Решение № 2-14782/2025 от 28 декабря 2025 г.

Дело №

УИД 50RS0№-71


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

29 декабря 2025 года <адрес> ФИО2 <адрес>

Видновский городской суд ФИО2 <адрес> в составе председательствующего судьи Гоморевой Е.А., при секретаре судебного заседания ФИО3, рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело №–14782/2025 по иску Прокурора Юго-Западного административного округа <адрес> в интересах Российской Федерации, к ФИО1 о возмещении материального ущерба,

УСТАНОВИЛ:

Прокурор Юго-Западного административного округа <адрес> в интересах Российской Федерации обратился в суд с иском к ответчику ФИО1 о взыскании имущественный вред в сумме основного налога 41 377 337,20 рублей и пени в размере 15 805 864,65 рублей.

В обоснование иска указано, что в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ИФНС России № по <адрес> проведена выездная налоговая проверка ООО «СД Атриум». В ходе проведения налоговой проверки установлены взаимоотношения ООО «СД Атриум» и юридическими лицами, обладающими признаками фирм «однодневок», в том числе ООО «АВК-Монтаж» ИНН <данные изъяты>, ООО «Грандекс» ИНН <данные изъяты>, ООО «Марсион» ИНН <данные изъяты> 000 «Ситиград» ИНН <данные изъяты>, ООО «СК Металлверк» ИНН <данные изъяты>, ООО «Новые строительные Технологии» ИНН <данные изъяты>, 000 Научно производственная фирма «Спецтехпроект» ИНН <данные изъяты> ООО «Проект Салют» ИНН <данные изъяты>. Также установлено, что указанные контрагенты не имели деловой репутации, опыта работ, исчисляли налоги в бюджет в минимальном размере, не имели транспорта и имущества, формально были введены в систему договорных отношений для наращивания вычетов по НДС, денежные средства ООО «СД Атриум» в качестве расчетов за товары и услуги на расчетные счета указанных организаций не перечисляло. Платежи, осуществляемые указанными контрагентами, направлялись в адрес юридических лиц с целью выведения денежных средств в «теневой оборот». Кроме того, у приведенных организаций отсутствовали источники формирования налогового вычета по НДС. Таким образом ООО «СД Атриум» умышленно исказило сведения о фактах хозяйственной жизни, подлежащих отражению в налоговом и бухгалтерском учете и в налоговой отчетности по хозяйственным операциям с вышеуказанными организациями путем создания целью заключения фиктивного документооборота, налогоплательщиком сделок с вышеуказанными контрагентами являлось не получение результатов предпринимательской деятельности, а получение налоговой экономии.

В ходе выездной налоговой проверки установлено, ООО «СД Атриум» за 2018 год не уплатило налог на прибыль, налог на добавленную стоимость за 1,2,3 кварталы 2018 года; налог на добавленную стоимость за 2 квартал 2019 года, налог на добавленную стоимость за 3 квартал 2020 года.

До настоящего времени ООО «СД Атриум» задолженность по налогам, пени и штраф, не погашены.

Согласно Приказу № от ДД.ММ.ГГГГ должность генерального директора в инкриминируемый период противоправного деяния занимала ФИО1

Согласно акту выездной налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ в отношении ООО «СД Атриум», обществом не уплачен НДС за 1,2,3 квартал 2018 года, НДС за 2 квартал 2019 года, 3 квартал 2020 года и налог на прибыль организации за 2019 год, в общей сумме 41 377 337,20 рублей.

В связи с чем, истец обратился с иском в суд.

Прокурор Юго-Западного административного округа <адрес> не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещался надлежащим образом.

Ответчик в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещалась надлежащим образом, возражение на иск не представила.

Третьи лица в судебное заседание своих представителей не направили, извещались надлежащим образом,

Исходя из принципа диспозитивности гражданского процесса, в соответствии с которым стороны самостоятельно и по своему усмотрению распоряжаются предоставленными им процессуальными правами, в том числе правом на непосредственное участие в судебном разбирательстве, и каждому гарантируется право на рассмотрение дела в разумные сроки, с учетом положений ст. 167 ГПК РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в данном судебном заседании в отсутствие не явившихся лиц.

