Решение № 2А-2810/2024 2А-2810/2024~М-2366/2024 М-2366/2024 от 27 июня 2024 г. по делу № 2А-2810/2024

Дело №2а-2810/24

26 RS 0001-01-2024-003773-39

Резолютивная часть оглашена 17.06.2024 года


Решение суда в окончательной форме изготовлено 28.06.2024 года

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 июня 2024 года г.Ставрополь

Промышленный районный суд г.Ставрополя Ставропольского края в составе:

Председательствующего судьи Бирабасовой М.А.,

при секретаре судебного заседания Артюховой И.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Промышленного районного суда <адрес> административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к М.у М. Б.о о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по СК обратилась в Промышленный районный суд <адрес> с административным исковым заявлением к М.у М.Б.-О. о взыскании обязательных платежей и санкций.

В обоснование заявленных требований указано, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> состоит в качестве налогоплательщика М. М. Б.о, ИНН № В соответствии со ст.23 НК РФ, п.1 ст. 45 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги. В соответствии со ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее – ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее – ЕНП). Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности. По состоянию на 07.01.2023г. у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 189838,04 руб., которое до настоящего времени частично погашено, размер отрицательного сальдо ЕНС на 09.04.2024г. составляет 12179,59 руб. В соответствии с п. 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему РФ, в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица. В указанное заявление включена актуальная задолженность пени по состоянию на дата в размере 10140,69 руб. Согласно ст. 400 Кодекса налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 Кодекса (жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение). П. 1 ст. 402 Кодекса регламентировано, что налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных п. 2 данной статьи. Налогоплательщик имеет в собственности объекты недвижимого имущества, в связи с чем, производилось начисление налога на имущество в отношении объектов с КН № за 2015г. на общую сумму 61688 руб. Пени по имущественному налогу за 2015г. составил 10140,69 руб. за период с дата по 30.12.2021г. (основная недоимка 61688,00 руб. погашена в счет имеющейся переплаты по состоянию на 01.01.2023г.). В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, сборов, пени налоговым органом в адрес налогоплательщика в соответствии со ст. 69,70 НК РФ направлено требование об уплате задолженности от дата № на сумму отрицательного сальдо ЕНС в размере 11227,27 руб. со сроком добровольной уплаты до дата. Налогоплательщиком обязанность по уплате налогов не исполнена. В силу ст. 46 НК РФ налоговым органом вынесено решение от дата № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо ЕНС в размере 11227,29 руб., направленное в адрес налогоплательщика посредством услуг Почты России. Инспекцией в порядке ст. 48 НК РФ сформировано и направлено мировому судье заявления о вынесении судебного приказа на сумму отрицательного сальдо ЕНС в размере 10140,69 руб. В случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога (ч.1 ст. 48 НК РФ). Определением от дата мировой судья судебного участка № <адрес> отменил ранее вынесенный в отношении административного ответчика судебный приказ №а-7/32-530/24 от дата о взыскании задолженности по обязательным платежам в размере 10140,69 руб. Остаток задолженности по судебному приказу составил 10140,69 руб. В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Просит суд взыскать с М.а М.Б.-О. задолженность по пене на имущественный налог за 2015 год в размере 10140,69 рублей за период с дата по дата (основная недоимка 61688 рублей погашена в счет имеющейся переплаты по состоянию на дата).

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по СК извещенный о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, не явился, просил рассмотреть настоящее дело в его отсутствие.

Административный ответчикМ. М.Б.-О. в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, причины неявки суду не известны.

Явка сторон не является обязательной и не признана судом таковой, в связи с чем, суд полагает возможным рассмотреть дело по существу в отсутствие сторон.

Суд, исследовав письменные материалы дела, оценив собранные по делу доказательства, приходит к следующему.

В силу ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст.14 КАС РФ административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.

В соответствии со ст.62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Ч.4 ст.289 КАС РФ установлено, что обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Согласно ст.176 КАС РФ решение суда должно быть законным и обоснованным. Суд основывает решение только на тех доказательствах, которые были исследованы в судебном заседании.

В соответствие с ч.1 ст.59 КАС РФ доказательствами по административному делу являются полученные в предусмотренном настоящим Кодексом и другими федеральными законами порядке сведения о фактах, на основании которых суд устанавливает наличие или отсутствие обстоятельств, обосновывающих требования и возражения лиц, участвующих в деле, а также иных обстоятельств, имеющих значение для правильного рассмотрения и разрешения административного дела.

