Решение № 2А-174/2019 2А-174/2019(2А-1948/2018;)~М-2090/2018 2А-1948/2018 М-2090/2018 от 4 февраля 2019 г. по делу № 2А-174/2019

Дело №2а-174/2019 (2а-1948/2018)

Поступило 29.11.2018


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

05 февраля 2019 года г.Бердск

Бердский городской суд Новосибирской области в составе: председательствующего судьи Кадашевой И.Ф., при секретаре Сиреевой Е.Е., рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

у с т а н о в и л :

Межрайонная ИФНС России №3 по Новосибирской области обратилась с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности потранспортному налогу за 2016 год в размере 3056,60 руб., в том числе налог в размере зуб., пени за период с 02.12.2017 г. по 11.02.2018 г. в размере 56,60 руб., по налогу на имущество за 2014-2016 год в размере 2225,19 руб., в том числе налог в размере 2184,00 руб., пени за период с 02.12.2017г. по 11.02.2018г. в размере 41,19 руб., по земельному налогу за 2016 год в размере 80,49 руб., в том числе налог в размере 79,00 руб., пени за период с 02.12.2017г. по 11.02.2018 г. в размере 1,49 руб.. В обоснование указано, что административный ответчик является плательщиком транспортного налога в соответствии со ст.357 НК РФ, поскольку на нем зарегистрирован автомобиль Тойота Марк 2 с 02.04.2013 г., являющийся объектом налогообложения. Инспекцией был исчислен транспортный налог за 2016 г., направлено уведомление №70094610 об уплате налога, которое не было исполнено, в связи с чем на основании ст.75 НК РФ была исчислена пеня с 02.12.2017 г по 11.02.2018, которая составила 56,60 руб.. Также ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц на основании ст.ст.400, 401 НК РФ в связи с принадлежностью ему квартиры по <адрес> с 22.08.2014 г.. За 2014 г. налоговым органом был исчислен налог на имущество в размере 587 руб., за 2015 г. – 728 руб., за 2016 г. – 869 руб.. Направлено налоговое уведомление №70094610 об уплате, которое исполнено не было. В связи с чем начислена пеня за 2014 г. 11,07 руб., за 2015 г. 13,73 руб., за 2016 г. 16,39 руб.. В собственности ФИО1 также находится земельный участок в СНТ <адрес> с 18.05.2016 г., в связи с чем он является плательщиком земельного налога, согласно ст.388 НК РФ. За 2016 г. налоговым орган был исчислен земельный налог, направлено налоговое уведомление, которое исполнено не было. Исчислена пеня за период с 12.12.2017 по 11.02.2018 г. в размере 1,49 руб.. В связи с неуплатой налога и пени налогоплательщику было направлено требование №1480, которое также не исполнено. В связи с чем налоговый орган обратился в мировой суд за выдачей судебного приказа. Задолженность была взыскана. Однако, по заявлению должника судебный приказ был отменен 22.06.2018 г.. Представитель административного истца в судебном заседании 22.01.2019 г. требования уменьшила в связи с частичной оплатой административным ответчиком задолженности по налогам и пени за 2016 г. (л.д.31-36). Просила взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2014 г. в размере 587 руб., задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015 г. в размере 728 руб., пени в размере 21,19 руб.. Представитель административного истца не явился. Извещен.

Административный ответчик не явился. Извещен. Ранее представил заявление (л.д.30), в котором просил отказать в удовлетворении требований, поскольку за 2014, 2015 гг. налоговые уведомления об уплате налога в сроки, установленные Налоговым кодексом, не направлялись в его адрес. При этом задолженность по налогам за 2014 и 2015 гг. имелась в размере более 3000 руб.. Продление пресекательных сроков для направления уведомлений, требований и обращением в суд законом не предусмотрено. На момент подачи административного иска вышеуказанные сроки пропущены. В связи с чем не подлежат удовлетворению дополнительные требования об уплате пени/штрафа.

Исследовав представленные доказательства, установлено следующее.

Согласно части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как указано в частях 4 и 6 статьи 289 Кодекса, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца. При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

ФИО1 на праве собственности принадлежит квартира, расположенная по адресу: <адрес>, в связи с чем он является плательщиком налога на имущество физических лиц, согласно статей 400, 401 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно п.8 ст.408 Налогового кодекса Российской Федерации, сумма налога за первые четыре налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется по следующей формуле: Н=(Н 1-Н2) * К+Н2, где Н - сумма налога, подлежащая уплате; Н1 - сумма налога, исчисленная по объекту как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы; Н2 - сумма налога, исчисленная за 2014 год или сумма налога, исчисленная из соответствующей инвентаризационной стоимости; К - коэффициент, равный: 0,2 - применительно к первому налоговому периоду; 0,4 - применительно ко второму налоговому периоду; 0,6 - применительно к третьему налоговому периоду; 0,8 - применительно к четвертому налоговому периоду; начиная с пятого налогового периода, исчисление суммы налога производится как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы без учета коэффициента. Если сумма налога исходя из кадастровой стоимости без учета переходных правил оказалась меньше, чем сумма налога исходя из инвентаризационной стоимости, налог считают без учета переходных правил - по формуле (п.9 ст.408 НК РФ). Сумма налога (Н1) = налоговая база после вычета х ставка налога, действующая по месту нахождения объекта.

