Решение № 2А-2-168/2024 2А-2-168/2024~М-2-162/2024 М-2-162/2024 от 26 декабря 2024 г. по делу № 2А-2-168/2024

Дело №2а-2-168/2024

40RS0010-02-2024-000196-96


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г.Спас-Деменск Калужской области 27 декабря 2024 года

Кировский районный суд Калужской области (постоянное судебное присутствие в г.Спас-Деменске) в составе председательствующего судьи Иванова А.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Управления ФНС России по Калужской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, с заявлением о восстановлении пропущенного процессуального срока,

У С Т А Н О В И Л:

22.11.2024г. административный истец УФНС России по Калужской области в лице представителя по доверенности ФИО2, обратилось в суд с административным иском к административному ответчику ФИО1, являющейся в соответствии со ст.388 НК РФ плательщиком земельного налога и в соответствии со ст.400 НК РФ плательщиком налога на имущество физических лиц, о взыскании обязательных платежей и санкций: задолженности по земельному налогу за 2017-2019г.г. в сумме 613 рублей, задолженности по земельному налогу за 2018-2019г.г. в сумме 78 рублей и пени в сумме 16 рублей 99 копеек, поскольку ответчик не исполнил в установленный законом срок обязанность по уплате налогов, а также с заявлением о восстановлении пропущенного срока на подачу настоящего иска в суд.

Представитель административного истца Управления ФНС России по Калужской области по доверенности от 01.01.2024г. ФИО2 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного заседания извещена, в заявлении просила рассмотреть дело в отсутствии представителя административного истца, не возражала против рассмотрения дела в порядке упрощенного (письменного) производства в порядке главы 33 КАС РФ. (л.д.4,24,38).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного заседания извещена надлежащим образом согласно положений ст.ст.96,99 КАС РФ, ходатайств об отложении рассмотрения дела от неё в суд не поступало, сведениями об её отсутствии по уважительным причинам суд не располагает. (л.д.39).

В соответствии с ч.7 ст.150, ч.3 ст.291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ), судом определено рассмотреть дело в порядке упрощенного (письменного) производства, поскольку указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей, явка лиц участвующих в деле не является обязательной.

Суд, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему.

Согласно положениям статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту НК РФ) налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с названным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В соответствии с пунктом 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно статье 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога физическим лицом в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В силу положений пп.1 и 2 ст.75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в случае перечисления налога в более поздний срок по сравнению с предусмотренным.

В силу положений пункта 1 статьи 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Земельный налог является формой платы за использование земли.

Согласно п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Судом установлено, что в собственности ФИО1 в 2017-2019г.г. находился земельный участок с кадастровым номером 40:18:093100:58, расположенный по адресу: <адрес>, доля в праве 1/3, кадастровой стоимостью 227913 рублей в 2017-2018г.г. и 157288 рублей в 2019г., в связи с чем ответчик в соответствии с п.1 ст.388 НК РФ являлась плательщиком земельного налога, состояла на учете в налоговом органе, срок уплаты налога согласно п.1 ст.363 НК РФ был установлен за 2017г. не позднее 01.12.2018г., за 2018г. не позднее 01.12.2019г. и за 2019г. не позднее 01.12.2020г., сумма налога в 2017 году составила 228 рублей, в 2018 году 228 рублей, в 2019 году 157 рублей. (л.д.5,6).

В силу статьи 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

За административным ответчиком в 2018-2019г.г. значилась квартира, расположенная по адресу: <адрес>, кадастровый №, кадастровой стоимостью 483666 рублей, доля в праве 1/3, сумма налога на имущество физических лиц за 2016г. составила 15 рублей, за 2017г. - 16 рублей, в связи с чем он являлся налогоплательщиком данного налога. (л.д.5,6).

Принадлежность вышеуказанного имущества административным ответчиком не оспаривалась.

