Постановление № 1-346/2024 от 26 августа 2024 г. по делу № 1-346/2024

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

по итогам предварительного слушания

гор. Клин Московской области «27» августа 2024 года

Клинский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Зайцевой О.А.,

при секретаре судебного заседания Батовой М.В.,

с участием государственного обвинителя – старшего помощника Клинского городского прокурора Московской области Савиновой М.И.,

представителя потерпевшего ИФНС России по /адрес/ ФИО1,

обвиняемой ФИО2,

защитника – адвоката Филипповой Л.А.,

рассмотрев материалы уголовного дела /номер/ в отношении

ФИО2, /дата/ года рождения, уроженки /адрес/, гражданки Российской Федерации, зарегистрированной по адресу: /адрес/, /адрес/ /адрес/, фактически проживающей по адресу: /адрес/, с высшим образованием, в браке не состоящей, несовершеннолетних и малолетних детей на иждивении не имеющей, не трудоустроенной, несудимой, обвиняемой в совершении преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 198 УК РФ,

УСТАНОВИЛ:

ФИО2 органом предварительного расследования обвиняется в совершении уклонения физического лица от уплаты налогов путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, совершенное в особо крупном размере, при следующих обстоятельствах:

ФИО2, являясь индивидуальным предпринимателем (далее по тексту ИП), зарегистрированным в качестве ИП /дата/, состоящем с /дата/ на налоговом учёте в Инспекции Федеральной налоговой службы Российской Федерации и по городу Клину (далее по тексту ИФНС России по /адрес/) с присвоением идентификационного номера налогоплательщика /номер/ осуществляя в 2021 году предпринимательскую деятельность по производству прочей одежды и аксессуаров одежды, а также по производству нательного белья, по оказанию услуг в области бухгалтерского учета, по проведению финансового аудита, по налоговому консультированию, по предоставлению прочих персональных услуг, не включенных в другие группировки, действуя с прямым умыслом, направленным на уклонение от уплаты налогов с физического лица, в нарушение ст. 57 Конституции Российской Федерации и Налогового Кодекса Российской Федерации (далее по тексту НК РФ) №146-ФЗ от 31.07.1998, применяя два специальных налоговых режима, а именно патентную систему налогообложения (далее по тексту ПСН) и упрощенную систему налогообложения (далее по тексту УСН), совершила уклонение от уплаты в бюджет Российской Федерации налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, путём включения в налоговые декларации по указанному налогу за 2021 год заведомо ложных сведений о полученных доходах и сумме налога, подлежащего уплате.

Так, она (ФИО2), будучи индивидуальным предпринимателем, являясь в соответствии с гл. 26.2 НК РФ плательщиком налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, с объектом налогообложения «доходы» (ставка налога – 6% с доходов ИП), приобрела в соответствии с условиями гл. 26.5 НК РФ, патент /номер/ на право применения в период с /дата/ по /дата/ ПСН по виду деятельности «Ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий», а также патент /номер/ на право применения в период с /дата/ по /дата/ ПНС по виду деятельности «Ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий». При этом, для осуществления своей предпринимательской деятельности ФИО2 открыт банковский счет /номер/ в ПАО «/данные изъяты/», куда в период с /дата/ по /дата/ поступали денежные средства от юридических лиц и индивидуальных предпринимателей за приобретённые оптом изделия, произведённые собственными силами ИП ФИО2, на общую сумму /данные изъяты/ рублей.

Применяя в соответствии с п. 1 ст. 346.43 НК РФ одновременно УСН и ПСН, ФИО2, согласно п.п. 4 п. 6 ст. 346.45 НК РФ, обязана при определении величины доходов от реализации для целей соблюдения ограничения, установленного п.п. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ, согласно которого налогоплательщик считается утратившим право на применение ПСН и перешедшим на общий режим налогообложения или на УСН, с начала налогового периода, на который ему был выдан патент, в случае, если с начала календарного года доходы налогоплательщика от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ, согласно которой доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН, превысили 60 млн. рублей, учитывать доходы по обоим указанным специальным налоговым режимам.

Обладая в полной мере сведениями о размере полученного ею (ФИО2) в период с /дата/ по /дата/ дохода на общую сумму /данные изъяты/ рублей, то есть превышающего 60 млн. рублей, и, соответственно, зная о превышении допустимого значения дохода от реализации товаров (работ, услуг), при котором она (ФИО2), как налогоплательщик, считается утратившим право на применение ПСН и перешедшим на уплату налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, в указанный период времени у ФИО2, в целях получения налоговой экономии, возник преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налога, подлежащего уплате в бюджет Российской Федерации в связи с применением УСН, в связи с чем, она в нарушение п. 8 ст. 346.45 НК РФ, решила не представлять в ИФНС России по /адрес/ заявление об утрате права на применение ПСН, и не отражать в соответствии с п.п. 4 п. 6 ст. 346.45 НК РФ реально полученный доход от реализации товаров (работ, услуг) в своём бухгалтерском и налоговом учёте, обязанность ведения которого согласно ст.ст. 346.24, 346.53 НК РФ, возложена на неё, как на налогоплательщика.