В силу ч.ч.1,2,3 ст.84 КАС РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств. Никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы. Суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимосвязь доказательств в их совокупности.

Судом установлено, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № по СК состоит в качестве налогоплательщика М. М. Б.о, ИНН №, адрес постоянного места жительства: <адрес><адрес><адрес>, дата рождения: дата, место рождения: <адрес>, ГССР.

Согласно ст.57 Конституции РФ, п.п.1 п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании ч.1 ст.8 Налогового кодекса РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

В силу п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Если иное не предусмотрено п. 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный законом срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. В п. 16 ст. 45 Кодекса установлено, что правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов, налоговых агентов.

В соответствии со ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст.11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа. Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии со ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение).

На основании п.1 ст. 402 НК РФ установлен порядок определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта недвижимости.

В соответствии с ч.ч.1-4 ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно налоговому уведомлению № от дата административному ответчику исчислен налог на имущество физических лиц в отношении <адрес>№ по адресу: <адрес>, ОКТМО 07701000, код ИФНС 2635, налоговая база150597, доля в праве 1, налоговая ставка 2.0, количество месяцев владения 12/12, за 2015г. на сумму 3012 руб., за 2016г. исходя из налоговой базы 592821, налоговая ставка 0.30, на сумму 1778 руб., за 2017г. исходя из налоговой базы 592821, налоговая ставка 0.30, количество месяцев владения 11/12, на сумму 1630 руб.; в отношении <адрес>№ по адресу: <адрес>, ОКТМО 07701000, код ИФНС 2635, налоговая база 447397, доля в праве 1, налоговая ставка 2.0, количество месяцев владения 12/12, за 2015г. на сумму 8948 руб., за 2016г. исходя из налоговой базы 2969663, налоговая ставка 0.30, на сумму 8909 руб., за 2017г. исходя из налоговой базы 2969663, налоговая ставка 0.30, количество месяцев владения 11/12, на сумму 8167 руб.; в отношении <адрес>:12:010513:1639 по адресу: <адрес>, ОКТМО 07701000, код ИФНС 2635, налоговая база 378690, доля в праве 1, налоговая ставка 2.0, количество месяцев владения 12/12, за 2015г. на сумму 7574 руб., за 2016г. исходя из налоговой базы 2284979, налоговая ставка 0.30, на сумму 6355 руб., за 2017г. исходя из налоговой базы 2284979, налоговая ставка 0.30, количество месяцев владения 12/12, на сумму 6885 руб.; в отношении <адрес>:12:010513:2353 по адресу: <адрес>, ОКТМО 07701000, код ИФНС 2635, налоговая база 321462, доля в праве 1, налоговая ставка 2.0, количество месяцев владения 12/12, за 2015г. на сумму 6429 руб., за 2016г. исходя из налоговой базы 1862525, налоговая ставка 0.30, на сумму 5588 руб., за 2017г. исходя из налоговой базы 1862525, налоговая ставка 0.30, количество месяцев владения 11/12, на сумму 5122 руб.; в отношении квартиры № по адресу: <адрес>, ОКТМО 07701000, код ИФНС 2635, налоговая база 564754, доля в праве 1, налоговая ставка 2.0, количество месяцев владения 12/12, за 2015г. на сумму 11295 руб., за 2016г. исходя из налоговой базы 1736739, налоговая ставка 0.50, на сумму 8684 руб., за 2017г. исходя из налоговой базы 1736739, налоговая ставка 0.50, количество месяцев владения 12/12, на сумму 8684 руб.; в отношении гаража 95172 по адресу: <адрес>, 1,4, ОКТМО 07701000, код ИФНС 2635, налоговая база 168689, доля в праве 1, налоговая ставка 2.0, количество месяцев владения 12/12, за 2015г. на сумму 3374 руб., в отношении гаража № адресу: <адрес>, 1, ОКТМО 07701000, код ИФНС 2635, налоговая база 61233, доля в праве 1, налоговая ставка 2.0, количество месяцев владения 12/12, за 2015г. на сумму 1225 руб., за 2016г. исходя из налоговой базы 374643, налоговая ставка 0.30, на сумму 1124 руб.,за 2017г. исходя из налоговой базы 374643, налоговая ставка 0.30, на сумму 1124 руб., в отношении строения, помещения № по адресу: <адрес>А, ОКТМО 07701000, код ИФНС 2635, налоговая база 991558, доля в праве 1, налоговая ставка 2.0, количество месяцев владения 12/12, за 2015г. на сумму 19831 руб.,за 2016г. исходя из налоговой базы 2240779, налоговая ставка 0.50, на сумму 11204 руб.,за 2017г. исходя из налоговой базы 2311409, налоговая ставка 0.50, на сумму 11557 руб., в отношении гаража № адресу: <адрес>А, ОКТМО 07701000, код ИФНС 2635, налоговая база 228159, доля в праве 1, налоговая ставка 0.30, количество месяцев владения 12/12, коэффициент 0,2, за 2016г. на сумму 137 руб., за 2017г. исходя из налоговой базы 228159, налоговая ставка 0.30, коэффициент 0,4, на сумму 274 руб., в отношении гаража № адресу: <адрес>А, ОКТМО 07701000, код ИФНС 2635, налоговая база 231242, доля в праве 1, налоговая ставка 0.30, количество месяцев владения 12/12, коэффициент 0,2, за 2016г. на сумму 139 руб., за 2017г. исходя из налоговой базы 231242, налоговая ставка 0.30, коэффициент 0,4, на сумму 277 руб., в отношении гаража № адресу: <адрес>А, ОКТМО 07701000, код ИФНС 2635, налоговая база 231242, доля в праве 1, налоговая ставка 0.30, количество месяцев владения 12/12, коэффициент 0,2, за 2016г. на сумму 139 руб., за 2017г. исходя из налоговой базы 231242, налоговая ставка 0.30, коэффициент 0,4, на сумму 277 руб. Всего налог на имущество физических лиц 150212 руб. Срок уплаты до 19.02.2019г. (л.д. 14).

