Решение № 2А-3650/2024 2А-555/2025 2А-555/2025(2А-3650/2024;)~М-2900/2024 А-555/2025 М-2900/2024 от 6 июля 2025 г. по делу № 2А-3650/2024

Дело №а-555/2025

УИД 62RS0№-21


Решение

Именем Российской Федерации

26 июня 2025 года г. Рязань

Московский районный суд г. Рязани в составе:

председательствующей судьи Бичижик В.В.,

при помощнике судьи Судиловской Е.О.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Рязанской области к ФИО1 о взыскании единого налогового платежа,

установил:

УФНС России по Рязанской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании единого налогового платежа, указав, что административный ответчик является плательщиком страховых взносов. В обоснование своих требований административный истец указал, что согласно регистрационным данным налогового органа, административный ответчик в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, с 2016 года осуществляет деятельность в качестве арбитражного управляющего, обязан уплачивать установленные законом налоги.

За период с 2017 по 2023 год у налогоплательщика ФИО1 образовалась задолженность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование:

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 23 400 рублей; за 2018 год в размере 26 545 рублей; за 2019 год в размере 35 127,78 рублей; за 2020 год в размере 54 801,56 рублей; за 2021 год в размере 46 603,11 рублей; за 2022 год в размере 18 825,30 рублей;

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 4 590 рублей; за 2018 год в размере 5 840 рублей; за 2019 год в размере 5 969 рублей; за 2020 год в размере 8 426 рублей; за 2021 год в размере 8 426 рублей;

- страховым взносам, уплачиваемым в совокупном размере за 2023 год в сумме 43 145,72 рублей.

Страховые взносы начислены ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ в связи с отсутствием в электронном ресурсе налогового органа сведений о постановке ФИО1 на учет в качестве арбитражного управляющего.

Страховые взносы до даты обращения в суд с административным исковым заявлением не уплачены.

Ввиду своевременной неуплаты страховых взносов административному ответчику за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в размере 101 023,29 рублей.

Налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику ФИО1 направлено требование № на сумму 206 694,14 рублей, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности. Добровольно требование не исполнено.

УФНС России по Рязанской области обращалось к мировому судье судебного участка № судебного района Московского районного суда <адрес> о вынесении судебного приказа о взыскании налоговой задолженности с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности. Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № был отменен.

Просит взыскать с ФИО1 единый налоговый платеж в размере 382 723,15 рублей, из которого:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 23 400 рублей; за 2018 год в размере 26 545 рублей; за 2019 год в размере 35 127,78 рублей; за 2020 год в размере 54 801,56 рублей; за 2021 год в размере 46 603,11 рублей; за 2022 год в размере 18 825,30 рублей;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 4 590 рублей; за 2018 год в размере 5 840 рублей; за 2019 год в размере 5 969 рублей; за 2020 год в размере 8 426 рублей; за 2021 год в размере 8 426 рублей;

- страховые взносы, уплачиваемые в совокупном размере за 2023 год в сумме 43 145,72 рублей;

- пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 101 023,29 рублей.

Административное исковое заявление принято к производству Московского районного суда г. Рязани, делу присвоен №.

Также УФНС России по <адрес> обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании единого налогового платежа, в котором по аналогичным вышеизложенному основаниям просило взыскать с ФИО1 пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 12 620,15 рублей за неуплату страховых взносов. Указало, что ввиду своевременное неуплаты ФИО1 страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование административному ответчику было направлено требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ, добровольно не исполненное. В дельнейшем по заявлению УФНС России по <адрес> мировым судьей судебного участка № судебного района Московского районного суда <адрес> был вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ, который определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ был отменен.

Административное исковое заявление было принято к производству Московского районного суда г. Рязани, делу присвоен №.

В дальнейшем административное исковое заявление № было уточнено в части периода взыскания, административный истец просил взыскать с ФИО1 единый налоговый платеж в размере 12 620,15 рублей за период с 16.04.20204 г. по ДД.ММ.ГГГГ.

Определением Московского районного суда г. Рязани ДД.ММ.ГГГГ вышеуказанные административные дела были объединены в одно производство, объединенному административному делу присвоен №.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Рязанской области не явилась, о месте и времени рассмотрения дела извещена надлежащим образом, представила заявление о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенный о месте и времени рассмотрения дела, в судебное заседание не явился.

От представителя административного ответчика ФИО2 поступило ходатайство об отложении рассмотрения дела в связи с нахождением в очередном отпуске, в удовлетворении которого было отказано.

На основании части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд полагает необходимым рассмотреть дело в судебном заседании в отсутствие надлежащим образом извещенных лиц, явка которых не была признана судом обязательной.

