Решение № 2А-855/2021 2А-855/2021~М-344/2021 М-344/2021 от 16 марта 2021 г. по делу № 2А-855/2021

Дело № 2А-855/2021

УИД 74RS0017-01-2021-000612-54


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

17 марта 2021 года г. Златоуст

Златоустовский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего Буланцовой Н.В.,

при секретаре Поздеевой Н.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 21 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании налога и пени,

у с т а н о в и л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 21 по Челябинской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором с учетом уточненных исковых требований (л.д.3-9, 47-48) просила взыскать:

задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 432 руб., пени по транспортному налогу – 46 руб. 84 коп.,

задолженность по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 383 руб., пени по налогу на имущество – 46 руб. 18 коп..

Требования мотивированы тем, что ФИО1 является собственником транспортного средства, признаваемого объектом налогообложения в соответствии со ст.358 Налогового кодекса Российской Федерации, а также недвижимости: жилого дома и квартиры, которые в соответствии со ст.401 Налогового кодекса Российской Федерации, также признаны объектами налогообложения. Таким образом, административный ответчик является плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц. В связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате налогов образовалась задолженность в общем размере 6908 руб. 02 коп.. Налогоплательщику было направлено требование об уплате задолженности. В добровольном порядке в установленный срок требование не было исполнено.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 21 по Челябинской области в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом (л.д. 45).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещён надлежащим образом (л.д. 46).

Согласно ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания по делу о взыскании обязательных платежей и санкций, не является препятствием к рассмотрению административного дела.

Исследовав материалы дела, суд находит административный иск Межрайонной ИФНС №21 по Челябинской области не подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 1 Налогового кодекса Российской Федерации, порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из Налогового кодекса Российской Федерации и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов.

Обязанность налогоплательщика самостоятельно уплачивать установленные законом налоги, закреплена в п.1 ч.1 ст. 23 и ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

При наличии у налогоплательщика недоимки, в его адрес направляется требование об оплате налога, что предусмотрено ч. 2 ст.69 Налогового кодекса. Требованием об оплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (ч.1 ст.69 НК РФ). В соответствии со ст.70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно части 1 статьи 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с частью 2 статьи 286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Как следует из материалов дела, ФИО1 в 2018 г. являлся владельцем транспортного средства – <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, мощностью двигателя 143,0 л.с., на который был исчислен транспортный налог в размере 5 720 руб. (л.д.11 – налоговое уведомление).

В соответствии со ст. 357 НК РФ ответчик является плательщиком транспортного налога, установленного главой 28 НК РФ и введенного на территории Челябинской области с 01.01.2003 г. Законом № 114-ЗО от 28.11.2002 «О транспортном налоге».

В силу статьи 2 Закона № 114-ЗО от 28.11.2002 «О транспортном налоге» (в редакции, действующей до 01.01.2020) налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах: для автомобилей грузовых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно – 25,0; свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 40,0; свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно – 50,0; свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно – 65,0; свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) – 85,0.

Согласно ч.1 ст.363 НК РФ, транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом, что предусмотрено п.3 вышеназванной статьи.

В соответствии с ч.1 ст.45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

В силу п.3-1 ст.4 Закона Челябинской области от 28.11.2002 N 114-ЗО "О транспортном налоге" налог уплачивается в размере 60 процентов от соответствующих ставок, установленных статьей 2 настоящего Закона, физическими лицами по грузовым автомобилям, с даты выпуска которых прошло более 10 лет, мощность которых до 150 лошадиных сил (до 110,33 кВт) включительно, в отношении одного транспортного средства.

Согласно уточненному исковому заявлению (л.д.47-48) налоговым органом на основании указанной правовой нормы произведен перерасчет транспортного налога, подлежащего уплате ФИО1 за 2018 г., сумма задолженности составила 3432 руб.

Как следует из материалов дела, ДД.ММ.ГГГГ административный ответчик являлся собственником недвижимого имущества: квартиры с кадастровым номером № по адресу: <адрес>; квартиры с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, на которое был исчислен налог на имущество физических лиц в размере 3 383 руб. (л.д.11 – налоговое уведомление).

