Решение № 2А-756/2025 2А-756/2025~М-439/2025 А-756/2025 М-439/2025 от 25 сентября 2025 г. по делу № 2А-756/2025

Дело №а-756/2025

УИД 05RS0№-71


РЕШЕНИЕ

ИФИО1

26 сентября 2025 года <адрес>

Судья Хунзахского районного суда Республики Дагестан Магомедова А.К., при секретаре ФИО4, рассмотрев административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО2 о взыскании налоговой задолженности,

установил:

УФНС по РД обратилось в Хунзахский районный суд РД с вышеуказанным исковым заявлением о взыскании налоговой задолженности.

Исковые требования мотивированы следующим: что, в соответствии с ч. 1 ст. 32 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налоговые органы обязаны осуществлять контроль за, соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов.

В целях проведения налогового контроля организации и физические лица подлежат постановке на учет в налоговых органах соответственно по месту нахождения организации, месту жительства физического лица, а также по месту нахождения принадлежащих им недвижимого имущества и транспортных средств и по иным основаниям, предусмотренным статьей 83 НК РФ

Плательщиками имущественных налогов в соответствии со ст. 357, 388, 400 НК РФ признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, обладающие земельными участками, и правом собственности на имущество признаваемые объектом налогообложения, согласно статьи 358, 389, 401 НК РФ соответственно.

Налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ (ч 1 ст. 362 НК РФ); государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (п. 4 ст. 390 НК РФ).

На налоговом учете в Управление ФНС России по <адрес> (далее - Истец, Налоговый орган) состоит в качестве налогоплательщика Ответчик: ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН-<***>, проживающий по адресу: 368264, РД, <адрес> и в соответствии с п.1 ст.23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги. Также, ответчик с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и в порядке, предусмотренном ст. 419 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов.

В соответствии с положениями статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации налоговый орган, направивший требование об уплате задолженности, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, и наличных денежных средств, этого физического лица.

Согласно пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случаи, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно поступившим в порядке части 4 статьи 85 НК РФ сведениям, за ответчиком в 2018, 2019, 2021 годах числилось имущество, указанное в приложенных к настоящему заявлению Налоговых уведомлениях, которые в последующем были направлены в адрес налогоплательщика.

-транспорт, автомобиль грузовой, Государственный регистрационный знак: М406PE05, Марка/Модель: ГАЗ 3302, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, расчет налога за 2019 год (99 л/с х 14 руб.) / 12 х 12 = 1386 руб., расчет налога за 2020 год (99 л/с х 14 руб. ) / 12 х 12 = 1386 руб.;

-транспорт, автомобиль легковой, Государственный регистрационный знак: К395CA05, Марка/Модель: ФОЛЬКСВАГЕН PASSAT, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, расчет налога за 2019 год (150 л/с х 10 руб. ) / 12 х 12 = 1500 руб., расчет налога за 2020 год (150 л/с х 10 руб. ) / 12 х 12 = 1500 руб.;

-транспорт, автомобиль легковой, Государственный регистрационный знак: H350ВX05, Марка/Модель: ЛЕКСУС RX350, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, расчет налога за 2019 год (277 л/с х 105 руб. ) / 12 х 12 = 29085 руб., расчет налога за 2020 год (277 л/с х 105 руб. ) / 12 х 12 = 29085 руб.;

-транспорт, автомобиль грузовой, Государственный регистрационный знак: X676ВМ97, Марка/Модель: 47447А, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, расчет налога за 2019 год (240 л/с х 40 руб.) / 12 x 12 = 9600 руб., расчет налога за 2020 год (240 л/с х 40 руб. ) / 12 х 12 = 9600 руб.;

-зем. участок, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, расчет налога за 2018 год 22 245*0,30/100*12/12=67 руб., расчет налога за 2019 год 22 245*0,30/100*12/12=67 руб., расчет налога за 2020 год 20 063*0,30/100*12/12=60 руб.;

-зем. участок, расположенный по адресу: Респ. <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, расчет налога за 2019 год 347 132*0,30/100*1/12=87 руб., расчет налога за 2020 год 347 132*0,30/100*12/12=1041 руб.;

-жилой дом, расположенный по адресу: Респ. <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, расчет налога за 2019 год 1 586 087*0,10/100*12/12*0,2(коэффициент)=317 руб., расчет налога за 2020 год 2 457 415*0,10/100*12/12*0,4(коэффициент)=983 руб.

Налоговым органом в отношении ответчика было выставлено Требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате, в котором сообщалось о наличии задолженности по налогу, а также суммы начисленных пени. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

Управление сообщает, что ответчиком был открыт доступ к личному кабинету налогоплательщика (сервис ЛК).

В соответствии с п. 2 ст. 11.2 НК РФ налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету (ЛК) налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через ЛК документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Требование об уплате № было направлено ответчику 21.12.2021г. и доставлено 22.12.2021г., что подтверждается отчетом (скрин. прилагается) в ПК АИС «Налог-3».