Суд, исследовав письменные материалы дела, находит исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Пунктом 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ установлено, что каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Согласно разъяснениям, изложенным в п. 3 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ N "О практике применения судами уголовного законодательства об ответственности за налоговые преступления", под уклонением от уплаты налогов и (или) сборов, ответственность за которое предусмотрена ст. ст. 198, 199 УК РФ, следует понимать умышленные деяния, направленные на их неуплату в крупном или особо крупном размере и повлекшие полное или частичное непоступление соответствующих налогов и сборов в бюджетную систему Российской Федерации.

Способами уклонения от уплаты налогов и (или) сборов могут быть как действия в виде умышленного включения в налоговую декларацию или иные документы, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, заведомо ложных сведений, так и бездействие, выражающееся в умышленном непредставлении налоговой декларации или иных указанных документов.

В п. 7 указанного Постановления разъяснено, что к субъектам преступления, предусмотренного ст. 199 УК РФ, могут быть отнесены руководитель организации-налогоплательщика, главный бухгалтер (бухгалтер при отсутствии в штате должности главного бухгалтера), в обязанности которых входит подписание отчетной документации, представляемой в налоговые органы, обеспечение полной и своевременной уплаты налогов и сборов, а равно иные лица, если они были специально уполномочены органом управления организации на совершение таких действий.

Пункт 8 Постановления предусматривает, что уклонение от уплаты налогов и (или) сборов возможно только с прямым умыслом с целью полной или частичной их неуплаты. При этом судам следует иметь в виду, что при решении вопроса о наличии у лица умысла надлежит учитывать обстоятельства, указанные в ст. 111 Налогового кодекса РФ, исключающие вину в налоговом правонарушении.

В соответствии со ст. 12 НК РФ в Российской Федерации установлены следующие вилы налогов: федеральные, региональные и местные.

К федеральным налогам, согласно ст. 13 НК РФ, относится налог на добавленную стоимость (далее НДС) и налог на прибыль организации.

Налог на добавленную стоимость представляет собой систему налогообложения товаров на сумму стоимости, добавленной на каждом этапе их производства, обмена или перепродажи. Налог на добавленную стоимость включается производителем или продавцом в цену товара, оплачивается покупателем, и рассчитывается как разность между налогом на добавленную стоимость, уплаченным покупателем, и налогом на добавленную стоимость, уплаченным в связи с расходами, включаемыми в себестоимость продукции.

В соответствии с п. п. 1, 3 ст. 168 НК РФ при реализации товаров (работ, услуг), налогоплательщик дополнительно к цене(тарифу), реализуемых товаров (работ, услуг), обязан предъявить к оплате покупателю этих товаров (работ, услуг) ответствующую сумму налога и выставить соответствующие счета-фактуры не позднее пяти календарных дней, считая со дня отгрузки товара(выполнения работ, оказания услуг), со дня передачи имущественных прав или со дня получения сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров(выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

Согласно п. п. 1, 2 ст. 169 НК РФ счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров(работ, услуг) сумм налога к вычету при выполнении требований их составления и оформления, установленных пунктами 5, 5.1 и 6 данной статьи. В соответствии с п. 6 ст. 169 НК РФ счет-фактура подписывается руководителем и главным бухгалтером организации либо иными лицами, уполномоченными на то приказом(иным распорядительным документом)по организации или доверенностью организации. В соответствии с п. 3 ст. 169 НК РФ налогоплательщик обязан вести книги покупок.

В соответствии с п. п. 1, 2 ст. 171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога на добавленную стоимость, подлежащую уплате в бюджет, на налоговые вычеты. Вычетам подлежат сумма налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров(работ, услуг) на территории Российской Федерации в отношении товаров(работ, услуг), приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 НК РФ, а также в отношении товаров(работ, услуг), приобретаемых для перепродажи. Источником для применения налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость являются суммы налога, уплаченные в бюджет на всех этапах перепродажи товара(работ, услуг) внутри страны.

