Решение № 2А-3259/2025 2А-3259/2025~М-2692/2025 М-2692/2025 от 15 октября 2025 г. по делу № 2А-3259/2025

Дело №2а-3259/2025

УИД 50RS0044-01-2025-004546-95


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

29 сентября 2025 года

г.Пущино, г.о. Серпухов Московской области

Серпуховский городской суд Московской области в составе председательствующего судьи Астаховой М.И., при секретаре судебного заседания Нюхченковой У.А.,

рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 11 по Московской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, просит взыскать задолженность в общей сумме 32834,12 руб., в том числе:

- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2020 год – 28391,63 руб.,

- налог на профессиональный доход за декабрь 2023 год – 403,70 руб., за февраль 2024 год – 1276 руб., за март – 1276 руб.,

- пени за несвоевременную уплату (неуплату) налогов, начисленных в соответствии со ст. 75 НК РФ по состоянию на 17.05.2024– 1485 руб.

Свои требования мотивирует тем, что ФИО1 с 23.04.2021 состояла на налоговом учете в налоговом органе в качестве физического лица, перешедшего на специальный налоговый режим в порядке, установленном ФЗ от 27.11.2018 №422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на проф. доход»

Обязанность налогоплательщика по уплате налога не была исполнена за налоговые периоды: декабрь 2023 год - 403,70 руб., февраль 2024 год – 1276,60 руб., март 2024 год - 1276,60 руб.

Налогоплательщиком была представлена декларация по НДФЛ по форме 3-НДФЛ за 2020 год.

В отношении ФИО1 проведена камеральная проверка, в ходе которой установлено необоснованное завышение суммы налога на доходы физических лиц за 2020 год, подлежащей возврату из бюджета, в размере – 35 371 руб., где в Приложении 1 налоговой декларации с Доходы от источников в РФ» отражен доход по налоговому агенту ООО "Рулла" общая сумма дохода 88 374,99 руб., сумма налога, исчисленная и удержанная 39 164 руб., сумма налога, подлежащая возврату из бюджета на основании данных декларации, составила – 35 371 руб.

Налоговым агентом ООО "Рулла" представлена справка о доходах и сумме налога физического лица по форме 2-НДФЛ за 2020 г. общая сумма дохода - 88 374,99 руб., налоговая база - 34 774,99 руб., сумма удержанного налога – 4 521 руб. (34 774,99 руб.*13%). У налогоплательщика отсутствует сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом ООО "Рулла".

По результатам камеральной проверки вынесено решение № 3086 от 19.08.2022, в рамках которого следует уменьшить неправомерно заявленную сумму налога на доходы физических лиц в размере 35 371 руб.

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом было вынесено и направлено в адрес налогоплательщика требование об уплате задолженности от 22.02.2024 № 1520 с установленным сроком добровольной уплаты до 20.03.2024.

В соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени в размере 1485,59 руб.: 3178,52 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления 17.05.2024) – 1692, 93 руб. (сумма зачтенной пени).

Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Определением мирового судьи от 16.01.2025 выданный 16.12.2024 судебный приказ <номер> отменен в связи с поступившими возражениями ФИО1

Представитель истца Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в своё отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не прибыла, извещена надлежащим образом, представила в суд сведения об оплате задолженности по налогу на профессиональный доход за декабрь 2023 год – 403,70 руб., за февраль 2024 год – 1276 руб., за март – 1276 руб., пени за период с 29.12.2023 по 17.05.2024 в сумме 198,13 руб.

При таких обстоятельствах суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившегося представителя административного истца и ответчика в соответствие со ст.150, ч.6 ст.226 КАС РФ.

Оценив в совокупности и взаимосвязи представленные сторонами письменные материалы, исходя из фактических обстоятельств дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с п. п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Процедура и сроки взимания с налогоплательщика - физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Основанием для направления налогоплательщику "Требования об уплате задолженности" с добровольным сроком уплаты является формирование отрицательного "Сальдо Единого налогового счета". В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Судом установлено, что ФИО1 с 23.04.2021 состояла на налоговом учете в качестве физического лица, перешедшего на специальный налоговый режим в порядке, установленном ФЗ от 27.11.2018 №422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на проф. Доход». Обязанность налогоплательщика по уплате налога не была исполнена за налоговые периоды: декабрь 2023 год - 403,70 руб., февраль 2024 год – 1276,60 руб., март 2024 год- 1276,60 руб.

