Решение № 2А-291/2019 2А-291/2019~М-248/2019 М-248/2019 от 27 ноября 2019 г. по делу № 2А-291/2019

Дело 2а-291/2019


решение

Именем Российской Федерации

28 ноября 2019 года г. Белокуриха

Белокурихинский городской суд Алтайского края, в составе:

председательствующего судьи Дулепинского А.В.

при секретаре Стародубцеве М.В.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 1 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки за 2017 год по транспортному налогу, налогу на имущество, земельному налогу, соответствующей пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 1 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО1 о взыскании недоимки за 2017 год по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество и соответствующей пени. Уточнило исковые требования в части отчества административного ответчика. В обоснование требований административный истец ссылался на то, что согласно сведений ГИБДД УВД г. Бийска в 2017 году административному ответчику ФИО1 принадлежало транспортное средство <данные изъяты>, <данные изъяты> л.с., 12 месяцев соответственно.

Кроме того, согласно сведений Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Алтайскому краю административному ответчику в 2017 году принадлежало имущество: объект незавершенного строительства расположенный по адресу: <адрес> кадастровый номер №; земельный участок расположенный по адресу: <адрес> кадастровый номер №.

ФИО1 является налогоплательщиком и обязан уплатить налоги до 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговые ставки на уплату транспортного налога устанавливаются в зависимости от мощности двигателя и категории транспортного средства, в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, имущественный налог на дом исчисляется налоговым органом на основании данных об инвентаризационной стоимости имущества, земельный налог исчисляется налоговым органом на основании данных о кадастровой стоимости земельных участков по состоянию на 01 января каждого года (ст.ст. 85, 390, 391 НК РФ) и процентной ставки, установленной нормативными правовыми актами представительного органа муниципального образования.

Однако в нарушение законодательства административным ответчиком транспортный, земельный налог и налог на имущество своевременно не уплачен, в связи с чем, образовалась задолженность в виде недоимки по транспортному налогу за 2017 год в размере 2600,00 рублей, пени за несвоевременную уплату налога за 2017 год в размере 37 рублей 94 копеек; недоимки по земельному налогу за 2017 год в размере 292 рублей, пени за несвоевременную уплату налога за 2017 год в размере 4 рублей 26 копеек; недоимки по налогу на имущество за 2017 год в размере 45543,00 рублей, пени за несвоевременную уплату налога за 2017 год в размере 664 рублей 42 копеек.

Представитель истца МИФНС России № 1 по Алтайскому краю в судебное заседание не явился, просила рассмотреть административное исковое заявление в отсутствие представителя.

Административный ответчик по делу ФИО1 в судебном заседании исковые требования признал в части недоимки по транспортному налогу за 2017 год в размере 2600,00 рублей, пени за несвоевременную уплату налога за 2017 год в размере 37 рублей 94 копеек; недоимки по земельному налогу за 2017 год в размере 292 рублей, пени за несвоевременную уплату налога за 2017 год в размере 4 рублей 26 копеек. В части недоимки по налогу на имущество за 2017 год в размере 45543,00 рублей, пени за несвоевременную уплату налога за 2017 год в размере 664 рублей 42 копеек исковые требования не признал. Считает что он освобожден от уплаты данного налога, так как является пенсионером и имеет льготы на основании ФЗ «О социальных гарантиях гражданам, подвергшимся радиационному воздействию вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне», указал, что уведомлений от Межрайонной ИФНС России № 1 по Алтайскому краю по адресу <адрес> не получал. Просит применить налоговую ставку по налогу на имущество в размере 0,1 процента от кадастровой стоимости объекта.

В силу ст. 150 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя Межрайонной ИФНС России № 1 по Алтайскому краю, извещенном надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела.

Выслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, материалы административного дела 2а-548/2019, суд признает требования административного истца подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

По смыслу ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации транспортное средство, зарегистрированное за ответчиком, является объектом налогообложения.

Налоговые ставки установлены ст. 1 Закона Алтайского края от 10 октября 2002 года № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края».

В судебном заседании установлено и усматривается из материалов дела, что административному ответчику ФИО1 в 2017 году в течение 12 месяцев принадлежало транспортное средство <данные изъяты>, <данные изъяты> л.с. (т.1 л.д.39)

В соответствии со ст.ст.356, 357, 358, 359 НК РФ и ст.ст.1, 2 Закона Алтайского края « О транспортном налоге на территории Алтайского края» от 10.10.2002г. №66-ЗС, ответчик является плательщиком данного налога и обязан своевременно и в полном объеме его уплачивать.

