Решение № 2А-1150/2025 2А-1150/2025(2А-8759/2024;)~М-8440/2024 2А-8759/2024 М-8440/2024 от 5 февраля 2025 г. по делу № 2А-1150/2025

Дело № 2а-1150/2025

УИД: 16RS0050-01-2024-018559-88

Учет № 3.198


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

6 февраля 2025 года город Казань

Приволжский районный суд города Казани Республики Татарстан в составе

председательствующего судьи Д.И. Саматовой,

при секретаре судебного заседания ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Татарстан к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности,

установил:

межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Татарстан (далее – МИФНС России № 4 по РТ, административный истец) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 (далее – административный ответчик) о взыскании налоговой задолженности, мотивируя тем, что в обоснование административного иска указано, что за административным ответчиком выявлена итоговая задолженность в размере 40 207 рублей 82 копеек по уплате: транспортного налога в размере 7 766 рублей 52 копеек (из которых 3 460 рублей 52 копеек за 2021 год; 4 306 рублей за 2022 год); налог на имущество физических лиц в размере 22 964 рублей 11 копеек (из которых: 10 961 рубль 11 копеек за 2021 год; 12 003 рубля за 2022 год); налог по земельному налогу в размере 7 224 рублей 37 копеек (из которых: 3 219 рублей за 2021 год, 4 005 рублей за 2022); пени в размере 2 252 рублей 82 копеек (из которых: 30 рублей 03 копеек по земельному налогу за 2021 год на сумму 4 005 рублей за период с 2 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года; 32 рублей 29 копеек по транспортному налогу за 2021 год на сумму 4 305 рублей за период с 2 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года; 102 рублей 27 копеек по налогу на имущество физического лица за 2021 год на сумму 13 636 рублей за период с 2 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года и 2 088 рублей 23 копеек на сумму совокупной обязанности за период с 1 января 2023 года по 11 декабря 2023 года). Однако в установленные сроки налог ФИО1 не уплачена. В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленные сроки налоговым органом были начислены пени. Поскольку административный ответчик своих обязательств по уплате налога не выполнил, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности по транспортному налогу и пени. Мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании налоговой задолженности. В последующем в связи с поданными возражениями 31 мая 2024 года судебный приказ отменен.

Протокольным определением Приволжского районного суда города Казани Республики Татарстан в соответствии со статьей 47 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в качестве заинтересованного лица привлечено – Управление Федеральной налоговой службы по Республике Татарстан (далее – УФНС России по РТ).

В судебное заседание представитель административного истца – МИФНС России № 4 по РТ не явился, извещен, в административном иске содержится ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя налогового органа.

Административный ответчик, ФИО1, в суд не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена по месту регистрации, согласно уведомлению конверт возвращен, в связи с истечением срока хранения. Применительно к правилам части 2 статьи 100 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации отказ в получении почтовой корреспонденции, о чем свидетельствует его возврат по истечении срока хранения, следует считать надлежащим извещением о слушании дела.

В силу положений статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, а также разъяснений Верховного Суда Российской Федерации, данных в пунктах 67, 68 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 23 июня 2015 года № 25 «О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации» следует, что юридически значимое сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено, но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним. Возвращение в суд неполученного административным ответчиком заказного письма с отметкой «по истечении срока хранения» не противоречит действующему порядку вручения заказных писем и расценивается судом в качестве надлежащей информации органа связи о неявке адресата за получением судебного документа. В таких ситуациях предполагается добросовестность органа почтовой связи по принятию неоднократных мер, необходимых для вручения судебного документа, пока заинтересованным лицом не доказано иное.

На основании изложенного, суд приходит к выводу о том, что судом надлежащим образом исполнена обязанность по извещению административного ответчика о наличии спора в суде и о дате судебного заседания, административный ответчик добровольно отказался от реализации своих процессуальных прав, не получив своевременно почтовое отправление разряда «Судебное».

Заинтересованное лицо, УФНС России по РТ извещено о дне и времени судебного заседания надлежащим образом, представитель в суд не явился.

Исследовав письменные материалы дела, обозрев материалы административного дела № 2а-117/9/2024 по заявлению МИФНС России № 4 по РТ о взыскании налоговой задолженности с ФИО4 суд приходит к следующему.

Частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в статье 57 Конституции Российской Федерации, а также в пункте 1 статьи 3, подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции на момент возникновения спорных правоотношений) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно статье 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения транспортного налогом признаются наряду с другим движимым имуществом автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с положениями статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 этого кодекса, если иное не предусмотрено названной статьей.

