Решение № 2А-5099/2025 2А-5099/2025~М-4017/2025 М-4017/2025 от 5 ноября 2025 г. по делу № 2А-5099/2025

Дело № 2а-5099/2025

УИД 22RS0065-02-2025-007480-95


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

06 ноября 2025 года г. Барнаул

Индустриальный районный суд г. Барнаула Алтайского края в составе:

Председательствующего судьи Конушкиной А.А.,

При секретаре Токаревой Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратилась в Индустриальный районный суд г. Барнаула Алтайского края с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО1 о взыскании пени в размере 19986 руб. 75 коп.

В обоснование иска указано, что 04.02.2024 по 17.01.2025 на совокупное отрицательное сальдо начислена пени в размере 19981 руб. 24 коп.

На основании постановления Правительства от 29.03.2023 и ФЗ №263-ФЗ от 14.07.2022 выставлено требование от 16.05.2023 №1513 со сроком оплаты до 15.06.2023, направленное налогоплательщику посредством личного кабинета.

Требование об уплате задолженности, сформированное налоговым органом и направленное налогоплательщику после 1 января 2023, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 включительно, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания. Таким образом, более давний период образования задолженности не означает прекращение обязанности налогоплательщика по уплате налоговых платежей в бюджетную систему РФ.

Так как требования налогового органа оставлены без удовлетворения, Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратилась к мировому судье судебного участка №5 Индустриального района г. Барнаула Алтайского края с заявлением о выдаче судебного приказа.

11.02.2025 г. мировым судьёй судебного участка №5 Индустриального района г. Барнаула Алтайского края вынесен судебный приказ № 2а-315/2025 о взыскании с ФИО1 недоимки по пени, который отменен определением от 03.03.2025 в связи с поступившим заявлением административного ответчика.

Согласно ч. 4 ст. 48 Налогового кодекса РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

По настоящее время задолженность ответчиком не погашена. В связи с этим административный истец обратился с исковым заявлением в суд.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен надлежаще, просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела был извещен надлежаще, просил дело рассмотреть в его отсутствие.

В соответствии с положениями ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судом определено о рассмотрении административного дела в отсутствие неявившихся представителя административного истца, извещенного надлежащим образом о проведении судебного заседания.

Исследовав письменные материалы дела, проанализировав представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему выводу.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с ч.ч. 2, 4 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно абз. 1, 2 ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

При этом, согласно части 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда обязанность по начислению суммы налога возложена на налоговый орган или налогового агента, налоговый орган обязан направить налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

В этих случаях обязанность по уплате налога возникает у налогоплательщика не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

Поскольку законодательством не предусмотрено направление повторного требования ЕНС до погашения действующего, а пени за 2024-2025 год в требование №1513 от 16.05.2023 по сроку уплаты не вошли, данный срок инспекцией на основании ст.48 НК РФ не пропущен.

Согласно ч. 4 ст. 48 Налогового кодекса РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судебный приказ №2а-315/2025 отменен 03.03.2025, шестимесячный срок обращения в суд со дня отмены судебного приказа не пропущен, инспекция обратилась с административным иском в суд 18.08.2025.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

В соответствии с ч. 2 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствие со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу положений ст. 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Суд основывает решение только на тех доказательствах, которые были исследованы в судебном заседании (ст. 176 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

В силу ч. 4 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Кроме того, из анализа правовых норм, содержащихся в ст. 48 и ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что уплату пени надо рассматривать как дополнительную обязанность налогоплательщика, помимо обязанности по уплате налога, исполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней. Следовательно, исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога.

За период с 04.02.2024 по 17.01.2025 пени начислены на совокупное отрицательное сальдо в размере 131024,60 руб. с учетом поступающих платежей и ежегодных начислений.

Данная сумма, согласно ответу МИФНС, сформирована из:

- страховых взносов на ОМС и ОПС за 2022 год;

- транспортного налога за 2022 год;

- земельного налога за 2022 год;

- имущественного налога за 2022 год;

- страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год;

- страховых взносов на ОПС и ОМС за 2021 год;

- транспортного налога за 2021 год;

- земельного налога за 2019 год;

- земельного налога за 2021 год;

- имущественного налога за 2021 год;

- транспортного налога за 2018 год.

Страховые взносы на ОПС и ОМС за 2022 год взыскивались в судебном порядке, решением Индустриального районного суда г. Барнаула от 20.06.2025 года по делу №2а-276/2025 отказано в удовлетворении требований, между тем отказ обусловлен оплатой в период рассмотрения дела указанной задолженности. Таким образом, страховые взносы на ОПС и ОМС за 2022 год подлежат включению в расчет пени.

Транспортный, земельный и имущественный налог за 2022 год взысканы решением Индустриального районного суда г. Барнаула от 07.11.2024 года по делу №2а-5877/2024, исполнительный лист выдан только 15.01.2025 года, следовательно, данные виды налога также принимаются к расчету пени.