Согласно ст.361 НК РФ, ст.1 Закона Алтайского края «О транспортном налоге на территории Алтайского края» налоговые ставки данного налога устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства, при этом ставка налога на автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно составляет 20 рублей.

Согласно ч. 2 ст. 2 Закона Алтайского края от 10.10.2002 № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» налогоплательщики - физические лица уплачивают налог в срок, установленный статьей 363 Налогового кодекса Российской Федерации, то есть в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с расчетами административного истца, недоимка по транспортному налогу за 2017 год у налогоплательщика ФИО1 составила 2 600 рублей, с учетом налоговой ставки и мощности двигателя принадлежащего административному ответчику автомобиля. Суд проверив расчет 20 рублей х130 л.с =2600 рублей, соглашается с ним.

Согласно п. 1 ст. 65 Земельного кодекса Российской Федерации (далее по тексту – ЗК РФ) использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения налога на недвижимость) и арендная плата.

В соответствии с ч. 1 ст. 388 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ), налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

На основании ч. 1 ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения земельного налога признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ч. 3 ст. 396, ч. 1 и ч. 4 ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ч. 1 ст. 390 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч. 4 ст. 391 НК РФ, налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Согласно сведениям, представленным Управлением Федеральной службы государственной регистрации кадастра и картографии по АК в налоговый орган, в 2017 году <данные изъяты> доля в праве собственности на земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> кадастровый номер №, вид разрешенного использования под жилую застройку, кадастровая стоимость 876095 рублей, была зарегистрирована за административным ответчиком ФИО1(т.1л.д.65-69) Согласно решения Белокурихинского городского Совета депутатов Алтайского края №84 от ДД.ММ.ГГГГ налоговая ставка земельного налога установлена в размере 0,1 процента в отношении земельных участков занятых жилым фондом (т.1 л.д.47).

В соответствии с расчетами административного истца, недоимка по земельному налогу за 2017 год у налогоплательщика ФИО1 составила 292 рубля. Суд проверив расчет 876096 рублей х1/3 х 0,1%=292 рубля, соглашается с ним.

В силу ч. 1 ст. 399 Налогового кодека Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым кодеком Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодеком Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Плательщиками налога на имущество физических лиц в силу ст. 400 Налогового кодека Российской Федерации признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

В соответствии с ч. 1 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации срок уплаты налога на имущество физических лиц устанавливается не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст.1, 2, 3, 5, 8, 9 Закона РФ от 09.12.1991г. № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» (в ред. ФЗ от 27.07.2010 N 229-ФЗ) плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. Объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилой дом; квартира; комната; дача; гараж; иное строение, помещение и сооружение; доля в праве общей собственности на имущество, указанное в пунктах 1 - 6 ст. 2 Закона.

Ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения. Представительные органы местного самоуправления могут определять дифференциацию ставок в установленных пределах в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости и типа использования объекта налогообложения. Ставки налога установлены решением Белокурихинского городского Совета депутатов Алтайского края №247 от 24.10.2014 года в следующих пределах:

Пункт.2.2. За объект незавершенного строительства свыше 500000 рублей 2,0 процента. (т.1 л.д.86)

Исчисление налогов производится налоговыми органами. Налог исчисляется на основании данных об инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года. Налоговые уведомления об уплате налога вручаются плательщикам налоговыми органами в порядке и сроки, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации. Уплата налога производится не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог.

Согласно учетным данным, представленным Управлением Росреестра в налоговый орган, ответчику в 2017 году принадлежал объект незавершенного строительства-жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, инвентаризационной стоимостью в 2017 году – 2277163 рублей.

В соответствии с расчетами административного истца, недоимка по имущественному налогу за 2017 год у налогоплательщика ФИО1 составила 45543,00 рубля. Суд проверив расчет, 2277163 рублей х 2,0%=45543,00 рубля, соглашается с ним.

Согласно ч.1-2 ст.3 НК РФ, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

В соответствии с ч.1 ст.38 НК РФ, объектом налогообложения признается - реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога.

В соответствии со ст.52 НК РФ, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

Согласно п.6 ст.58 НК РФ, налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в налоговом уведомлении.

В силу пункта 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п. 4 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Из материалов дела установлено, что ФИО1 направлялось налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ и требование № по месту регистрации налогоплательщика о необходимости оплаты транспортного налога, земельного налога и налога на имущество в срок до ДД.ММ.ГГГГ.. (т.1 л.д.13-14, 15-16) Однако налог в установленный срок не уплачен.

Размер налога и пени, указанные в уведомлении и требовании налогового органа, административным ответчиком в установленном порядке не был оспорен.