Согласно п. п. 1, 3 ст. 172 НК РФ вычеты сумм налога на добавленную стоимость, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров(работ, услуг) на территории Российской Федерации производятся на основании счетов-фактуры, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком этих товаров(работ, услуг) и принятии их на учет на момент определения налоговой базы, установленной ст. 167 НК РФ.

При этом сумма налога на добавленную стоимость подлежащая уплате в бюджет, согласно п. 1 ст. 173 НК РФ исчисляется по итогам каждого налогового периода как уменьшенная на сумму налоговых вычетов.

Согласно п. п. 1, 5 ст. 174 НК РФ уплата налога на добавленную стоимость по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подп. 1-3 п. 1 ст. 146 НК РФ, на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации(передачи) товаров(выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщик обязан представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию по установленному формату, в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 81 НК РФ при обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации факта не отражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению сумм налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию. Уточненная налоговая декларация, представленная после истечения установленного срока подачи декларации, не считается представленной с нарушением срока.

Согласно ст. 15 ГК РФ лицо, право которого нарушено, может требовать полного возмещения причиненных ему убытков, если законом или договором не предусмотрено возмещение убытков в меньшем размере.

В силу ч. 1 ст. 45 ГПК РФ прокурор вправе обратиться в суд в защиту интересов Российской Федерации, субъектов Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 1064 ГК РФ вред подлежит возмещению в полном объеме лицом, его причинившим.

Согласно ст. 1082 ГК РФ, удовлетворяя требования о возмещении вреда, суд в соответствии с обстоятельствами дела обязывает лицо, ответственное за причинение вреда, возместить вред в натуре (предоставить вещь того же рода и качества, исправить поврежденную вещь и т.п.) или возместить причиненные убытки (п. 2 ст. 15).

Из материалов гражданского дела следует, что в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ИФНС России № по <адрес> проведена выездная налоговая проверка Общества ограниченной ответственностью «СД Атриум» ИНН <***>, зарегистрированного и фактически расположенного по адресу: <адрес>, научный проезд, <адрес>, ком. 6-20А, 22.

Налоговым органом исследовались документы финансово-хозяйственной деятельности ООО «СД Атриум», а именно бухгалтерские балансы, оборотно-сальдовые ведомости по счетам, договоры гражданско-правового характера, действующих в проверяемом периоде, авансовых отчетов, книг покупок и книг продаж, счетов-фактур, товарных накладных, товарно-транспортных накладных, банковских выписок, платежных документов, кассовых документов, приказов, ведомостей начисления амортизации по объектам основных средств по бухгалтерскому и налоговому учету, первичных учетных документов, реестров сведений о доходах физических лиц (форма 2-НДФЛ), трудовых договоров с сотрудниками предприятия, приказов о приеме (увольнении) работников, иных документов, подтверждающих исчисление и уплату налогов, страховых взносов.

В ходе проведения налоговой проверки установлены взаимоотношения ООО «СД Атриум» и юридическими лицами, обладающими признаками фирм «однодневок», в том числе ООО «АВК-Монтаж» ИНН <***>, ООО «Грандекс» ИНН <***>, ООО «Марсион» ИНН <***>, 000 «Ситиград» ИНН <***>, ООО «СК Металлверк» ИНН <***>, ООО «Новые строительные Технологии» ИНН <***>, 000 Научно производственная фирма «Спецтехпроект» ИНН <***>, ООО «Проект Салют» ИНН <***>.

Было установлено, что указанные контрагенты не имели деловой репутации, опыта работ, исчисляли налоги в бюджет в минимальном размере, не имели транспорта и имущества, формально были введены в систему договорных отношений для наращивания вычетов по НДС, денежные средства ООО «СД Атриум» в качестве расчетов за товары и услуги на расчетные счета указанных организаций не перечисляло.

Платежи, осуществляемые указанными контрагентами, направлялись в адрес юридических лиц с целью выведения денежных средств в «теневой оборот».

Кроме того, у приведенных организаций отсутствовали источники формирования налогового вычета по НДС.