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом было вынесено и направлено в адрес налогоплательщика требование об уплате задолженности от 22.02.2024 № 1520 с установленным сроком добровольной уплаты до 20.03.2024.

Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Определением мирового судьи от 16.01.2025 выданный 16.12.2024 судебный приказ <номер> отменен в связи с поступившими возражениями ФИО1

Постановка на учет в налоговом органе гражданина Российской Федерации в качестве налогоплательщика осуществляется налоговым органом на основании заявления о постановке на учет, сведений из паспорта гражданина Российской Федерации и фотографии физического лица, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Для граждан Российской Федерации, воспользовавшихся доступом наличному кабинету налогоплательщика для постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика, представление сведений из паспорта гражданина Российской Федерации, фотографии физического лица не требуется, (п.2 ст.5 422-ФЗ)

Согласно п.1 ст. 11 Закона сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном ст. 12 Закона.

В соответствии с п.2, ст. 11 Закона Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение "Мой налог" не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода.

В соответствии со п.1 ст. 9 Закона Налоговым периодом признается календарный месяц.

Согласно п.3 ст. 11 Закона уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

Согласно пп. 5 п.1 ст. 208 Налогового кодекса РФ к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации и принадлежащего физическому лицу.

На основании п. 1 ст. 210 Налогового кодекса РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах.

Административным ответчиком ФИО1 в материалы дела представлен платежный документ об оплате задолженности по налогу на профессиональный доход за декабрь 2023 год – 403,70 руб., за февраль 2024 год – 1276 руб., за март – 1276 руб., пени за период с 29.12.2023 по 17.05.2024 в сумме 198,13 руб.

В связи с чем, суд признает фактически оплаченным налог на профессиональный доход за декабрь 2023 год – 403,70 руб., за февраль 2024 год – 1276 руб., за март – 1276 руб., пени за период с 29.12.2023 по 17.05.2024 в сумме 198,13 руб., которые уплачены налогоплательщиком 28.09.2025.

Отказывая в удовлетворении требований Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области в части взыскания с ФИО1 налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2020 год – 28 391,63 руб., суд исходит из следующего.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 5 ст. 289 КАС Российской Федерации).

Из разъяснений, содержащихся в п. 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.12.2016 N 62 "О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве" следует, что истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 3 статьи 46, пункте 1 статьи 47, пункте 2 статьи 48, пункте 1 статьи 115 НК РФ, является препятствием для выдачи судебного приказа.

Таким образом, налоговым органом существенно нарушен срок обращения в суд, поскольку с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании, в том числе, налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2020 год административный истец обратился к мировому судье за пределами установленного срока, более того, пропустив довольно значимый период времени по взысканию налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2020 год.

Иные пени, предъявленные инспекцией ко взысканию начислены на недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2020 год, во взыскании которого судом отказано, в связи с чем, взыскание пени на данные недоимки невозможно.

Таким образом, подытоживая вышеизложенное, заявленные требования налогового органа обоснованы в части взыскания с ответчика задолженности по налогу на профессиональный доход за декабрь 2023 год – 403,70 руб., за февраль 2024 год – 1276 руб., за март – 1276 руб., пени за несвоевременную уплату (неуплату) налогов, начисленных в соответствии со ст. 75 НК РФ за период с 29.12.2023 по 17.05.2024. Между тем, поскольку ответчиком представлены в материалы дела платежные документы, согласно которым данные суммы оплачены, то данные требования не подлежат удовлетворении, как фактически исполненные.

В силу подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в том числе, в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области о взыскании с ФИО1, <дата> рождения, ИНН <номер> о взыскании в пользу Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2020 год – 28 391,63 руб., по налогу на профессиональный доход за декабрь 2023 год – 403,70 руб., за февраль 2024 год – 1276 руб., за март – 1276 руб., пени за несвоевременную уплату (неуплату) налогов, начисленных в соответствии со ст. 75 НК РФ по состоянию на 17.05.2024 – 1485 руб. - оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Серпуховский городской суд Московской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий судья М.И. Астахова

Мотивированное решение составлено 16.10.2025.