Решение № 2А-331/2021 2А-331/2021~М-277/2021 М-277/2021 от 19 июля 2021 г. по делу № 2А-331/2021

Дело (УИД) № 21RS0019-01-2021-000441-40

Производство № 2а-331/2021


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 июля 2021 г. г.Ядрин

Ядринский районный суд Чувашской Республики-Чувашии

в составе:

председательствующего судьи Павлова В.П.,

при секретаре Анисимовой Е.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении районного суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Чувашской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по пеням по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование,

у с т а н о в и л:

Административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по Чувашской Республике обратилась в суд с административным иском к административному ответчику ФИО1, которым просит взыскать с ФИО1 в доход бюджета задолженность по пеням по страховым взносам в размере 5 602,37 руб., в том числе: пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 195,75 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 985,43 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда ОМС, в размере 4 421,19 руб.

В обоснование иска указано следующее: согласно информационным ресурсам Федеральной налоговой службы России административный ответчик ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состоял в Межрайонной ИФНС № по Чувашской Республике на налоговом учете в качестве физического лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, и в соответствии с положениями п.п.2 п.1 ст.419 Налогового кодекса РФ являлся плательщиком страховых взносов. Размер страховых вносов определяется исходя из величины МРОТ, установленного на начало отчетного года. МРОТ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ - 7 500 руб. и размер фиксированных платежей составляет: на обязательное пенсионное страхование: МРОТ * 12 * 26% (за 2017 год: 7500 * 12 * 26% = 23 400 руб.; на обязательное медицинское страхование: МРОТ * 12 * 5,1% (за 2017 год - 7500 * 12 * 5,1 = 4590 руб.). В соответствии с п.1 ст.430 Кодекса страховые взносы на обязательное пенсионное страхование уплачиваются в размере, который определяется: в случае если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб. - в фиксированном размере 26 545 руб. за расчетный период 2018 года, 29 354 руб. за расчетный период 2019 года, 32 448 руб. за расчетный период 2020 года; в случае если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 руб. - в фиксированном размере 26 545 руб. за расчетный период 2018 года (29 354 руб. за расчетный период 2019 года, 32 448 руб. за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. за расчетный период. При этом размер страховых вносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта. В соответствии с п.2 ст.430 Кодекса страховые взносы: на обязательное медицинское страхование уплачиваются в фиксированном размере 5 840 руб. за расчетный период 2018 года, 6 884 руб. за расчетный период 2019 года и 8 426 руб. за расчетный период 2020 года. В соответствии с п.4 ст.75 Кодекса сумма пеней по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 195,75 руб. Сумма пеней по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 985,43 руб. Общая задолженность по пеням по страховым взносам составляет 1 181,18 руб. За неуплату ФИО1 в установленный срок страховых взносов на обязательное медицинское страхование ему начислены пени. Сумма пеней по страховым взносам на обязательное медицинское страхование до ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составила 5 302,62 руб. Задолженность перед бюджетом, с учетом частичной уплаты составляет 4 421,19 руб. Согласно ст.70 Кодекса требование об уплате должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. В связи с этим ответчику ФИО1 было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по налогам и пеням, данное требование на момент подачи административного искового заявления в суд в части пеней - по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 195,75 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 985,43 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование до ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4 421,19 руб. были оставлены без удовлетворения. Далее, на основании ст.48 Кодекса инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 1 Ядринского района Чувашской Республики с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности и на основании поступивших от ФИО1 возражений на данный судебный приказ мировым судьей было вынесено определение от ДД.ММ.ГГГГ об отмене вынесенного судебного приказа.

Представитель административного истца - начальник Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Чувашской Республике ФИО2 в адресованном суду заявлении просила рассмотреть дело без участия представителя Инспекции в суде, поддержав изложенные в административном исковом заявлении требования.

Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенный о времени и месте судебного заседания, в суд не явился и о причинах неявки суд не известил, свои возражения относительно исковых требований административного истца суду не представил.

В соответствии с ч.2 ст.289 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть настоящее административное дело в отсутствие административного ответчика ФИО1, поскольку по делам данной категории участие в судебном заседании административного ответчика не является обязательным в силу закона.

Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему выводу.

Обязанность граждан - налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в ст.57 Конституции РФ, а также ч.1 ст.3, п.1 ч.1 ст.23 Налогового кодекса РФ.

С 01.01.2017 г. вопросы исчисления и уплаты обязательных страховых взносов регулируются главой 34 Налогового кодекса РФ (далее также - НК РФ), введенной в действие Федеральным законом от 03.07.2016 г. № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование».

В соответствии с п.п.2 п.1 ст.419 НК РФ индивидуальные предприниматели, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования и не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признаются плательщиками страховых взносов.