Требования оставлены ответчиком ФИО1 без исполнения.

Согласно п. 1, 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога (сбора, пеней, штрафов) налоговый орган, направивший требование об уплате налога (сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании недоимки за счет имущества такого лица, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога (сбора, пеней, штрафов).

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд в течение шести месяцев со дня, когда общая сумма налога (сбора, пеней, штрафов), подлежащая взысканию с физического лица, превысила 3 000 рублей. Кроме того, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога (сбора, пеней, штрафов), учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы задолженности, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма не превысила 3 000 рублей, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3 ст. 48 НК РФ).

Административный истец обратился к мировому судье судебного участка г.Белокуриха с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу, соответствующей пени.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка г. Белокурихи вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу, пени.

Определением мирового судьи судебного участка г. Белокурихи от ДД.ММ.ГГГГ данный приказ отменен.

ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в шестимесячный срок, административным истцом в суд общей юрисдикции направлено административное исковое заявление о взыскании недоимки по транспортному, земельному налогу, налогу на имущество, соответствующей пени.

Согласно п.6 ст.75 Налогового кодекса РФ пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса.

Административным истцом предъявлено к взысканию с административного ответчика пени по транспортному налогу за 2017 год (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) исходя из суммы недоимки, по ставке пени 1/300 ? СтЦБ ? 1/100 – 37 рублей 94 копейки; пени по земельному налогу за 2017 год (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) исходя из суммы недоимки, по ставке пени 1/300 ? СтЦБ ? 1/100 – 4 рубля 26 копеек; пени по налогу на имущество за 2017 год (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) исходя из суммы недоимки, по ставке пени 1/300 ? СтЦБ ? 1/100 – 664 рубля 42 копейки.

Требования административного истца о взыскании пени по недоимке по транспортному, земельному налогу и налогу на имущество подлежит удовлетворению, поскольку пени начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год, то есть за недоимку за 2017 год.

Пунктом 4 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 не оспаривал указанную административным истцом стоимость объектов налогообложения. Предоставил Сведения об основных характеристиках объекта недвижимости жилого дома расположенного по адресу <адрес>, год завершения строительства 2003, кадастровая стоимость 3387376,96 рублей.

Суд признает несостоятельным довод административного ответчика ФИО1 о том, что он освобожден от уплаты налогов за 2017 год в связи с тем что, является пенсионером и имеет льготы на основании ФЗ «О социальных гарантиях гражданам, подвергшимся радиационному воздействию вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне», согласно ст. 407 НК РФ, так как в соответствии с ч.5 ст.407 НК РФ налоговая льгота не предоставляется в отношении объектов налогообложения в случае установления налоговой ставки в размере 2 процентов в отношении объектов налогообложения. К имуществу ФИО1 налоговая ставка установлена в размере 2 процентов.

Оснований для применения налоговой ставки в размере 0,1 процента от кадастровой стоимости объекта не имеется, так как налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Доводы административного ответчика о том, что что он не получал уведомлений от Межрайонной ИФНС России № 1 по Алтайскому краю по адресу <адрес>, несостоятельны, так как налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ и требование № направлено по месту регистрации налогоплательщика.(т.1 л.д.13-14, 15-16, т.1 л.д.64) Исходя из требований установленных ч.1 ст.45 НК РФ о том, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах, изменение регистрации по месту жительства обязывало ФИО1 сообщить об изменении своих данных в налоговый орган по месту жительства.

В силу ст.103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в доход муниципального образования город Белокуриха Алтайского края подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1674,25 рублей, от уплаты которой административный истец был освобожден.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 1 по Алтайскому краю удовлетворить.

Взыскать с административного ответчика ФИО1, проживающего по адресу <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 1 по Алтайскому краю недоимку по транспортному налогу за 2017 год в размере 2600,00 рублей, пени за недоимку по транспортному налогу за 2017 год в размере 37 рублей 94 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; недоимку по налогу на имущество за 2017 год в размере 45543,00 рублей, пени за недоимку по налогу на имущество за 2017 год в размере 664 рублей 42 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; недоимку по земельному налогу за 2017 год в размере 292,00 рублей, пени за недоимку по земельному налогу за 2017 год в размере 4,00 рублей 26 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Всего 49141,62 рублей.

Взыскать с административного ответчика ФИО1, проживающего по адресу <адрес> в доход муниципального образования город Белокуриха Алтайского края государственную пошлину в размере 1674,25 рублей.

Решение по административному делу может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, через Белокурихинский городской суд.

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья Белокурихинского

городского суда А.В. Дулепинский