В соответствии со ст.400 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса. Объекты недвижимости, находящиеся в собственности административного ответчика, являются объектами налогообложения, в соответствии со ст.401 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (ч.1 ст.399 НК РФ).

Согласно ч. 2 ст. 409 НК РФ, налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (ст.409 Налогового кодекса Российской Федерации).

Порядок исчисления суммы налога предусмотрено ст.408 НК РФ, где указано, что сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Пунктом 8 статьи 408 Кодекса предусмотрено, что сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется по формуле с применением понижающих коэффициентов 0,2, 0,4, 0,6 соответственно.

Как следует из материалов дела, в адрес ФИО1 налоговым органом было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с требованием уплаты образовавшейся недоимки по транспортному налогу в сумме 5 720 руб., и налога на имущества физических лиц в сумме 3 383 руб., всего 9 103 руб. Указанные суммы начисленных налогов было необходимо уплатить в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.11).

В связи с неисполнением обязанности по оплате налога, административному ответчику выставлено и направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, со сроком исполнения обязанности – до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.13), в котором указанно на обязанность уплатить недоимку по транспортному налогу в размере 5 720 руб., а также недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 3 383 руб., а всего: сумма недоимки по взысканию недоимки по налогам составила 9 103 руб..

Произведенный в налоговом уведомлении, а также в уточненном исковом заявлении, расчёт суммы транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2018 год со стороны административного ответчика не оспаривался.

Административным ответчиком обязанность по уплате налогов установленный срок не была исполнена.

В случае неисполнения требований по уплате исчисленных налогов, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно (п. 2 ст.75 НК РФ). Как указано в п.1 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

За несвоевременную уплату налога на сумму недоимки по транспортному налогу начислена пеня в общей сумме 46 руб. 84 коп., за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц – в размере 46 руб. 18 коп. (л.д.13, 47-48). Указанные суммы начисленных пеней подтверждаются расчетом, предоставленным административным истцом (л.д.14, 47-48).

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

По общему правилу, в силу пункта 2 статьи 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 03.07.2016), заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов дела, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №5 г.Златоуста Челябинской области отменен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 21 по Челябинской области задолженности по налогам, пени в сумме 9 986 руб. 72 коп., в связи поступлением возражений налогоплательщика относительно исполнения судебного приказа (л.д.29).

Административный истец обратился в Златоустовский городской суд с данным административным исковым заявлением ДД.ММ.ГГГГ (л.д.3), то есть срок для обращения в суд не пропущен.

Административным ответчиком каких-либо доказательств в подтверждение исполнения обязанности по уплате сумм неоплаченных налогов суду не представлено, сумма начисленных налогов не оспорена.

На основании изложенного, с ФИО1 в пользу административного истца подлежит взысканию задолженность по транспортному налогу в размере 3432 руб., пени по транспортному налогу в размере 46 руб. 84 коп., а также налога на имущество физических лиц в размере 3 383 руб. и пени по налогу на имущество – 46 руб. 18 коп..

Частью 1 ст. 114 КАС РФ установлено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии со ст. 50 Бюджетного кодекса Российской Федерации в федеральный бюджет зачисляются налоговые доходы от государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, подлежащей зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации и местные бюджеты и указанной в статьях 56, 61, 61.1 и 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации.

Согласно п.2 ст.61.1, п. 2 ст. ст.61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, подлежит зачислению в бюджеты муниципальных районов и городских округов.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 400 рублей, от уплаты которой административный истец в силу закона освобожден.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст.175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

р е ш и л :

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 21 по Челябинской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России №21 по Челябинской области задолженность по транспортному налогу ДД.ММ.ГГГГ в 3 432 руб., пени по транспортному налогу в размере 46 руб. 84 коп., задолженность по налогу на имущество физических лиц ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 383 руб., пени по налогу на имущество – 46 руб. 18 коп.., а всего 6908 руб. 02 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Златоустовского городского округа государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда через Златоустовский городской суд.

Председательствующий Н.В.Буланцова

мотивированное решение изготовлено 24.03.2021