С учетом указанных правовых норм административному ответчику, административным истцом был исчислен к уплате земельный налог за 2017г. в сумме 228 рублей, за 2018г. в сумме 228 рублей и за 2019г. в сумме 157 рублей, а также налог на имущество физических лиц за 2018г. в сумме 26 рублей и за 2019г. в сумме 52 рубля, в связи с чем в соответствии с п.3 ст.363 НК РФ ФИО1 были направлены налоговые уведомления за 2017г. от 08.07.2018г. со сроком уплаты до 03.12.2018г., налоговое уведомление за 2018г. от 27.06.2019г. со сроком уплаты 02.12.2019г., налоговое уведомление за 2019г. от 01.09.2020г., а также требование об уплате земельного налога и пени №9459 по состоянию на 24.06.2019г., срок для добровольной уплаты до 03.09.20190г., требование №13078 по состоянию на 26.06.2020г., срок для добровольной уплаты до 16.11.2020г. и требование №6263 по состоянию на 16.06.2021г., срок для добровольной оплаты до 17.11.2021г. (л.д.14,16,18).

В связи с неуплатой налогов в установленный законом срок, в соответствии со ст.75 НК РФ административному ответчику начислены пени по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу в размере 16 рублей 99 копеек, начисленные за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. (л.д.15,17,19).

В соответствии с частью 2 статьи 286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд, в том числе, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций.

Согласно статье 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений), в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, за счет имущества и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Требование о взыскании налога за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п.1).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Применительно к самому раннему требованию №9459 по состоянию на 24.06.2019г., задолженность ФИО1 по уплате земельного налога и пени не превышала 3000 рублей, срок уплаты сбора был установлен до 03.09.2019г., в связи с чем срок, предусмотренный ст.48 Налогового кодекса РФ для подачи заявления истёк 03.03.2023г. (03.09.2019г. + 3 года + 6 месяцев), однако с настоящим административным исковым заявлением административный истец обратился в суд лишь 22.11.2024г., то есть по окончании срока, установленного для подачи заявления.

С заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ответчика задолженности по вышеуказанным требованиям, административный истец к мировому судье не обращался.

На основании изложенного, суд приходит к выводу, что срок подачи настоящего иска пропущен административным истцом.

Ходатайство истца о восстановлении пропущенного срока удовлетворению не подлежит, поскольку доказательств, подтверждающих наличие уважительных причин пропуска срока, принятых мерах принудительного взыскания, не представлено.

Заявленные административным истцом доводы о необходимости прохождения соответствующей почтовой корреспонденции, загруженность государственного органа из-за значительного количества налогоплательщиков и расчет на добросовестность налогоплательщика по своевременной уплате налогов, по мнению суда не являются уважительными причинами пропуска срока, позволяющими восстановить срок подачи административного искового заявления в суд, поскольку осуществление контроля за правильностью исчисления и своевременной уплатой местных налогов физических лиц, региональных и федеральных налогов юридическими лицам и индивидуальными предпринимателями в установленные законом сроки, является обязанностью административного истца, являющегося специализированным государственным органом.

Объективных препятствий для своевременного обращения в суд с заявлением о взыскании налога у налогового органа не имелось. Являясь профессиональным участником налоговых правоотношений, инспекции должны быть известны правила обращения в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

Действующее законодательство возлагает на граждан, являющихся налогоплательщиками, обязанность в установленные сроки и порядке уплачивать налоги, которой корреспондирует обязанность налогового органа в установленные законом сроки и порядке обращаться в суды с требованиями о взыскании с налогоплательщиков неуплаченных ими сумм налогов.

Таким образом, установленные законом сроки являются обязательными как для граждан-налогоплательщиков, так и для налоговых органов, осуществляющих возложенные на них законом обязанности по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Согласно п.1 ст.59 Налогового кодекса РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях: принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам (п.п. 4 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса РФ).

Согласно ч.8 ст.219 КАС РФ, пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

В соответствии с ч.5 ст.180 КАС РФ, в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу, что УФНС России по Калужской области утратила возможность взыскания с ФИО1 задолженности по земельному налогу за 2017-2019г.г. и по налогу на имущество физических лиц за 2018-2019г.г., а также пени, в связи с истечением установленного срока их взыскания, поэтому административный иск удовлетворению не подлежит.

Руководствуясь статьями 177-180, 286, 293, 294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении административного иска Управления Федеральной налоговой службы России по Калужской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2017г. в сумме 228 рублей, за 2018г. в сумме 228 рублей и за 2019г. в сумме 157 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2018г. в сумме 26 рублей, за 2019г. в сумме 52 рубля, а также пени в сумме 16 рублей 99 копеек - отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Калужского областного суда через Кировский районный суд Калужской области (постоянное судебное присутствие в г.Спас-Деменске) в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Председательствующий:

Судья: А.В. Иванов