Налоговый орган с соответствующим заявлением о вынесении судебного приказа обращался в Мировой суд судебного участка № <адрес> Республики Дагестан, рассмотрев который, суд вынес судебный приказ №а-1794/2022 от ДД.ММ.ГГГГ который впоследствии был отменен от 21.02.2025г.

При этом налоговый орган считает, что факт вынесения судебного приказа подтверждает восстановление сроков мировым судьёй. Данная позиция подтверждается кассационным определением Пятого кассационного суда общей юрисдикции от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-5934/2020.

В заявлении о вынесении судебного приказа налогового органа, который в последующем был удовлетворен вынесением судебного приказа Мировым судом судебного участка № были указаны к взысканию следующие начисления:

-Транспортный налог с физических лиц в размере 83 142 руб.;

-Налог на имущ. ФЛ по ставке, прим. к объекту налогооблож. в границах город. округа в размере 1300,00 руб. ;

-Зем. налог ФЛ в границах гор. округов в размере 1128,00 руб.;

-Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 409,30 руб., общая сумма взыскания составляла 85979,30 руб.

В настоящее время с учетом взысканных(ФССП), оплаченных сумм, остаток задолженности составляет 83539,70 руб. :

-Транспортный налог с физических лиц в размере 83 142 руб.; -Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 397,70 руб.

Согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Статьей 75 НК РФ регламентирован порядок начисления и взыскания пени. Согласно указанной нормы, в случае уплаты причитающихся сумм налогов (сборов) в более поздние по сравнению с установленным законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен уплатить пени. Расчет пени прилагается.

В силу ч. 1 ст. 4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации каждому заинтересованному лицу гарантируется право на обращение в суд за защитой нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов, в том числе в случае, если, по мнению этого лица, созданы препятствия к осуществлению его прав, свобод и реализации законных интересов либо на него незаконно возложена какая-либо обязанность.

В силу п. 2 ст. 286 КАС РФ срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций, может быть восстановлен судом.

На основании приказа ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ №ЕД-7-4/498 УФНС России по <адрес> является правопреемником всех территориальных налоговых органов <адрес>.

Истец просит суд взыскать с ФИО2, ИНН-<***>,, задолженности по:

-Транспортному налогу с физических лиц в размере 83 142 руб.;

-Суммам пени, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 397,70 руб., на общую сумму 83539,70 руб.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС по РД не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Ответчик о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом на судебное заседание не явился. О причинах неявки суду не сообщил.

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, и, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации предусмотрена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Налог необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства. Взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества, - оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично - правовой обязанности.

В соответствии с положениями ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

По смыслу ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом, в том числе путем предъявления соответствующих требований в суды общей юрисдикции или арбитражные суды.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах, что подразумевает добровольное перечисление денежных средств в счет уплаты соответствующих налогов и сборов по собственной инициативе и в сумме, исчисленной самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Именно с момента направления такого требования начинается этап принудительного исполнения обязанности по уплате налога или сбора, то есть направление требования - это составная часть процедуры принудительного исполнения обязанности по уплате налога.

В соответствии с п. 3 ст. 46 НК РФ, решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Таким образом, основанием для принятия решения о взыскании налога, пени, штрафа за счет денежных средств налогоплательщика (общества) является неисполнение налогоплательщиком требования налогового органа об уплате налога, пени, штрафа.

Согласно п. 1 ст. 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и залоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными, в том числе: в случая принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскании недоимок, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам (п.п. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ).

Согласно положению, закрепленному в абз. 4 п. 9 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 57, вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в силу.

Согласно правовой позиции, изложенной в пунктах 9, 10 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации", по смыслу положений статьи 44 Кодекса утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа является следствием непринятия им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию.

В силу статьи 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налогов является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. (статья 69 НК РФ).

Как усматривается из материалов дела, ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН-<***>, проживающий по адресу: 368264, РД, <адрес> в соответствии с п.1 ст.23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги в Управление ФНС России по <адрес> состоит в качестве налогоплательщика. Также, ответчик с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и в порядке, предусмотренном ст. 419 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов.

Согласно поступившим в порядке части 4 статьи 85 НК РФ сведениям, за ответчиком в 2018, 2019, 2021 годах числилось имущество, указанное в приложенных к настоящему заявлению Налоговых уведомлениях, которые в последующем были направлены в адрес налогоплательщика.

