Решение № 2А-2823/2024 2А-66/2025 2А-66/2025(2А-2823/2024;)~М-2271/2024 М-2271/2024 от 13 апреля 2025 г. по делу № 2А-2823/2024

УИД 22RS0015-01-2024-004086-10

Дело № 2а-66/2025


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Новоалтайск 14 апреля 2025 года

Новоалтайский городской суд Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Лапина Д.А.,

при ведении протокола помощником судьи Матюшенко Ю.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным иском, в котором просит о взыскании с административного ответчика задолженности по транспортному налогу за ДАТА год в размере 13200 рублей, по налогу на имущество за ДАТА год в размере 198??? рублей, по земельному налогу за ДАТА год в размере 281? рубля, пени по транспортному налогу за ДАТА-ДАТА годы, пени по налогу на имущество за ДАТА-ДАТА годы, пени по земельному налогу за ДАТА-ДАТА годы в размере 6982,20 рубля, всего просит взыскать 20661,20 рубля.

Также межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным иском, в котором просит о взыскании с административного ответчика задолженности по транспортному налогу за ДАТА год в размере 13200 рублей, по налогу на имущество за ДАТА год в размере 218??? рублей, по земельному налогу за ДАТА год в размере 281? рубля, пени по транспортному налогу за ДАТА-ДАТА годы, пени по налогу на имущество за ДАТА-ДАТА годы, пени по земельному налогу за ДАТА-ДАТА годы в размере 909 рублей, всего просит взыскать 14608 рублей.

Определением Новоалтайского городского суда Алтайского края от ДАТА административные дела по указанным административным искам объединены в одно производство.

Административный ответчик ФИО1 в последнее судебное заседание не явилась, о его времени и месте извещена надлежаще. В предыдущем судебном заседании возражала против удовлетворения исковых требований.

Иные лица, участвующие в деле в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом.

Суд полагает возможным рассмотреть дело при данной явке.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения (абз. 1 ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. При этом налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п.3 ст.363 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 1 ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации).

Ставки транспортного налога на территории Алтайского края в 2017, 2018 году установлены Законом Алтайского края от 10.10.2002 № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края».

В силу части 2 ст. 2 Закона Алтайского края от 10.10.2002 № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В силу пункта 1 статьи 399 Налогового кодека Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым кодеком Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодеком Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Плательщиками налога на имущество физических лиц в силу статьи 400 Налогового кодека Российской Федерации признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

В соответствии со ст.401 Налогового кодекса РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с пунктом 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации срок уплаты налога на имущество физических лиц устанавливается не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с ч.1 ст.388 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками земельного налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с ч.1 ст.389 Налогового кодекса РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии с ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. При этом налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган. Если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, то не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога (ч. 1 - ч. 3 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с ч. 4 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (часть 4 статьи 52 НК РФ).

Согласно ч. 1 и ч. 2 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. (ч. 3 и ч. 4 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в ред. от 14.07.2022)

В соответствии с ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В судебном заседании установлено, что на имя ФИО1 в ДАТА, ДАТА годах зарегистрировано транспортное средство – легковой автомобиль «Тойота Харриер», государственный регистрационный номер <***>, мощность двигателя 220 л.с., период владения по 12 месяцев в каждом году.

Административному ответчику в ДАТА, ДАТА годах принадлежало недвижимое имущество

- ? доли в праве собственности на земельный участок с кадастровым номером НОМЕР, расположенный по адресу: АДРЕС (период владения по 12 месяцев в каждом году);

- ? доли в праве собственности на жилой дом с кадастровым номером НОМЕР, расположенный по адресу: АДРЕС (период владения по 12 месяцев в каждом году);

ФИО1 направлены соответствующие налоговые уведомления, в которых исчислен транспортный налог, налог на имущество, земельный налог за ДАТА, ДАТА годы.

ДАТА ФИО3 направлено требование НОМЕР от ДАТА об уплате задолженности по налогам, пени, со сроком исполнения до ДАТА.

Установленные ст.48 Налогового кодекса РФ порядок и сроки обращения в суд с требованием о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество, земельному налогу за ДАТА, ДАТА годы налоговым органом соблюдены.

Расчет транспортного налога в отношении автомобиля «Тойота Харриер», государственный регистрационный номер НОМЕР произведен налоговым органом верно:

- 13200 рублей за ДАТА год, 13200 рублей за ДАТА год (т.2 л.д.12, т.1 л.д.11).

Расчет налога на имущество ? доли в праве собственности на жилой дом с кадастровым номером НОМЕР произведен налоговым органом верно:

- 198 рублей за ДАТА год, 218 рублей за ДАТА год (т.2 л.д.12, т.1 л.д.11).

Расчет земельного налога в отношении ? доли в праве собственности на земельный участок с кадастровым номером 22:33:042638:96 произведен налоговым органом верно:

- 281 рубль за 2021 год, 281 рубль за 2022 год (т.2 л.д.12, т.1 л.д.11).