Транспортный налог является региональным налогом (статья 14 Налогового кодекса Российской Федерации).

Обязанность по уплате транспортного налога предусмотрена главой Налогового кодекса Российской Федерации, Законом Республики Татарстан от 29 ноября 2002 года № 24-ЗРТ «О транспортном налоге», которым определяются ставки налога, порядок его уплаты налогоплательщиками-организациями, а также налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками.

Федеральным законом от 23 ноября 2015 года № 320-ФЗ в абзац третий пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации внесены изменения, вступившие в силу с 23 ноября 2015 года, в соответствии с которыми транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно пункту 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации, в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Пунктом 6 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времен для уплаты налога не указан в налоговом уведомлении.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (статьи 68, 70 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов является пени.

Статьёй 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Из материалов дела следует и установлено в судебном заседании, что ФИО1 является собственником транспортного средства марки «HYUNDAI SOLARIS», государственный регистрационный знак № имеет объекты налогообложения: квартира с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>; жилой дом с кадастровым номером № расположенный по адресу: <адрес><адрес>, расположенный по адресу: <адрес>.

Согласно налоговому уведомлению № от 1 сентября 2022 года, сумма исчисленного транспортного налога за 12 месяцев владения транспортным средством марки «HYUNDAI SOLARIS», государственный регистрационный знак № за 2021 год составила 4 305 рублей; сумма исчисленного земельного налога за 12 месяцев владения земельным участком с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, <адрес> за 2021 год в размере 4 005 рублей; сумма исчисленного налога на имущество - квартира за 12 месяцев владения с кадастровым номером № расположенная по адресу: <адрес> за 2021 год в размере 2 000 рублей; сумма исчисленного налога на жилой дом за 12 месяцев владения с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, <адрес> за 2021 год в размере 11 636 рублей.

Указанное налоговое уведомление направлено через личный кабинет налогоплательщика и получен ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно налоговому уведомлению № от 2 августа 2023 года, сумма исчисленного транспортного налога за 6 месяцев владения транспортным средством марки «HYUNDAI SOLARIS», государственный регистрационный знак № 2022 год составила 2 153 рублей; сумма исчисленного земельного налога за 12 месяцев владения земельным участком с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, дом № ДД.ММ.ГГГГ год в размере 4 005 рублей; сумма исчисленного налога на имущество - квартира за два месяца владения с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес> за 2022 год в размере 367 рублей; сумма исчисленного налога на жилой дом за 12 месяцев владения с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, <адрес> за 2022 год в размере 11 636 рублей.

Указанное налоговое уведомление направлено через личный кабинет налогоплательщика, который был получен 16 сентября 2023.

Поскольку указанный в налоговом уведомлении суммы налога не были уплачены административным ответчиком в установленный срок и в полном объёме, налоговый орган в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации направил административному ответчику требование № 37002 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальным предпринимателем) по состоянию на 23 июля 2023 года об обязанности административного ответчика в срок до 11 сентября 2023 года оплатить недоимку по транспортному налогу в размере 3 460 рублей 52 копеек; недоимка на земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 3 219 рублей 37 копеек; недоимка на налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 10 961 рублей 11 копеек.

Налоговое требование № 37002 от 23 июля 2023 года вручено административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика 4 августа 2023 года.

Решением МИФНС России № 4 по РТ № 6074 от 1 декабря 2023 года с ФИО1 взыскана задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента – организации или физического лица (индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от 23 июля 2023 года № 37002, в размере 20 500 рублей 08 копеек.

В виду неисполнения обязательств, налоговый орган обратился с заявлением к мировому судье судебного участка № 9 по Приволжскому судебному району города Казани Республики Татарстан о вынесении судебного приказа, 29 февраля 2024 года определением мирового судьи судебного участка № 9 по Приволжскому судебному району города Казани Республики Татарстан вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС России № 4 по РТ задолженности за период с 2021 года по 2023 год, за счет имущества физического лица в размере 41 008 рублей 58 копеек, в том числе: по налогам в размере 38 755 рублей, пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 2 253 рублей 58 копеек.

Определением мирового судьи судебного участка № 9 по Приволжскому судебному району города Казани Республики Татарстан от 31 мая 2024 года в связи с поступившим возражением от ФИО1 судебный приказ мирового судьи судебного участка № 9 по Приволжскому судебному району города Казани Республики Татарстан по делу № отменен.

Доказательств оплаты налога и пени со стороны административного ответчика суду не предоставлено.