Из ранее поступивших в материалы дела письменных возражений административного ответчика следует, что налоговым органом не соблюден срок обращения в суд для взыскания страховых взносов за 2017-2020 годы и пеней, в настоящее время возможность взыскания указанных страховых взносов у налогового органа утрачена, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2017, 2018, 2019, 2020 годы и страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2017, 2018, 2019, 2020 годы, а также пени, начисленные на эти периоды являются безнадежными к взысканию в связи с утратой возможности принудительного взыскания.

Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с ч.1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В силу ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии со ст. 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

На основании ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Индивидуальные предприниматели, адвокаты, арбитражные управляющие, нотариусы, занимающиеся частной практикой в соответствии с подп. 2 п.1 ст. 6 ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в РФ» являются страхователями, в связи с чем, подлежат регистрации в территориальном органе ПФ РФ в качестве страхователя.

В соответствии с п.2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере не позднее 31 декабря текущего календарного года.

Согласно п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В силу ч.2 и ч.3 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном Налоговым Кодексом РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 Налогового Кодекса РФ.

В соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу п.п.1, п.п.2 п.1 ст.430 НК РФ, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

Согласно п. 1.2 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают:

1) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, 53 658 рублей за расчетный период 2025 года, 57 390 рублей за расчетный период 2026 года, 61 154 рублей за расчетный период 2027 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей;

2) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленном подпунктом 1 настоящего пункта, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, не может быть более 257 061 рубля за расчетный период 2023 года, не может быть более 277 571 рубля за расчетный период 2024 года, не может быть более 300 888 рублей за расчетный период 2025 года, не может быть более 321 818 рублей за расчетный период 2026 года, не может быть более 342 923 рублей за расчетный период 2027 года.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса РФ, пеня начисляется, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Процентная ставка пени принимается равной одной трёхсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4 статьи 75 НК РФ).

На основании п.1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Материалами дела подтверждается, что административный ответчик ФИО1 состоит на учете в УФНС России по <адрес> в качестве арбитражного управляющего с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время, в связи с чем является плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование.

За 2017 год налоговым органом ФИО1 начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование исходя из следующего расчета: 7 500 (МРОТ на начало 2017 года) х 26% (тариф согласно п.п.1 п.2 ст.425 НК РФ) х 12 (увеличение тарифа в соответствии с п.п.1 п.1 ст.430 НК РФ) = 23 400 рублей.

За 2017 год налоговым органом ФИО1 начислены страховые взносы на обязательное медицинское страхование исходя из расчета: 7 500 (МРОТ на начало 2017 года) х 5,1% (тариф согласно п.п.3 п.2 ст.425 НК РФ) х 12 (увеличение тарифа согласно п.п.2 п.1 ст.43- НК РФ) = 4 590 рублей.

За 2018 год налоговым органом ФИО1 начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 26 454 рублей.

За 2018 год налоговым органо ФИО1 начислены страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 5 840 рублей.

За 2019 год ФИО1 начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование при величине дохода, превышающего 300 000 рублей, исходя из расчета: 877 377,62 (сумма дохода за 2019 год) – 300 000 рублей (вычет) х 1% = 5 773,78 рублей + 29 354 (сумма страховых взносов в фиксированном размере) = 35 127,78 рублей.

За 2019 год ФИО1 начислены страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 5 969,66 рублей.

За 2020 год ФИО1 начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование при величине дохода, превышающего 300 000 рублей, исходя из расчета: 2535356 рублей (сумма дохода за 2020 год) – 300 000 рублей (вычет) х 1% = 22 353,56 рублей + 32 448 (сумма страховых взносов в фиксированном размере) = 54 801,56 рублей.

За 2020 год ФИО1 начислены страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 8 426 рублей.

За 2021 год ФИО1 начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, при величине дохода, превышающего 300 000 рублей, исходя из расчета: 1 715 511 рублей (доход за 2021 год) – 300 000 рублей (вычет) х 1% = 14 155,11 рублей + 32 448 рублей (сумма страховых взносов в фиксированном размере) = 46 603,11 рублей.

За 2021 год ФИО1 начислены страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 8 426 рублей.

За 2022 год ФИО1 начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование при величине дохода, превышающего 300 000 рублей, исходя из расчета: 2 182 503,34 рублей (доход за 2022 год) – 300 000 рублей (вычет) х 1% = 18 825,03 рублей.