-транспорт, автомобиль грузовой, Государственный регистрационный знак: М406PE05, Марка/Модель: ГАЗ 3302, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, расчет налога за 2019 год (99 л/с х 14 руб.) / 12 х 12 = 1386 руб., расчет налога за 2020 год (99 л/с х 14 руб. ) / 12 х 12 = 1386 руб.;

-транспорт, автомобиль легковой, Государственный регистрационный знак: К395CA05, Марка/Модель: ФОЛЬКСВАГЕН PASSAT, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, расчет налога за 2019 год (150 л/с х 10 руб. ) / 12 х 12 = 1500 руб., расчет налога за 2020 год (150 л/с х 10 руб. ) / 12 х 12 = 1500 руб.;

-транспорт, автомобиль легковой, Государственный регистрационный знак: H350ВX05, Марка/Модель: ЛЕКСУС RX350, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, расчет налога за 2019 год (277 л/с х 105 руб. ) / 12 х 12 = 29085 руб., расчет налога за 2020 год (277 л/с х 105 руб. ) / 12 х 12 = 29085 руб.;

-транспорт, автомобиль грузовой, Государственный регистрационный знак: X676ВМ97, Марка/Модель: 47447А, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, расчет налога за 2019 год (240 л/с х 40 руб.) / 12 x 12 = 9600 руб., расчет налога за 2020 год (240 л/с х 40 руб. ) / 12 х 12 = 9600 руб.;

-зем. участок, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, расчет налога за 2018 год 22 245*0,30/100*12/12=67 руб., расчет налога за 2019 год 22 245*0,30/100*12/12=67 руб., расчет налога за 2020 год 20 063*0,30/100*12/12=60 руб.;

-зем. участок, расположенный по адресу: Респ. <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, расчет налога за 2019 год 347 132*0,30/100*1/12=87 руб., расчет налога за 2020 год 347 132*0,30/100*12/12=1041 руб.;

-жилой дом, расположенный по адресу: Респ. <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, расчет налога за 2019 год 1 586 087*0,10/100*12/12*0,2(коэффициент)=317 руб., расчет налога за 2020 год 2 457 415*0,10/100*12/12*0,4(коэффициент)=983 руб.

Налоговым органом в отношении ответчика было выставлено Требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате, в котором сообщалось о наличии задолженности по налогу, а также суммы начисленных пени. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

Управление сообщает, что ответчиком был открыт доступ к личному кабинету налогоплательщика (сервис ЛК).

В соответствии с п. 2 ст. 11.2 НК РФ налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету (ЛК) налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через ЛК документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Требование об уплате № было направлено ответчику 21.12.2021г. и доставлено 22.12.2021г., что подтверждается отчетом (скрин. прилагается) в ПК АИС «Налог-3».

Налоговый орган с соответствующим заявлением о вынесении судебного приказа обращался в Мировой суд судебного участка № <адрес> Республики Дагестан, рассмотрев который, суд вынес судебный приказ №а-1794/2022 от ДД.ММ.ГГГГ который впоследствии был отменен от 21.02.2025г.

Каких-либо объективных данных свидетельствующих об исполнении возложенной на налогоплательщика обязанности по уплате налогов ответчиком суду не представлено, равно как и не представлено объективных данных свидетельствующих о том, что он не является собственником указанного имущества в названный период и таковые отсутствуют в материалах дела, в связи с чем, с учетом установленных обстоятельств, требования налогового органа о взыскании задолженности суд находит обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Неисполнение обязанности по оплате влечет за собой принудительное взыскание неуплаченного налога, а также в силу статьи 75 НК РФ начисление пени.

В рамках Единого налогового счета предусмотрен переход всех налогоплательщиков на ЕНС в обязательном порядке, для каждого налогоплательщика сформировано единое сальдо расчетов с бюджетом всех начисленных и уплаченных налогов с использованием единого налогового платежа. Единый налоговый платеж - это перечисление денежных средств единым платежным поручением для всех налогов, все платежи аккумулируются на ЕНС налогоплательщика.

С момента вступления в силу закона о ЕНС пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3 статья 75 НК РФ).

Разрешая заявленные требования, суд, руководствуясь положениями НК РФ, исходит из доказанности факта наличия у административного ответчика неисполненной обязанности по уплате предъявленной к взысканию недоимки и пени, соблюдении налоговым органом установленных налоговым законодательством порядка и срока обращения с требованием о взыскании задолженности. Представленный административным истцом расчет судом проверен и признан арифметически верным, административным ответчиком не оспорен, административным ответчиком доказательства оплаты имеющейся неисполненной обязанности в суд не представлены, суд приходит к выводу о том, что административный иск Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> основан на законе и подлежит удовлетворению.

Руководствуясь ст.ст. 175 - 189 КАС РФ, 291-294 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН-<***>, проживающего по адресу: 368260, РД, <адрес> о взыскании налоговой задолженности - удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ИНН-<***>, задолженность по:

-Транспортному налогу с физических лиц в размере 83 142 руб. руб.;

-Суммам пени, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 397,70 руб., на общую сумму 83 539,70 руб.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Верховный суд Республики Дагестан через Хунзахский районный суд Республики Дагестан в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ

Судья А.К. Магомедова