Из системного толкования положений частей 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации можно сделать вывод, что заявление о восстановлении срока подлежит обязательному рассмотрению судом, что, однако, не предполагает его обязательное удовлетворение.

По настоящему административному делу все совокупные сроки, позволяющие взыскать спорную недоимку, истекли, однако заявление о восстановлении срока с указанием уважительных причин его пропуска, не подавалось.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22 марта 2012 года № 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

Предусмотрев в Налоговом кодексе Российской Федерации и Кодексе административного судопроизводства Российской Федерации норму о восстановлении пропущенного срока для подачи заявления о взыскании налоговой задолженности и об отказе в его восстановлении, законодатель отнес решение вопроса об этом к усмотрению суда, который в каждом конкретном случае дает оценку доводам соответствующего заявления, представленным в его обоснование доказательствам.

Кроме того, Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 (начало действия с 1 января 2023 года), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (ЕНП), а также внесены ряд изменений в процедуру принудительного взыскания налогов.

Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета (ЕНС) (пункт 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Для целей настоящего Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете:

1) в связи с принятием налоговым органом решения о возмещении (о предоставлении налогового вычета) суммы налога, - в день принятия соответствующего решения;

2) в связи с поступлением от иного лица в результате зачета суммы денежных средств в соответствии со статьей 78 настоящего Кодекса, - в день осуществления налоговым органом такого зачета;

3) в связи с отменой (полностью или частично) зачета денежных средств в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога (сбора, страхового взноса), осуществленного на основании заявления, представленного в соответствии с пунктом 6 статьи 78 настоящего Кодекса, либо в связи с отсутствием на едином налоговом счете денежных средств, необходимых для исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов, - не позднее дня, следующего за днем представления указанного заявления, или в день возникновения задолженности. Признание единым налоговым платежом сумм денежных средств, ранее зачтенных в счет исполнения предстоящей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента по уплате конкретного налога, осуществляется последовательно начиная с наиболее ранних сроков уплаты налога (сбора, страхового взноса), в счет исполнения обязанности по уплате которого был осуществлен зачет. В случае совпадения сроков уплаты признание единым налоговым платежом указанных денежных средств осуществляется начиная с меньшей суммы;

4) в связи с начислением налоговым органом процентов в соответствии с пунктами 4 и (или) 9 статьи 79 настоящего Кодекса, - со дня их начисления;

5) в связи с представлением налогоплательщиком, плательщиком сбора заявления о возврате излишне уплаченных сумм налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, налога на профессиональный доход и сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, налога на сверхприбыль, - в размере излишне уплаченной суммы налога (сбора) не позднее дня, следующего за днем получения указанного заявления (часть 1)

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (часть 2).

В соответствии с частью 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Согласно части 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Утрата возможности принудительного взыскания суммы долга сама по себе не является основанием для прекращения обязанности по его уплате. Сальдо ЕНС на 1 января 2023 года формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года данных, в частности о суммах неисполненных обязанностей налогоплательщика по уплате налогов.

В соответствии с подпунктами 1, 2 пункта 2 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы:

1) недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания;

2) недоимок по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, указанным в оспариваемом в судебном порядке решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или в решении об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, исполнение которых приостановлено по состоянию на 31 декабря 2022 года полностью или в части в результате принятия судом мер предварительной защиты (обеспечительных мер) либо принятия вышестоящим налоговым органом решения о приостановлении исполнения соответствующего решения.

Сумма пени до 31 декабря 2022 года подлежащая взысканию с ФИО1 составляет 164 рубля 59 копеек (30 рублей 03 копеек + 32 рубля 29 копеек + 102 рубля 27 копеек).

В соответствии со статьёй 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени за неуплату совокупной обязанности по уплате налогов в общем размере 2 088 рублей 99 копеек за период с 1 января 2023 года по 11 декабря 2023 года, в том числе:

за период с 1 января 2023 года по 30 января 2023 года (30 дней просрочки) (21 946 рублей недоимка) при ставке расчёта пени : 300, при ставке расчёта пени в процентах – 7,5% = 164 рубля 60 копеек;

за период с 31 января 2023 года по 23 июля 2023 года (174 дня просрочки) (17 641 рубль недоимка) при ставке расчёта пени : 300, при ставке расчёта пени в процентах – 7,5% = 767 рублей 38 копеек;

за период с 24 июля 2023 года по 14 августа 2023 года (22 дня просрочки) (17 641 рубль недоимка) при ставке расчёта пени : 300, при ставке расчёта пени в процентах – 8,5 % = 109 рублей 96 копеек;