Страховые взносы в фиксированном размере за 2023 год взысканы решением Индустриального районного суда г. Барнаула от 26.12.2024 года по делу №2а-6320/2024, исполнительный лист выдан только 11.02.2025 года, следовательно, данные виды налога также принимаются к расчету пени.

Страховые взносы на ОПС и ОМС за 2021 год взыскивались решением Индустриального районного суда г. Барнаула от 19.06.2023 года по делу №2а-1925/2023. Поступающая оплата была зачтена в страховые взносы уже в период ЕНС законно, таким образом, страховые взносы на ОПС и ОМС за 2022 год подлежат включению в расчет пени.

Транспортный, земельный и имущественный налог за 2021 год взысканы судебным приказом №2а-3993/2024, после отмены которого инспекция обратилась в суд с административным иском. Между тем поскольку иск был предъявлен 25.06.2024, а данные налоги погашены в мае 2024 года, в административный иск они включены не были. Следовательно, данные виды налога также принимаются к расчету пени.

Земельный налог за 2019 год взыскан решением Индустриального районного суда г. Барнаула от 08.08.2022 года по делу №2а-2938/2022, по делу выдан исполнительный лист ФС ***, по которому ОСП Индустриального района г. Барнаула возбуждено исполнительное производство ***-ИП, которое окончено только ДД.ММ.ГГГГ. Следовательно, поскольку законодательством не предусмотрено направление повторного требования до погашения предыдущего, срок предъявления требования по пени за данный период не пропущен.

Транспортный налог за 2018 год взыскан решением Индустриального районного суда г. Барнаула от 01.07.2021 года по делу №2а-1104/2021, по делу выдан исполнительный лист ФС ***, по которому ОСП Индустриального района г. Барнаула возбуждено исполнительное производство ***-ИП, которое окончено ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст.70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Постановлениями Правительства РФ от 20.10.2022 №1874 и от 29.03.2023 №500 продлены сроки направления требований на 6 месяцев.

Данное законодательное регулирование имело место быть в связи с принятием Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", который в своей первоначальной редакции с 14.07.2022 не действовал. Введение в действие данного ФЗ было обусловлено принятием Федеральный закон от 28.12.2022 N 565-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах", который, по сути, ввел в действие закон от 14.07.2022 года в своей редакции, но уже с 01.01.2023.

Поскольку требование об уплате пени за 2018 год должно было быть направлено не позднее 3 месяцев со дня окончания исполнительного производства, которое было окончено 01.06.2022, то есть не позднее 01.09.2022, а с 14.07.2022 приняты изменения, регулирующие продление сроков направления требований, следовательно, срок предъявления требования по пени за данный период не пропущен.

Таким образом, все периоды налогов включены в отрицательное сальдо для начисления пени обоснованно, расчет произведен правомерно, с учетом поступающих платежей и образования задолженности за 2024 год с 10.01.2025 года.

Между тем административным истцом заявлены пени с 04.02.2024, тогда как решением Индустриального районного суда №2а-6320/2024 пени взысканы включительно по 05.02.2024. Следовательно, пени подлежит уменьшению с перерасчетом на два дня:

За период с 06.02.2024 по 23.03.2024:

131024,60*16%*1/300*47 дней = 3284,34 руб. (т.е. меньше на 139 руб. 77 коп. от заявленной).

В остальной части пени рассчитаны верно.

Кроме этого, пени рассчитаны по 17.01.2025 года в размере 19981 руб. 24 коп., тогда как к взысканию предъявляется 19986 руб. 75 коп., требования обосновываются наличием пени по состоянию на 18.01.2025 в размере 74273,79 руб. За минусом обеспеченной мерами взыскания суммы 24287,04 руб.

Между тем предыдущие периоды расчета пени нашли свое отражение и оценку в вышеуказанных решениях суда, у суда нет оснований производить перерасчет за иные периоды, а период с 06.02.2024 по 17.01.2025 подлежит взысканию в размере 19981,24-139,77=19841,47 руб.

Иных периодов для взыскания не заявлено, оснований для включения иных видов налога в отрицательное сальдо также не представлено, обоснования взыскания большей суммы по делу не приведено.

Таким образом, требования подлежат удовлетворению в части.

Согласно ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

С ответчика в местный бюджет подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб. 00 коп.

Руководствуясь ст.ст. 175-181, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по пени, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес><адрес>, ИНН ***, зарегистрированного по адресу: <адрес>, <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю недоимку по пени в размере 19841 руб. 47 коп.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> ИНН ***, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход муниципального образования городского округа – город Барнаул государственную пошлину в размере 4000 руб. 00 копеек.

В остальной части в требованиях отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Индустриальный районный суд г. Барнаула Алтайского края.

Судья А.А. Конушкина

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>