Решение № 2А-774/2020 2А-774/2020~М-948/2020 М-948/2020 от 28 октября 2020 г. по делу № 2А-774/2020

Дело №2а-774/2020 (УИД 58RS0009-01-2020-001817-60)


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

29 октября 2020 года

Зареченский городской суд Пензенской области в составе:

председательствующего судьи Ермакова О.В.,

при секретаре Бочкаревой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании, в помещении зала суда, административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по г.Заречному Пензенской области к ФИО1 о взыскании суммы задолженности по налогу на доходы физических лиц и пени,

У С Т А Н О В И Л:

ИФНС России по г.Заречному Пензенской области обратилась в суд с вышеназванным административным исковым заявлением, указав, что в соответствии со ст.ст. 207, 208 НК РФ ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц. Согласно справке №1952 от 22.02.2019 о доходах физического лица за 2018 год, представленной САО «Эрго» (ИНН/КПП <***>/667203001), сумма налога, не удержанная налоговым агентом, составила 7 126 руб. 00 коп. Таким образом, общая сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате в бюджет за 2018 год, по данным налоговых агентов составила 7 126 руб. 00 коп. В установленный законом срок исчисленный налог плательщиком уплачен не был. В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику было направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) №1168 по состоянию на 06.02.2020 со сроком исполнения до 18.03.2020. Требование об уплате налога в установленный срок не исполнено. До настоящего времени задолженность по начисленному налогу за 2018 год налогоплательщиком не оплачена. На основании ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога также были начислены пени в размере 97 руб. 27 коп.

На основании изложенного, административный истец просил суд взыскать с ФИО1 сумму задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в размере 7 126 руб. 00 коп., пени в размере 97 руб. 27 коп., а также государственную пошлину в установленном размере.

Представитель административного истца ИФНС России по г. Заречному Пензенской области в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен своевременно и надлежащим образом, в письменном заявлении (л.д. 50) просил дело рассмотреть в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание также не явился, о месте и времени слушания дела извещен своевременно и надлежащим образом, сведений об уважительности причин неявки в судебное заседание не представил, как и не представил ходатайств об отложении рассмотрения дела в связи с желанием лично участвовать в судебном заседании, в связи с чем, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика по имеющимся в деле доказательствам.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. 3 ст. 75 Конституции Российской Федерации система налогов, взимаемых в федеральный бюджет, и общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации устанавливаются федеральным законом.

Частью 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ, Кодекса) установлено, что законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Объектом налогообложения налогом на доходы физических лиц, в соответствии со ст. 209 НК РФ признается доход, полученный налогоплательщиками: 1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; 2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 210 НК РФ установлено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме.

Согласно ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с главой 23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ.

В соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 213 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц не учитываются доходы, полученные в виде страховых выплат в связи с наступлением страхового случая по договорам обязательного страхования.

Согласно абз. 9 п. 4 этой же статьи при наступлении страхового случая не учитываются в качестве дохода суммы возмещенных страхователю или понесенных страховщиками расходов, произведенных в связи с расследованием обстоятельств наступления страхового случая, установлением размера ущерба, осуществлением судебных расходов, а также иных расходов, осуществленных в соответствии с действующим законодательством и условиями договора имущественного страхования.

Таким образом, возмещаемые страховой организацией физическому лицу - страхователю судебные и иные расходы, произведенные в рамках правоотношений, возникших при наступлении страхового случая по договорам страхования, не подлежат включению в доход налогоплательщика.

Сумма денежных средств, выплачиваемая на основании решения суда в возмещение морального вреда, причинного организацией физическому лицу, является компенсационной выплатой, предусмотренной п. 3 ст. 217 НК РФ, и на этом основании не подлежит обложению налогом на доходы физических лиц.

При получении сумм судебных расходов и морального вреда, взысканных по решению суда с ответчика, налогоплательщик не получает экономическую выгоду, а всего лишь компенсирует понесенный им ранее ущерб.

Нельзя сказать это же о суммах неустойки (пени) и штрафа, взыскиваемых судом за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителя в порядке и в размере, предусмотренном ч. 5 и ч. 6 ст. 13 Закона «О защите прав потребителей».

Взыскание предусмотренных законодательством о защите прав потребителей санкций в виде неустойки (пени) и штрафа не преследует цель компенсации потерь (реального ущерба) потребителя. Выплата сумм таких санкций приводит к образованию имущественной выгоды у потребителя, соответственно, они включаются в доход гражданина на основании положений статей 41, 209 НК РФ вне зависимости от того, что получение данных сумм обусловлено нарушением прав физического лица.

При получении налогоплательщиком от ответчика дохода в виде суммы неустойки (пени) и штрафа за неудовлетворение в добровольном порядке требований потребителя, подлежащих налогообложению, юридическое лицо на основании п. 1 ст. 24 и ст. 226 НК РФ признается налоговым агентом и должно исполнять обязанности, предусмотренные для налоговых агентов ст. ст. 226 и 230 НК РФ.

Как следует из материалов дела, административный ответчик ФИО1 в силу ст. 19, 207, 208, 228 НК РФ является плательщиком налога на доходы физических лиц.

Решением Кировского районного суда г. Екатеринбурга от 12.02.2018, вступившим в законную силу 20.03.2018 (л.д. 41-49), был частично удовлетворен иск ФИО1 к САО «ЭРГО» о взыскании страхового возмещения. Указанным решением было постановлено: взыскать с САО «ЭРГО» в пользу ФИО1 страховое возмещение в размере 37 660 руб., неустойку в размере 30 000 руб., расходы по оплате услуг эвакуатора в размере 6 040 руб., расходы по выявлению скрытых недостатков в размере 12 000 руб., компенсацию морального вреда в размере 1 000 руб., расходы по оплате юридических услуг в размере 7 000 руб., расходы по оплате почтовых услуг в размере 200 руб. 60 коп., расходы по оплате услуг эксперта в размере 5 000 руб., а также штраф в размере 9 000 руб. Взыскать с САО «ЭРГО» в пользу ФИО1 неустойку за каждый день просрочки исполнения решения суда по день фактического исполнения обязательств включительно, исходя из суммы 376 руб. 60 коп., но не более суммы в размере 333 718 руб. 40 коп.

