный ответчик ГаджиеваЗ.Г.И. является собственником следующих объектов недвижимости:

- жилого дома в <адрес>, дата регистрации права – 13.08.2012,

- земельного участка в <адрес>, дата регистрации права – 28.08.2012,

- земельного участка в <адрес>, дата регистрации права – 27.03.2019,

Также административный ответчик является собственником автомобиля «ГАЗ-3110», дата регистрации права – 16.02.2019.

02 августа 2017 года в адрес административного ответчика было направлено налоговое уведомление об уплате земельного налога в сумме 70 руб., налога на имущество физ. лиц в сумме 46 руб.

01 сентября 2021 года в адрес административного ответчика было направлено налоговое уведомление об уплате транспортного налога в сумме 1 950 руб., земельного налога в сумме 35 руб.

01 сентября 2022 года в адрес административного ответчика было направлено налоговое уведомление об уплате транспортного налога в сумме 1 950 руб., земельного налога в сумме 35 руб.

29 июля 2023 года в адрес административного ответчика было направлено налоговое уведомление об уплате транспортного налога в сумме 1 950 руб., земельного налога в сумме 35 руб.

14 августа 2023 года в адрес административного ответчика было направлено требование № 174733 от 13.07.2023 об уплате земельного налога в сумме 87 руб., транспортного налога в сумме 3 900 руб., налога на имущество физ. лиц в сумме 91,74 руб., пени в сумме 304,01 руб. в срок до 01 сентября 2023 года.

24 июля 2024 года в адрес административного ответчика было направлено налоговое уведомление об уплате транспортного налога в сумме 1 950 руб., земельного налога в сумме 35 руб.

В связи с неуплатой налогов в установленные сроки административному ответчику начислены пени в сумме 1 863,61 руб.

21 мая 2025 года определением мирового судьи судебного участка №3 Зимовниковского судебного района Ростовской области было отказано в выдаче судебного приказа.

До настоящего времени задолженность по налогам и пени в сумме 10 407,35 руб. административным ответчиком не погашена, что подтверждается представленными истцом документами и расчетами.

Административные исковые требования МИФНС № 4 по Ростовской области о взыскании задолженности по обязательным платежам подлежат частичному удовлетворению на сумму 10 228,61 руб. в отношении земельного налога за 2022-2023, транспортного налога за 2020-2023, налога на профессиональный доход за сентябрь 2024 года, пени.

Требования о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2012 – 2016 г.г., земельному налогу за 2014-2016 г.г., удовлетворению не подлежат исходя из следующего.

Частью 2 ст. 286 КАС РФ, действующей во взаимосвязи с положениями статьи 48 Налогового кодекса РФ, установлен шестимесячный срок для обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

В соответствии с разъяснениями, изложенными в пункте 20 постановления Пленума Верховного Суда РФ N 41 и постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 11 июня 1999 года N 9 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса РФ", при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

При рассмотрении дела судом установлено, что при предъявлении административного иска о взыскании задолженности по налогу административным истцом пропущен срок по обращению в суд за взысканием задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2012 – 2016 г.г., земельному налогу за 2014-2016 г.г.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации (Определение от 8 февраля 2007 года N 381-О-П), установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Кодекса (в редакции, действовавшей до 01.01.2023) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено Кодексом.

Статьей 48 Кодекса (в редакции, действовавшей до 01.01.2023), в том числе предусмотрено право налогового органа на обращение в суд с заявлением о взыскании недоимки и задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Пунктом 1 части 1 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263 "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ" установлено, что сальдо единого налогового счета физического лица формируется 01.01.2023 с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Кодекса, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений о суммах неисполненных обязанностей физического лица по уплате налогов.

Согласно части 2 статьи 4 Закона N 263 в целях пункта 1 части 1 данной статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы, в том числе недоимок по налогам и задолженности по пеням, по которым по состоянию на 31.12.2022 истек срок их взыскания.

В силу пункта 7 статьи 11.3 Кодекса при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы налогов, если со дня истечения установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты налога прошло более трех лет.

По состоянию на 01.01.2023 в отношении Заявителя сформировано отрицательное сальдо ЕНС, в которое включена недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2012 – 2016 г.г., по земельному налогу за 2014-2016 г.г., в отношении срока уплаты которой прошло более 3-х лет.

При таких обстоятельствах, административный иск МИФНС России №4 по Ростовской области к ФИО1 З.Г.И. о взыскании задолженности по обязательным платежам подлежит частичному удовлетворению.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ

Р Е Ш И Л :

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 4 по Ростовской области к ФИО1 З.Г.И.-Исаевне о взыскании задолженности по обязательным платежам - удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 З.Г.И.-Исаевны, проживающей по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №4 по Ростовской области задолженность по обязательным платежам в сумме 10 228 рублей 61 копейка, из них :

задолженность по земельному налогу с физических лиц за 2022 год в сумме 35 рублей,

задолженность по земельному налогу с физических лиц за 2023 год в сумме 35 рублей,

задолженность по транспортному налогу за 2020 год в сумме 1 950 рублей, задолженность по транспортному налогу за 2021 год в сумме 1 950 рублей, задолженность по транспортному налогу за 2022 год в сумме 1 950 рублей, задолженность по транспортному налогу за 2023 год в сумме 1 950 рублей,

задолженность по налогу на профессиональный доход за сентябрь 2024 года в сумме 495 рублей,

задолженность по пени в сумме 1 863 рубля 61 копейка.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований МИФНС России № 4 по Ростовской области к ФИО1 З.Г.И.-Исаевне о взыскании задолженности по обязательным платежам – отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Ростовского областного суда через Зимовниковский районный суд в течении 1 месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Решение принято в окончательной форме 26 ноября 2025 года.

Судья

Зимовниковского районного суда Р. В. Ревенко