Таким образом ООО «СД Атриум» умышленно исказило сведения о фактах хозяйственной жизни, подлежащих отражению в налоговом и бухгалтерском учете и в налоговой отчетности по хозяйственным операциям с вышеуказанными организациями путем создания целью заключения фиктивного документооборота, налогоплательщиком сделок с вышеуказанными контрагентами являлось не получение результатов предпринимательской деятельности, а получение налоговой экономии.

В ходе выездной налоговой проверки установлено, О00 «СД Атриум» за 2018 год не уплатило налог на прибыль, налог на добавленную стоимость за 1,2,3 кварталы 2018 года; налог на добавленную стоимость за 2 квартал 2019 года, налог на добавленную стоимость за 3 квартал 2020 года.

По результатам проведенной проверки вынесено решение о привлечении к ответственности ООО «СД Атриум» за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ № и всего доначислено 63 670 225 рублей, а именно: налоги в размере 41 377 337,20 рублей; пени в размере 15 805 864,65 рублей, штраф в размере 6 487 024 рублей.

ООО «СД Атриум» в адрес налогового органа направлены возражения на решение о привлечении к ответственности от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которым налогоплательщик ссылается лишь на нарушение срока проведения проверки и просит не налагать санкции в виде пеней и штрафа за совершенное налоговое правонарушение, каких-либо подтверждающих сведений об отсутствии налогового правонарушения ООО «СД Атриум» не представлено.

Представители налогоплательщика приглашались для рассмотрения возражений, однако никто не явился, в связи с чем возражения оставлены без удовлетворения.

До настоящего времени ООО «СД Атриум» задолженность по налогам, пени и штраф, не погашены.

Согласно Приказу № от ДД.ММ.ГГГГ должность генерального директора в инкриминируемый период противоправного деяния занимала ФИО1

Согласно акту выездной налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ в отношении ООО «СД Атриум», обществом не уплачен НДС за 1,2,3 квартал 2018 года, НДС за 2 квартал 2019 года, 3 квартал 2020 года и налог на прибыль организации за 2019 год, в общей сумме 41 377 337,20 рублей.

В соответствии со ст. ст. 246, 247, 252, 284, 285, 313 НК РФ ООО «СД Атриум» являлось плательщиком налога на прибыль. Объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком. Прибылью признается полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов. Расходы признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Под документально подтвержденными расходами признаются затраты, подтвержденные документами, оформленные в соответствии с законодательством РФ. Налоговым периодом по налогу на прибыль организаций признается календарный год, отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Данные налогового учет должны отражать порядок формирования сумм доходов и расходов, порядок определения доли расходов, учитываемых для целей налогообложения в текущем налоговом(отчетном) периоде, сумму остатков расходов(убытков), подлежащую отнесению на расходы в следующих налоговых периодах, порядок формирования сумм создаваемых резервов, а также сумм задолженности по расчетам с бюджетом по налогу. Подтверждением данных налогового учета является: первичные учетные документы, аналитические регистры налогового учета, расчет налоговой базы.

Налог на прибыль организаций определяется в соответствии со ст. 286 НК РФ как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Согласно ст. 274 НК РФ налоговой базой признается денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению.