Реализуя свой преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налога, подлежащего уплате в бюджет Российской Федерации в связи с применением УСН, в целях получения налоговой экономии, действуя нарушение ст. 57 Конституции Российской Федерации, согласно которой каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы, ст. 23 НК РФ, согласно которой налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учёт своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, а также представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчёты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, ч. 1 ст. 45 НК РФ, согласно которой налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах, ФИО2, достоверно зная о полученных им доходах в размере, превышающем 60 млн. рублей, и, что в соответствии со ст. 346.45 НК РФ она утратила право на применение ПСН, умышленно, включила в налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, за 2021 год, заведомо ложные сведения о полученных ею (ФИО2) доходах в размере /данные изъяты/ руб. и сумме налога по УСН, подлежащего к уплате, в размере /данные изъяты/ руб., направив /дата/ путём электронного документооборота данную налоговую декларацию в ИФНС России по /адрес/ по адресу: /адрес/, совершив тем самым уклонением от уплаты налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, за 2021 год согласно заключения эксперта /номер/н-23 от /дата/ в размере /данные изъяты/ руб. (/данные изъяты/ руб. (сумма полученных доходов) х 6% (ставка налога) – /данные изъяты/ руб. (сумма исчисленного налога), а с учетом уплаченных страховых взносов и налогов по НСП и УСН в размере /данные изъяты/ руб. (/данные изъяты/ руб. (сумма исчисленного налога по УСН) – /данные изъяты/ руб. (сумма выплаченных страховых взносов за ИП) – /данные изъяты/ руб. (сумма выплаченных страховых взносов за сотрудников) – /данные изъяты/ руб. (сумма налога, уплаченная в связи с применением ПСН) – /данные изъяты/ руб. (сумма уплаченного налога по УСН)), которая согласно пп. 2 п. 1 ст. 346.23 НК в срок не позднее /дата/ (в ред. Федерального закона от /дата/ №66-ФЗ) исчислена и уплачена ею не была, и согласно примечания 2 к статье 198 УК РФ превышает /данные изъяты/ рублей, что является крупным размером.

Органами следствия действия ФИО2 квалифицированы по ч. 1 ст. 198 УК РФ.

На стадии предварительного следствия при ознакомлении с материалами уголовного дела обвиняемой ФИО2 было заявлено ходатайство о проведении предварительного слушания на основании п. 3 ч. 5 ст. 217 УПК РФ.

В ходе предварительного слушания защитником заявлено ходатайство о прекращении уголовного дела в отношении ФИО2 на основании п. 3 ч. 1 ст. 24 УПК РФ и ст. 78 УК РФ в связи с истечением срока давности уголовного преследования.

Данное ходатайство полностью поддержано обвиняемой ФИО2

Представитель потерпевшего ФИО1 оставил разрешение данного ходатайства на усмотрение суда.

Прокурор, участвующий в процессе, посчитал возможным прекратить уголовное дело в отношении ФИО2 на основании п. 3 ч. 1 ст. 24 УПК РФ, п. «а» ч. 1 ст. 78 УК РФ, в связи с истечением сроков давности, поскольку для этого имеются законные основания.

Выслушав мнение участников процесса, суд приходит к следующему.

В соответствии с п. «а» ч. 1 ст. 78 УК РФ лицо освобождается от уголовной ответственности, если со дня совершения преступления небольшой тяжести истекло два года после его совершения.

В соответствии с п. 3 ч. 1 ст. 24 УПК РФ уголовное дело не может быть возбуждено, а возбужденное уголовное дело подлежит прекращению, в связи с истечением сроков давности уголовного преследования.

Преступление, предусмотренное ч. 1 ст. 198 УК РФ, в котором обвиняется ФИО2 в соответствии с ч. 2 ст. 15 УК РФ относится к категории преступлений небольшой тяжести.

Из обстоятельств дела следует, что ФИО2 обвиняется в уклонении от уплаты налогов путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений за период с /дата/ по /дата/, соответственно после их совершения в настоящее время прошло более двух лет.

При указанных обстоятельствах, суд считает доводы ходатайства защитника – адвоката Филипповой Л.А. о наличии в настоящее время оснований для прекращения уголовного дела в отношении ФИО2 мотивированными и обоснованными.

При принятии решения суд учитывает, что ФИО2 органами следствия инкриминируется совершение преступление, предусмотренное ч. 1 ст. 198 УК РФ, которое относится к категории небольшой тяжести, при этом с момента его совершения истекли сроки давности привлечения к уголовной ответственности.

С прекращением уголовного дела по указанному нереабилитирующему основанию ФИО2 согласна.