Инспекцией был исчислен налог на имущество: за 2014 г. 469778 *0,3: 12*5=587,00 руб.; за 2015 г. - 1953877,32:59,10*20=1292666,72*0,1= 129266,67, 129266,67 *0,1= (1292-587) *0,2+587=728 руб., исходя из кадастровой стоимости объекта на дату расчета; и направлено налоговое уведомление №70094610 об уплате налога на имущество физических лиц, что подтверждается Списком №407 от 20.10.2017 г. отправки заказных писем (л.д.14, 15).

Поскольку обязанность по уплате налога налогоплательщиком не была исполнена, налоговым органом на основании ст.75 НК РФ была начислена пеня.

За 2014 г. за период с 02.12.2017 по 17.12.2017 за 16 дней просрочки от недоимки 587,0 руб. пеня составила 2,58 руб. (587,0 х (8,25%/300 = 0,0275%) = 0,1612 х 16 дней), с 18.12.2017 по 11.02.2018 за 56 дней просрочки от той же недоимки и при той же налоговой ставке – 8,49 руб. (587,0 х (7,75%/300 = 0,0258%) = 0,1514 х 56), всего 11,07 руб. (2,58 + 8,49).

За 2015 г. за период с 02.12.2017 по 17.12.2017, 16 дней просрочки, от недоимки 728 руб. начислено пени 3,20 руб. (728,0 х (8,25%/300+ 0,0275%= 0,2000) х 16дн.), за период с 18.12.2017 по 11.02.2018, за 56 дней просрочки – 10,53 руб. (728 х (8,25%/300= 0,0258%) х56 дней), всего 13,73 руб. (3,2 + 10,53).

В соответствии со статьями 69, 70 Налогового кодекса РФ налогоплательщику было направлено 23.03.2018 требование №1480 об уплате налога и пени в срок до 28.03.2018 г. (л.д.16-18).

В связи с неисполнением данного требования налоговый орган обратился в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа, который был выдан 08.06.2018 г., т.е. в течение шести месяцев со дня не исполнения требования об оплате задолженности. В связи с подачей должником возражений относительно исполнения судебного приказа определением мирового судьи от 22.06.2018 г. судебный приказ был отменен (л.д.13).

Настоящий административный иск предъявлен в суд 29.11.2018 г., т.е. в пределах срока, установленного абзацем вторым части 3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации.

При этом не состоятелен довод административного ответчика относительно пропуска налоговым органом сроков для направления уведомления, требования и обращения в суд.

Как указано в статье 48 НК Российской Федерации (в ред. Федерального закона от 04.03.2013 N 20-ФЗ), заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Сумма налога, подлежащего уплате налогоплательщиком, превысила 3 000 руб. с учетом налога, подлежащего уплате за 2016 г., по истечении установленного срока для добровольного исполнения данной обязанности - 01.12.2017 г., согласно налогового уведомления №70094610 (л.д.14). А в соответствии с требованием №1480 (л.д.16) недоимка и пени должны быть оплачены в срок до 28.03.2018 г..

Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Данный срок налоговым органом не пропущен.

Поскольку административным ответчиком 17.12.2018 г. было оплачено 20,00 руб. (л.д.31) в качестве пени по налогу на имущество за 2016 г., что больше на 3,61 руб. (20,0- 16,39) задолженности по пене, которая рассчитана налоговым органом за данный налоговый период (л.д.4), переплату по пене налоговый орган зачел в оплату задолженности по пене по тому же виду налога за 2014 г.. Таким образом задолженность по налогу на имущество за 2014 г. составит 587 руб., по пене – 7,46 руб. (11,07- 3,46), задолженность по налогу на имущество за 2015 г. – 728 руб., по пене - 13,73 руб..

Как указано в части 1 статьи 114 КАС Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Размер государственной пошлины, исходя из абзаца второго пункта 1 части 1 статьи 333.19 НК Российской Федерации, составит 400 руб..

Руководствуясь ст.ст.175-180, 289, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

р е ш и л :

Требование Межрайонной ИФНС России №3 по Новосибирской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес>, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2014-2015 гг. в размере 1 336,19 руб., в том числе налог 1 315 руб., пени за период с 02.12.2017 по 11.02.2018 г. в размере 21,19 руб..

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в соответствующий бюджет в размере 400 руб..

Апелляционная жалоба на решение суда может быть подана в Новосибирский областной суд через суд, принявший решение, в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.

Судья (подпись) Кадашева И.Ф.