Как следует из представленных суду САО «ЭРГО» платежных поручений №2 от 26.03.2018 и №3 от 27.03.2018 (л.д. 39, 40) страховой компанией в пользу ФИО1 на основании исполнительного листа сер. ФС №021656144, выданного 23.03.2018 Кировским районным судом г. Екатеринбурга по делу №2-98/2018, были выплачены денежные средства в общем размере 123 717 руб. 80 коп.

При этом, как следует из разъяснений САО «ЭРГО» (л.д. 38), по платежному поручению №2 от 26.03.2018 сумма включает в себя сумму неустойки в размере 30 000 руб., а также сумму штрафа в размере 9 000 руб. По платежному поручению №3 от 27.03.2018 – сумма неустойки, рассчитанная за период с 13.02.2018 по 26.03.2018.

Итого, только в качестве выплаты неустойки и штрафа, взысканных по вышеназванному судебному акту со страховой компании в пользу ФИО1, последнему было перечислено 54 817 руб. 20 коп (30 000 руб. + 9 000 руб. + 15 817 руб. 20 коп.).

Из материалов дела также следует, что налоговым агентом САО «ЭРГО» (ИНН/КПП <***>/667203001) в адрес ИФНС России по г. Заречному Пензенской области была представлена справка о доходах физического лица ФИО1 №1952 от 22.02.2019 о доходах физического лица за 2018 года (л.д. 13), согласно которой сумма налога, не удержанная налоговым агентом, за указанный период составила 7 126 руб. 00 коп. (54 817 руб. 20 коп. (сумма дохода, с которого не был удержан налог налоговым агентом) * 13% (налоговая ставка) = 7 126 руб. 00 коп.).

Правильность произведенного расчета налога административным ответчиком не оспорена, свой контр-расчет с подтверждающими документами суду ФИО1 не предоставлен, как и не предоставлены данные о подаче в налоговый орган уточненной налоговой декларации.

Материалами дела подтверждается, что налоговым органом в адрес налогоплательщика было направленно налоговое уведомление №43034192 от 25.07.2019 (л.д. 14-15), которым административному ответчику в срок до 02.12.2019, в том числе предлагалось оплатить налог на доходы физических лиц, не удержанный налоговым агентом, за 2018 год в размере 7 126 руб. 00 коп.

В связи с неисполнением обязательств по оплате начисленного налогового платежа, административным истцом в адрес административного ответчика было направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) №1168 по состоянию на 06.02.2020 (л.д. 17-18), из которого усматривается, что за ФИО1 числится задолженность по уплате налога на доходы физических лиц за 2018 год в общей сумме 7 126 руб. 00 коп., а также пени в размере 97 руб. 27 коп.

Указанную задолженность административному ответчику было предложено оплатить в срок до 18.03.2020.

В связи с невыполнением вышеуказанного требования, 22.06.2020 Инспекция Федеральной налоговой службы по г.Заречному Пензенской области обратилась в адрес мирового судьи судебного участка №2 г. Заречного Пензенской области с заявлением о выдаче судебного приказа (л.д. 9-10, 67-68).

Судебным приказом от 29.06.2020 с ФИО1 в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по г.Заречному Пензенской области была взыскана задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, в размере 7 126 руб. 00 коп., а также пени в размере 97 руб. 27 коп.

В связи с поступившими от ФИО1 возражениями, вышеназванный судебный приказ определением и.о. мирового судьи судебного участка №2 г. Заречного Пензенской области от 04.08.2020 был отменен (л.д. 71).

До настоящего времени сумма задолженности по указанному налогу не уплачена.

Статьей 75 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщика по уплате пени за нарушение сроков по уплате налога.

В соответствии с п.п. 3, 4 ст. 75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

На основании п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Как было указано выше, расчет взыскиваемой в судебном порядке задолженности по налогу и пени административным ответчиком в установленном законом порядке не оспорен, иной расчет не предоставлен, квитанций об уплате налога суду не представлено.

Судом также установлено, что 6-месячный срок для принудительного взыскания недоимки по вышеназванному налоговому платежу налоговым органом не пропущен.

В соответствии со ст. 178 КАС РФ суд принимает решение по заявленным административным истцом требованиям.

Таким образом, проанализировав предоставленные доказательства, суд приходит к выводу, что иск Инспекции ФНС России по г. Заречному Пензенской области подлежит удовлетворению, поскольку он основан на приведенном выше законодательстве.

Согласно части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административный иск ИФНС России по г.Заречному Пензенской области к ФИО1 о взыскании суммы задолженности по налогу на доходы физических лиц и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ((Дата) г.р., уроженец (Данные изъяты), зарегистрирован по месту жительства по адресу: (Адрес)) в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России по г.Заречному Пензенской области задолженность по налогу на доход физических лиц за 2018 год в размере 7 126 руб. 00 коп., сумму пени в размере 97 руб. 27 коп., а всего 7 223 руб. 27 коп.

Взыскать с ФИО1 ((Дата) г.р., уроженец (Данные изъяты), зарегистрирован по месту жительства по адресу: (Адрес)) в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через Зареченский городской суд Пензенской области в течение одного месяца.

Судья О.В.Ермаков