За 2023 год ФИО1 начислены страховые взносы на обязательное медицинское и пенсионное страхование в совокупном фиксированном размере, исходя из расчета:

36 723 рублей (фиксированная сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, предусмотренная ст.430 НК РФ) + 9 119 рублей (сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2023 год в фиксированном размере, предусмотренная ст.430 НК РФ) = 45 842 рублей.

Из материалов дела следует, что от ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ поступил единый налоговый платеж в размере 882,28 рублей, ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 748,72 рублей, ДД.ММ.ГГГГ в размере 65,28 рублей, всего уплачено 2 696,28 рублей.

Непогашенный остаток по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023 год составляет 45 842 – 2 696,28 = 43 145,72 рублей.

Данные обстоятельства подтверждаются административным исковым заявлением, иными материалами административного дела и апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Рязанского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу № (№) по иску ФИО1 к УФНС России по <адрес> о признании безнадежной к взысканию недоимки, которое в силу положений ст.64 КАС РФ является обязательным при рассмотрении настоящего административного дела.

Обсуждая требование о взыскании страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование за 2017-2020 годы, суд приходит к следующему.

Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Рязанского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу № (№) по иску ФИО1 к УФНС России по <адрес> о признании безнадежной к взысканию недоимки, которое в силу положений ст.64 КАС РФ является обязательным при рассмотрении настоящего административного дела, признана безнадежной к взысканию числящаяся за ФИО1 задолженность по страховым взносам:

- на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 23 400 рублей, за 2018 год в размере 26 545 рублей, за 2019 год в размере 35 127,78 рублей, за 2020 год в размере 54 801,56 рублей;

- на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 4 590 рублей, за 2018 год в размере 5 840 рублей, за 2019 год в размере 5 969,66 рублей, за 2020 год в размере 8 426 рублей;

- а также задолженность по пеням за период с ДД.ММ.ГГГГ по декабрь 2021 года в размере 24 261,45 рублей, начисленных на указанные страховые взносы, признанные безнадежными к взысканию.

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в случаях, указанных в п.3 ст.44 НК РФ, в том числе в связи с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных НК РФ (п.п.1); со смертью физического лица – налогоплательщика и или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством РФ (п.п.3); с ликвидацией организации-налогоплательщика после проведения всех расчетов с бюджетной системой Российской Федерации в соответствии со ст.49 данного Кодекса (п.п.4); а также с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (п.п.5).

К иным обстоятельствам, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора, относится в том числе обстоятельство признания недоимки и задолженности по пеням безнадежными к взысканию и их списание в случаях, предусмотренных ст.59 НК РФ,

В силу п.п.4 п.1 ст.59 НК РФ безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.

В соответствии с правовой позицией, изложенной в Обзоре судебной практики Верховного Суда РФ № (2016), утвержденном Президиумом Верховного Суда РФ ДД.ММ.ГГГГ, согласно взаимосвязанному толкованию норм п.п.5 п.3 ст.44 и п.п.4 п.1 ст.59 НК РФ, исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Таким образом, в материалы настоящего дела получен вступивший в законную силу судебный акт, которым задолженность ФИО3 по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2017 – 2020 годы признана безнадежной в размерах, заявленных административным истцом в настоящем административном исковом заявлении.

При таких обстоятельствах в удовлетворении административных исковых требований о взыскании задолженности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 23 400 рублей, за 2018 год в размере 26 545 рублей, за 2019 год в размере 35 127,78 рублей, за 2020 год в размере 54 801,56 рублей; на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 4 590 рублей, за 2018 год в размере 5 840 рублей, за 2019 год в размере 5 969,66 рублей, за 2020 год в размере 8 426 рублей, при рассмотрении настоящего административного дела административному истцу надлежит отказать.

Обсуждая задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 46 603,11 рублей и обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 8 426 рублей, суд приходит к следующему.

Сроки взыскания налога, пеней, страховых взносов и штрафов ограничены Налоговым кодексом РФ и пропуск налоговым органом этих сроков означает фактическую невозможность взыскания соответствующих сумм с налогоплательщика.

Пункт 1 ст.70 НК РФ в редакции, действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ, обязывал налоговый орган направить налогоплательщику требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно разъяснениям, приведенным в абзаце 3 п.50 Постановления Пленума ВАС РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса РФ», под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты налога (авансового платежа), а в случае представления налоговой декларации (расчета авансового платежа) с нарушением установленных сроков – следующий день после ее представления.

Таким образом, днем выявления недоимки по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за налоговый период 2021 года, явилось ДД.ММ.ГГГГ, а с учетом нерабочих дней – ДД.ММ.ГГГГ.