В судебном заседании также установлено, что решением Новоалтайского городского суда Алтайского края от ДАТА с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2018 год, по земельному налогу за 2018 год, пени (т.2, л.д.110-111).

Доказательств предъявления к исполнению исполнительного листа, выданного на основании указанного решения суда не имеется.

Решением Новоалтайского городского суда Алтайского края от ДАТА с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2019 год, по земельному налогу за 2019 год, пени (т.2 л.д.112,113).

На основании решения суда от ДАТА выдан исполнительный лист, который предъявлен к исполнению в ОСП по г.Новоалтайску и Первомайскому району ГУ ФССП России по Алтайскому краю, возбуждено исполнительное производство. ДАТА исполнительное производство окончено в связи с исполнением требований исполнительного документа (т.2 л.д.149).

В период с ДАТА по ДАТА от ФИО1 на единый налоговый счет поступили платежи в общей сумме 6323,48 рубля, которые распределены налоговым органом в счет уплаты задолженности по земельному налогу за ДАТА, ДАТА годы, по транспортному налогу за 2019 год (т.2 л.д.202).

Вместе с тем, срок принудительного взыскания задолженности по земельному налогу за ДАТА-ДАТА год истекли, задолженность по транспортному налогу за ДАТА год взыскана в принудительном порядке в полном объеме.

Таким образом, поступившие в период с ДАТА по ДАТА от ФИО1 на единый налоговый платежи в общей сумме 6323,48 рубля являются переплатой.

Суд полагает возможным зачесть указанную переплату в счет транспортного налога за 2021 год, следовательно, остаток задолженности по транспортному налогу за ДАТА год составляет 6876,52 рубля (13200 – 6323,48).

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней, признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

С административного ответчика подлежит взысканию пеня за период по ДАТА:

- по транспортному налогу за ДАТА год в размере 99 рублей (т.2 л.д.85);

- по земельному налогу за ДАТА год в размере 2,11 рубля (т.2 л.д.87);

- по налогу на имущество за ДАТА год в размере 1,48 рубля (т.2 л.д.83).

С административного ответчика подлежит взысканию пеня на совокупную обязанность по транспортному налогу за ДАТА год, по налогу на имущество за ДАТА год, по земельному налогу за ДАТА год (13679 рублей) за период с ДАТА по ДАТА:

период дн. ст. делит. сумма

ДАТА – 23.07.2023 204 7,5 300 697,63

ДАТА – 14.08.2023 22 8,5 300 85,27

ДАТА – 17.09.2023 34 12 300 186,03

ДАТА – 29.10.2023 42 13 300 248,96

ДАТА – 01.12.2023 33 15 300 225,70

Пени: 1 443,59 ?

С административного ответчика подлежит взысканию пеня на совокупную обязанность по транспортному налогу за 2021-2022 годы, по налогу на имущество за 2021-2022 годы, по земельному налогу за 2021-2022 годы (27378? рубля) за период с ДАТА по ДАТА:

период дн. ст. дел. сумма

ДАТА – 11.12.2023 10 15 300 136,89

Пени: 136,89 ?

Всего подлежит взысканию пеня на общую сумму 1683,07? ??? рубля.

В соответствии с ч. 1 ст. 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен Кодексом административного судопроизводства Российской Федерации. Согласно ч.4 ст.289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Налоговый орган просит взыскать пени по транспортному налогу за 2017-2020 годы, пени по налогу на имущество за 2020 год, пени по земельному налогу за 2016-2020 годы.

Вместе с тем, задолженность по транспортному и земельному налогу за 2019 год погашена в 2022 году, налоговым органом пропущен срок для взыскания транспортного налога за ДАТА-ДАТА годы, земельного налога за ДАТА-ДАТА годы, не представлены доказательства принятия мер взыскания транспортного налога за 2020 год, налога на имущество за 2020 год, земельного налога за 2020 год в установленные сроки, копии судебных актов, с отметкой о вступлении их в законную силу к иску не приложены, не представлены доказательства предъявления указанных судебных актов к исполнению в установленные сроки, следовательно, отсутствуют основания для взыскания начисленной на данные налоги пени.

При таких обстоятельствах, исковые требования подлежат удовлетворению в части.

В силу ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, от уплаты которых административный истец был освобожден, взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии с ч.1 ст.111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

С административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина пропорционально удовлетворенным требованиям (53%).

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования удовлетворить в части.

Взыскать с ФИО1 (ИНН НОМЕР), проживающей по адресу: АДРЕС, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю задолженность по транспортному налогу за ДАТА-ДАТА годы в размере 20076,52 рубля, задолженность по налогу на имущество за ДАТА-ДАТА годы в размере 416 рублей, задолженность по земельному налогу за ДАТА-ДАТА годы в размере 562 рублей, пени в размере 1683,07 рубля, всего взыскать 22737,59 рубля.

В остальной части административный иск оставить без удовлетворения.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования – городской округ г. Новоалтайск Алтайского края государственную пошлину в размере 882 рублей.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд через Новоалтайский городской суд Алтайского края в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья Д.А. Лапин

Мотивированное решение

изготовлено 28.04.2025