В соответствии со ст. 289 НК РФ налогоплательщики независимо от наличия у них обязанности по уплате налога и (или) авансовых платежей по налогу, особенностей исчисления и уплаты налога на прибыль организаций обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представить в налоговые органы по месту своего нахождения соответствующие налоговые декларации. Налогоплательщики по итогам отчетного периода представляют налоговые декларации упрощенной формы. Налоговые декларации (налоговые расчеты) по итогам налогового периода, в соответствии с п. 4 ст. 289 НК РФ, представляются налогоплательщиками (налоговыми агентами) не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Срок уплаты налога на прибыль, в соответствии с п. 1 ст. 287 НК РФ, не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Вышеуказанные положения законодательства были достоверно известны ФИО1, которая вопреки вышеперечисленным установленным законодательством обязанностям, являясь в период с 2018 по 2020 генеральным директором Общества, осуществляя руководство текущей финансово-хозяйственной деятельностью Общества, являясь лицом ответственным за правильное и своевременное исполнение данным налогоплательщиком возложенных на нее законодательством о налогах и сборах обязанностей, имея умысел на уклонение от уплаты налогов, в особо крупном размере, будучи достоверно осведомленной о необходимости исчисления уплаты налога на добавленную стоимость и налога на прибыль организации, действуя во исполнение своего преступного умысла, создавая видимость законности своих действий, являясь лицом, ответственным за финансово-хозяйственную деятельность Общества, организацию бухгалтерского и налогового учета, предоставление достоверной налоговой и бухгалтерской отчетности в налоговые органы, будучи обязанным уплачивать налоги в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, являясь осведомленным о том, что организации ООО «АВК-Монтаж» ИНН <***>, ООО «Грандекс» ИНН <***>, ООО «Марсион» ИНН <***>, 000 «Ситиград» ИНН <***>, ООО «СК Металлверк» ИНН <***>, ООО «Новые строительные Технологии» ИНН <***>, 000 Научно производственная фирма «Спецтехпроект» ИНН <***>, ООО «Проект Салют» ИНН <***> фактически финансово-хозяйственную деятельность не осуществляют, с целью уклонения от уплаты налогов с Общества в особо крупном размере, осуществляла действия, направленные на уклонение от уплаты налогов с возглавляемой ей организации, в особо крупном размере.

В результате вышеуказанных преступных действий ФИО1, совершенных ей в нарушении указанных выше норм налогового законодательства, ООО «СД Атриум» уклонилось от уплаты налогов на общую сумму 41 377 337,20 рублей.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении N 667-О от ДД.ММ.ГГГГ, совершением преступления, предусмотренного ст. 199 УК РФ, причиняется ущерб бюджетной системе Российской Федерации, в связи с чем выполнение обязательств по возврату имущества применительно к данной статье выражается в полном возмещении такого ущерба, включая уплату недоимок в размере, установленном налоговым органом в решении о привлечении к ответственности, вступившем в силу, соответствующих пеней, штрафов в размере, определяемом в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации (ч. 1 ст. 76.1 и п. 2 примечаний к ст. 199 УК РФ, ч. 2 ст. 28.1 УПК РФ).

В соответствии с информацией, представленной ИФНС России № по <адрес> сумма штрафа составляет 6 487 024 руб., пени - 15 805 864 руб. 65 коп.

В нарушение ст. 174 НК РФ указанные суммы налога на добавленную стоимость и налога на прибыль организации, не исчисленные в результате описанных умышленных противоправных действий ФИО1, совершенных с целью незаконного личного обогащения, не были уплачены в федеральный бюджет в установленный законом срок.

Как отмечено в Постановлении Пленума Верховного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 64, общественная опасность уклонения от уплаты налогов и сборов, то есть умышленное невыполнение конституционной обязанности каждого платить законно установленные налоги и сборы, заключается в непоступлении денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации.

С учетом изложенного, неисполнение обязанности лицом уплатить законно установленные налоги и сборы влечет ущерб Российской Федерации в виде не полученных бюджетной системой денежных средств.

Данные обстоятельства подтверждены надлежащими письменными доказательствами, и не оспорены при рассмотрении данного гражданского дела по существу.

Иных доказательств не представлено.

Таким образом, имущественный ущерб, причиненный ФИО1, подлежит возмещению в бюджетную систему Российской Федерации в установленном порядке, а именно путем перечисления денежных средств на расчетный счет ИФНС России № по <адрес>.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 194-198, 233-235 ГПК РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Прокурора Юго-Западного административного округа <адрес> в интересах Российской Федерации – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Российской Федерации в лице распорядителя бюджетных средств ИФНС России № по <адрес> имущественный вред в сумме 41 377 337 руб. 20 коп., образовавшийся в связи с неоплатой налога на прибыль в 2018 году, налога на добавленную стоимость за 1,2,3 кварталы 2018 года, налога на добавленную стоимость за 2 квартал 2019 года, налога на добавленную стоимость за 3 квартал 2020 года, штрафа в размере 6 487 024 руб., пени в размере 15 805 864 руб. 65 коп., по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в ФИО2 областной суд через Видновский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий судья Е.А. Гоморева

Полное мотивированное решение изготовлено 29 декабря 2025 года.