Тем самым все предусмотренные законом основания для прекращения настоящего дела имеются.

Руководствуясь п. «а» ч. 1 ст. 78 УК РФ, п. 3 ч. 1 ст. 24, 236, 256, 271 УПК РФ, суд

ПОСТАНОВИЛ:

Уголовное дело в отношении Сидневой Зои В., обвиняемой в совершении преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 198 УК РФ – прекратить на основании п. «а» ч. 1 ст. 78 УК РФ, п. 3 ч. 1 ст. 24 УПК РФ, в связи с истечением сроков давности уголовного преследования.

Меру пресечения в виде подписки о невыезде и надлежащем поведении в отношении ФИО2 - по вступлении постановления в законную силу отменить.

Вещественные доказательства по вступлению постановления в законную силу: приложение /номер/ к Соглашению «О взаимодействии между ГСУ СК России по /адрес/ и УФНС России по /адрес/ от 12.02.2021» - основные сведения в отношении ИП ФИО2 (ИНН /номер/), на 10 листах; приложение /номер/ к Соглашению «О взаимодействии между ГСУ СК России по /адрес/ и УФНС России по /адрес/ от /дата/ /номер/» - опись передаваемых документов, на 2 листах; белый бумажный конверт с находящимся в нём оптическим компакт-диском CD-R с номером вокруг посадочного места «/номер/» с находящейся на нём информацией; белый бумажный самодельный конверт, на котором имеется надпись, выполненная рукописным текстом «Ответ ИФНС по /адрес/ ИП ФИО2», с находящимся в нём оптическим компакт-диск CD-R с номером вокруг посадочного места «/номер/» с находящейся на нём информацией; заверенная ИФНС России по /адрес/ копия налоговой декларации ИП ФИО2 по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощённой системы налогообложения, от /дата/ за 2021 год, на 4 листах; заверенная ИФНС России по /адрес/ копия регистрационного дела ИП ФИО2, на 28 листах, содержащая: учетной карточки ФИО5, на 1 листе; расписки в получении документов от /дата/, на 1 листе; квитанций от /дата/, на 1 листе; заявления ФИО2 о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, на 4 листах; паспорта ФИО2, на 11 листах; заявления ФИО2 о внесении изменений в сведения об ИП, содержащиеся в ЕГРИП, на 4 листах; расписки ФИО2 от /дата/, на 1 листе; заявления ФИО2 о внесении изменений в сведения об ИП, содержащиеся в ЕГРИП, на 4 листах; расписки ФИО2 от /дата/, на 1 листе; сведения о банковских счетах ИП ФИО2 по состоянию на /дата/, на 1 листе; белый бумажный самодельный конверт, скрепленный канцелярскими металлическими скобками, с находящимся в нём оптическим компакт-диском DVD-R с номером вокруг посадочного места «/номер/» с находящейся на нём информацией; самодельный белый бумажный конверт, скрепленных канцелярскими металлическими скобками, с находящимся в нём оптическим диском CD-R с номером вокруг посадочного места «L/номер/» с находящейся на нём информацией; белый самодельный бумажный конверт, скрепленных канцелярскими металлическими скобами, с находящимся в нём USB-флэшнакопителем информации бело-зеленого цвета с надписью «OltraMax 8 GB» с информацией на нём, хранящиеся при материалах уголовного дела, - хранить в том же порядке.

Меру процессуального принуждения в виде ареста на имущество – земельный участок для ведения личного подсобного хозяйства, с кадастровым номером /номер/ расположенный по адресу: /адрес/ /адрес/., стоимостью /данные изъяты/ руб.; земельный участок для ведения личного подсобного хозяйства, с кадастровым номером /номер/, расположенный по адресу: /адрес/, г/адрес/, /адрес/ усадьба, уч. 438, площадью /данные изъяты/ кв.м., стоимостью /данные изъяты/ руб.; здание – жилой дом, с кадастровым номером /номер/ расположенное по адресу: /адрес/, г.о. Клин, д. Малеевка, /адрес/, площадью 160,2 кв.м., стоимостью /номер/ руб., состоящее в запрете передачи имущества в залог, совершения сделок мены, дарения, купли-продажи или иным образом распоряжения им, либо передачи его иным лицам, а также на денежные средства и иные ценности, находящиеся на банковских счетах ФИО2, а именно: в АО «/данные изъяты/»: /номер/, открытый /дата/; в Банк /данные изъяты/ (ПАО), «/данные изъяты/» в /адрес/: /номер/, открытый /дата/; в АО «/данные изъяты/»: /номер/, открытый /дата/, состоящее в запрете осуществлять операции по списанию денежных средств с указанных счетов в сумме не более /данные изъяты/ рублей, - отменить.

Настоящее постановление может быть обжаловано в Московский областной суд через Клинский городской суд в течение пятнадцати суток со дня его вынесения.

Судья Клинского городского суда О.А. Зайцева