Следовательно, требование об уплате страховых взносов за 2021 год должно было быть направлено налогоплательщику ФИО1 не позднее ДД.ММ.ГГГГ. При этом, материалами дела подтверждается, что требование об уплате страховых взносов было направлено ФИО1 только ДД.ММ.ГГГГ, а в условиях ЕНС первое требование об уплате задолженности было выставлено ФИО1 в марте 2023 года. При таких обстоятельствах, признать, что налоговым органом соблюдены сроки и порядок взыскания задолженности по уплате страховых взносов за 2021 года, нельзя.

Согласно разъяснениям, содержащимся в Обзоре судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства, утвержденном Президиумом Верховного Суда РФ ДД.ММ.ГГГГ, судам необходимо иметь ввиду, что несвоевременное совершение налоговым органом действий, предусмотренных п.п.4,6 ст.69, п.1-2 ст.70, ст.ст.46-47 НК РФ, не влечет продления совокупного срока принудительного взыскания задолженности, которых исчисляется объективно – в последовательности и продолжительности, установленной названными нормами закона.

Таким образом, суд полагает, что налоговым органом утрачена возможность взыскания с ФИО1 задолженности по уплате страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование за 2021 год, ввиду чего в удовлетворении административного искового требования в указанной части также надлежит отказать. Пени на указанную задолженность также начислению не подлежат.

Предъявленная к взысканию задолженность по уплате страховых взносов за следующие периоды: по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 18 825,30 рублей, страховых взносов в фиксированном совокупном размере за 2023 год в сумме 43 145,72 рублей обоснована административным истцом в административном исковом заявлении, подтверждается материалами административного дела, расчетами административного истца.

Представленный расчет задолженности по уплате страховых взносов за 2022 год признается судом верным, поскольку основан на положениях закона, фактических обстоятельствах дела и арифметически правильный, ввиду чего принимается судом в доказательство размера задолженности за 2022 год.

За налоговый период 2023 года ФИО1 были начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленном п.п.1.2 ст. 430 Налогового кодекса РФ за вычетом произведенной оплаты, в общем размере 45 842 рублей. С учетом произведенной ФИО1 оплаты задолженности в размере 2 696,28 рублей, остаток задолженности за 2023 год по уплате страховых взносов в фиксированном совокупном размере составляет 43 145,72 рублей.

Каких-либо доказательств уплаты указанных страховых взносов за 2022, 2023 годы административный ответчик суду не предоставил.

При установленных обстоятельствах с административного ответчика ФИО1 в пользу административного истца УФНС России по <адрес> подлежат взысканию страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 18 825,30 рублей, за 2023 год в совокупном фиксированном размере 43 145,72 рублей.

За неуплату налогов административному ответчику начислены и предъявлены к взысканию пени.

Из уточненной позиции административного истца следует, что пени подлежат взысканию за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в общем размере 113 643,44 рублей (который складывается из: 101 023,29 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ + 12 620,15 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

В задолженность для расчета пеней, согласно административному исковому заявлению и письменным пояснениям представителя административного истца, входила задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 23 400 рублей; за 2018 год в размере 26 545 рублей; за 2019 год в размере 35 127,78 рублей; за 2020 год в размере 54 801,56 рублей; за 2021 год в размере 46 603,11 рублей; за 2022 год в размере 18 825,30 рублей; страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 4 590 рублей; за 2018 год в размере 5 840 рублей; за 2019 год в размере 5 969 рублей; за 2020 год в размере 8 426 рублей; за 2021 год в размере 8 426 рублей; страховым взносам в совокупном фиксированном размере 43 145,72 рублей.

При рассмотрении настоящего дела установлено, что задолженность ФИО1 по уплате страховых взносов за 2017-2020 годы признана безнадежной к взысканию, ввиду чего право на взыскание у налогового органа данной задолженности утрачено.

Задолженность по уплате страховых взносов за 2021 год также не подлежит взысканию, поскольку налоговым органом утрачено право на такое взыскание в связи с нарушением сроков и порядка взыскния.

Согласно позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от ДД.ММ.ГГГГ N 422-О, законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено.

Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ взысканию не подлежат.

Судом производится собственный расчет пеней за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Из материалов дела следует, что с ДД.ММ.ГГГГ у ФИО1 образовалась задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 18 825,30 рублей.