В связи с тем, что в установленные сроки налоги не были уплачены, на сумму недоимки в соответствии со ст.75 НК РФ налоговым органом начислены пени по налогу на имущество физических лиц.

Согласно п.1 ст.72 НК РФ пени являются одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Согласно ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п.1). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (п.3). Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4).

В соответствии с ч.1 ст.69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Административному ответчику в соответствии со ст.ст 69, 70 НК РФ, налоговым органом выставлено требование от дата № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени. Срок добровольного исполнения требований - до дата (л.д. 11).

В связи с неисполнением требования № от дата налоговый орган вынес решение № от дата о взыскании с М.а М.Б.-О. задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, указанной в требовании № от дата в размере 11227,29 рублей (л.д. 10).

Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка №<адрес> от дата отменен ранее вынесенный в отношении административного ответчика судебный приказ от дата о взыскании с административного ответчика задолженности в размере 10140,69 рублей, в том числе: пени в размере 10140,69 руб. за 2020-2023 (л.д.7).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3 ст. 48 КАС РФ).

Согласно расчёту, представленному административным истцом в обоснование требований, должник имеет задолженность по пени на налог на имущество физических лиц за 2015 год в размере 10140,69 рублей за период с дата по дата (основная недоимка 61688 рублей погашена в счет имеющейся переплаты по состоянию на дата).

Суд считает представленный административным истцом расчет верным, так как он выполнен с учётом требований налогового законодательства.

Таким образом, судом установлено, что обязанность по уплате обязательных платежей административным ответчиком не исполнена в предусмотренный законом срок, в связи с чем, налоговым органом обоснованно начислены пени.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к М.у М.Б.-О. о взыскании задолженности законны и обоснованы, и подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При таких обстоятельствах, с учетом положений ст.333.19 НК РФ, с административного ответчика М.а М.Б.-О. подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 405,63 рублей.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, гл. 32 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к М.у М. Б.о о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить.

Взыскать с М.а М. Б.о, дата года рождения, уроженца <адрес> ГССР, ИНН №, паспортные данные № №, зарегистрированного по месту жительства по адресу: <адрес>А, <адрес>, в пользу налогового органа задолженность по пени на налог на имущество физических лиц за 2015 год в размере 10140,69 рублей за период с дата по дата.

Взыскать с М.а М. Б.о, дата года рождения, уроженца <адрес> ГССР, ИНН №, паспортные данные № №, зарегистрированного по месту жительства по адресу: <адрес>А, <адрес>, в доход бюджета <адрес> государственную пошлину в размере 405,63 рублей.

Решение может быть обжаловано в <адрес>вой суд путем подачи апелляционной жалобы через Промышленный районный суд <адрес> в течение месяца со дня принятия его в окончательной форме.

Судья М.А. Бирабасова