На основании п.3 ст.420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Согласно ч.1 ст.430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб., - в фиксированном размере 26 545 руб. за расчетный период 2018 года, 29 354 руб. за расчетный период 2019 года, 32 448 руб. за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 руб., - в фиксированном размере 26 545 руб. за расчетный период 2018 года, 29 354 руб. за расчетный период 2019 года, 32 448 руб. за расчетный период 2020 года, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 руб. за расчетный период 2018 года, 6 884 руб. за расчетный период 2019 года и 8 426 руб. за расчетный период 2020 года.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно (п. 5 ст. 430 НК РФ).

Согласно ст.432 Кодекса исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (часть 1). Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (часть 2).

Согласно со ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.Как видно из материалов дела, административный ответчик ФИО1, ИНН: <***>, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состоял на налоговом учете в качестве физического лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность без образования юридического лица (ОГРНИП: №).

Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № по Чувашской Республике произведен расчет задолженности ФИО1 и налоговым органом ответчику было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 49 945 руб. и пени в размере 985,43 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 7 495,20 руб. и пени в размере 551,47 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 7 495,20 руб. и пени в размере 4 536,53 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в размере 3 185,46 руб. и пени в размере 234,37 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в размере 12 421,1 руб. и пени в размере 4 421,19 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в размере 10 430 руб. и пени в размере 195,75 руб.

Данное требование административным ответчиком в части пеней по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 195,75 руб., пеней по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 985,43 руб., пеней по страховым взносам на обязательное медицинское страхование до ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4 421,19 руб. оставлены без удовлетворения.

Далее, в силу ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Частью 2 указанной статьи определено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии со ст.1 НК РФ порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из Налогового кодекса Российской Федерации и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов. Сроки в законодательстве о налогах и сборах имеют самостоятельное регулирование, исчисление и применение.

В силу положений статей 44, 45, 48 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган (таможенный орган) вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Пунктами 1, 2 ст.69 НК РФ предусмотрено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Установлено, что налоговым органом ответчику было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ страховых взносов и пени, соответственно, срок обращения в суд с соответствующим иском начал течь с ДД.ММ.ГГГГ.

Ранее Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по Чувашской Республике обращалась к мировому судье судебного участка № 1 Ядринского района Чувашской Республики с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ответчика ФИО1 задолженности по налоговым обязательствам, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налоговым обязательствам в сумме 6 718,19 руб., который в последующем определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ был отменен, с разъяснением взыскателю Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Чувашской Республике права обращения в суд с административным иском.

Согласно ч.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административный истец обратился в суд с административным иском ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный законом срок.

Согласно ст.62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Административным ответчиком ФИО1 каких-либо доказательств исполнения обязательств по уплате страховых взносов, а также начисленных пеней, суду не было представлено.

Таким образом, требования административного истца обоснованны и подлежат удовлетворению, с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию задолженность по пеням по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 195,75 руб., по пеням по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 985,43 руб. и по пеням по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда ОМС, с учетом частичной уплаты в размере 4 421,19 руб.

Согласно ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Административный истец в силу требований ст.333.36 ч.12 п.7 абз.3 НК РФ при подаче административного искового заявления освобожден от уплаты государственной пошлины, поэтому с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию в доход федерального бюджета государственная пошлина в размере 400 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

р е ш и л:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Чувашской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по пеням по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, в доход бюджета задолженность по пеням по страховым взносам за несвоевременную их уплату в сумме 5 602 (пять тысяч шестьсот два) рубля 37 коп., в том числе:

пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 195 (сто девяносто пять) руб. 75 коп. на счет Управления федерального казначейства по Чувашской Республике (Межрайонная ИФНС России № по Чувашской Республике), ИНН <***>, КПП 212501001, счет №, БИК 019706900, Банк получателя: Отделение - НБ Чувашской Республики Банка России // УФК по Чувашской Республике г.Чебоксары, КБК 18№, ОКТМО 97653101;

пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 985 (девятьсот восемьдесят пять) руб. 43 коп. на счет Управления федерального казначейства по Чувашской Республике (Межрайонная ИФНС России № по Чувашской Республике), ИНН <***>, КПП 212501001, счет №, БИК 019706900, Банк получателя: Отделение - НБ Чувашской Республики Банка России // УФК по Чувашской Республике г.Чебоксары, КБК 18№, ОКТМО 97653101;

пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда ОМС, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4 421 (четыре тысячи четыреста двадцать один) руб. 19 коп. на счет Управления федерального казначейства по Чувашской Республике (Межрайонная ИФНС России № по Чувашской Республике), ИНН <***>, КПП 212501001, счет №, БИК 019706900, Банк получателя: Отделение - НБ Чувашской Республики Банка России // УФК по Чувашской Республике г.Чебоксары, КБК 18№, ОКТМО 97653101.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Чувашской Республики через Ядринский районный суд Чувашской Республики в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме, начиная с ДД.ММ.ГГГГ

Председательствующий В.П.Павлов