за период с 15 августа 2023 года по 17 сентября 2023 года (34 дня просрочки) (17 641 рубль недоимка) при ставке расчёта пени : 300, при ставке расчёта пени в процентах – 12 % = 239 рублей 92 копейки;

за период с 18 сентября 2023 года по 29 октября 2023 года (42 дня просрочки) (17 641 рубль недоимка) при ставке расчёта пени : 200, при ставке расчёта пени в процентах – 13 % = 321 рубль 07 копеек;

за период с 30 октября 2023 года по 1 декабря 2023 года (33 дней просрочки) (17 641 рубль недоимка) при ставке расчёта пени : 300, при ставке расчёта пени в процентах – 15 % = 291 рубль 08 копеек;

за период с 2 декабря 2023 года по 11 декабря 2023 года (10 дней просрочки) (37 955 рублей недоимка) при ставке расчёта пени : 300, при ставке расчёта пени в процентах – 15% = 189 рублей 78 копеек;

за период с 29 ноября 2023 года по 11 декабря 2023 года (13 дней просрочки) (800 рублей недоимка) при ставке расчёта пени : 300, при ставке расчёта пени в процентах – 15 % = 5 рублей 20 копеек.

Оценив обстоятельства дела в контексте приведённого законодательства, суд приходит к выводу, что по состоянию на день рассмотрения спора налогоплательщиком ФИО1 не оплачены пени в размере 2 252 рублей 82 копеек.

Доказательств обратного - оплаты вышеприведённых сумм налогов и пени со стороны административного ответчика суду не предоставлено.

Таким образом, административные исковые требования МИФНС России № 4 по РТ к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности подлежат удовлетворению.

Согласно части 1 статьи 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Статья 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции на момент возникновения спорных правоотношений) устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

В статью 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации внесены изменения Федеральным законом от 8 августа 2024 года № 259-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах» (далее - Федеральный закон от 8 августа 2024 года № 259-ФЗ), вступившие в силу 9 сентября 2024 года.

В соответствии с частью 2 статьи 19 Федерального закона от 8 августа 2024 года № 259-ФЗ положения пункта 45 статьи 2 настоящего Федерального закона вступают в силу по истечении одного месяца со дня его официального опубликования и в силу части 28 статьи 19 настоящего Федерального закона применяются к делам, возбужденным в суде соответствующей инстанции на основании заявлений и жалоб, направленных в суд после дня вступления в силу указанных положений.

Согласно пункту 28 статьи 19 Федерального закона от 8 августа 2024 года № 259-ФЗ положения статей 333.19, 333.20, 333.21, 333.22, 333.36 и 333.37 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона) применяются к делам, возбужденным в суде соответствующей инстанции на основании заявлений и жалоб, направленных в суд после дня вступления в силу указанных положений.

Учитывая, что настоящий административный иск подан налоговым органом после дня вступления в силу указанных положений, суд при расчёте государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика, исходит из статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона Федерального закона от 8 августа 2024 года № 259-ФЗ, вступившей в силу 9 сентября 2024 года).

Исходя из размера взысканной суммы налоговой задолженности, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Татарстан к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, <...>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, ИНН № в доход соответствующего бюджета в лице межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Татарстан налоговую задолженность в общем размере 40 207 рублей 82 копеек по уплате: транспортного налога в размере 7 766 рублей 52 копеек (из которых: 3 460 рублей 52 копейки за 2021 год; 4 306 рублей за 2022 год); налог на имущество физических лиц в размере 22 964 рублей 11 копеек (из которых: 10 961 рублей 11 копеек за 2021 год; 12 003 рублей за 2022 год); налог по земельному налогу в размере 7 224 рублей 37 копеек (из которых: 3 219 рублей за 2021 год, 4 005 рублей за 2022); пени в размере 2 252 рублей 82 копеек (из которых: 30 рублей 03 копеек по земельному налогу за 2021 год на сумму 4 005 рублей за период с 2 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года; 32 рубля 29 копеек по транспортному налогу за 2021 год на сумму 4 305 рублей за период с 2 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года; 102 рубля 27 копеек по налогу на имущество физического лица за 2021 год на сумму 13 636 рублей за период с 2 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года и 2 088 рублей 23 копейки на сумму совокупной обязанности за период с 1 января 2023 года по 11 декабря 2023 года).

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, <...>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, ИНН № в соответствующий бюджет согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Республики Татарстан через Приволжский районный суд города Казани Республики Татарстан в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Судья (подпись) Д.И. Саматова

Копия верна:

Судья Д.И. Саматова

Справка: мотивированное решение суда изготовлено 19 февраля 2025 года.