Таким образом, стартовая задолженность на ДД.ММ.ГГГГ единого налогового счета складывалась из задолженности по страховым взносам на пенсионное страхование за 2022 год в размере 18 825,30 рублей,

Пени на задолженность по оплате страховых взносов на ОПС за 2022 год начисляются с первого рабочего дня следующего года, а именно, с ДД.ММ.ГГГГ. Расчет следующий:

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: 18 825,30 рублей /300 х 7,5% х 196 = 922,38 рублей;

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: 18 825,30 рублей /300 х 8,5% х 22 = 117,33 рублей;

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: 18 825,30 рублей /300 х 12% х 34 = 256,02 рублей;

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: 18 825,30 рублей /300 х 13% х 42 = 342,59 рублей;

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: 18 825,30 рублей /300 х 15% х 49 = 461,19 рублей;

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: 18 825,30 рублей /300 х 16% х 22 = 220,88 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ у ФИО1 возникла задолженность по уплате страховых взносов в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей, совокупная налоговая обязанность увеличилась: 18 825,30 + 45 842 = 64 667,30 рублей. Расчет пеней производится на увеличенную совокупную налоговую обязанность с первого рабочего дня 2024 года:

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: 64 667,30 рублей /300 х 16% х 6 = 206,93 рублей.

Из материалов дела следует, что ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 осуществил единый налоговый платеж в размере 882,28 рублей: 64 667,30 – 882,28 = 63 785,02 рублей. Расчет пеней следующий:

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: 63 785,02 рублей /300 х 16% х 10 = 340,18 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 осуществлен единый налоговый платеж в размере 1 748,72 рублей, совокупная налоговая обязанность уменьшилась: 63 785,02 – 1 748,72 = 62 036,30 рублей, расчет пеней следующий:

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: 62 036,30 рублей /300 х 16% х 1 = 33,09 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 совершил налоговый платеж в размере 65,28 рублей, совокупная налоговая обязанность уменьшилась: 62 036,30 – 65,28 = 61 971,02 рублей. Расчет пеней следующий:

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: 61 971,02 рублей /300 х 16% х 164 = 5 420,36 рублей.

Пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляют 8 320,95 рублей.

Из административного искового заявления следует, что налоговый орган уменьшил пени на 974,99 рублей. Следовательно, 8 320,95 – 974,99 = 7 345,96 рублей.

Таким образом, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляют 7 345,96 рублей.

На основании пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму долга.

При этом, законодательством о налогах и сборах не предусмотрено направление налогоплательщику нового, дополнительного или уточненного требования об уплате задолженности, в случае изменения суммы задолженности, то есть общей суммы недоимок, пеней, штрафов в сторону уменьшения или увеличения, равной размеру отрицательного сальдо ЕНС.

Налоговым органом административному ответчику были направлены требования об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ., № от ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органо было принято Решение № о взыскании с ФИО1 задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств в размере 285 167,67 рублей.

Согласно п.п.2 п.3 ст.48 Налогового кодекса РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № судебного района Московского районного суда <адрес> о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании страховых взносов за период с 2017 по 2022 годы, пеней за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей был вынесен судебный приказ №, который определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ был отменен.

ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № судебного района Московского районного суда <адрес> о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании пеней за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей был вынесен судебный приказ №, который определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ был отменен.

Указанные обстоятельства установлены на основании исследованных копий требований об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ, решения налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ, копий определений мирового судьи судебного участка № судебного района Московского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № и от ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговый орган обратился в суд с соблюдением срока, установленного законом.

При таких обстоятельствах, суд находит административное исковое заявление УФНС России по <адрес> к ФИО1 о взыскании Единого налогового платежа подлежащим частичному удовлетворению. С ФИО1 в пользу УФНС РФ по <адрес> подлежит взысканию Единый налоговый платеж в размере 69 316 рублей 98 копеек, из которого:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 18 825 рублей 30 копеек;

- страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 43 145 рублей 72 копеек;

- пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 7 345 рублей 96 копеек.

В большем размере административное исковое заявление удовлетворению не подлежит.

В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей, рассчитанная по правилам ст. 333.19 НК РФ, от уплаты которой при подаче административного искового заявления был освобожден административный истец.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление УФНС России по <адрес> к ФИО1 о взыскании единого налогового платежа – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН <***>), в пользу УФНС России по <адрес> (ОГРН <***>) единый налоговый платеж в размере 69 316 рублей 98 копеек, из которого:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 18 825 рублей 30 копеек;

- страховые взносы за 2023 год в совокупном фиксированном размере 43 145 рублей 72 копеек;

- пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 7 345 рублей 96 копеек.

В удовлетворении административных исковых требований в большем размере, а именно, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017-2021 годы, обязательное медицинское страхование за 2017-2021 годы, во взыскании пеней за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ отказать.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН <***>) в доход муниципального образования <адрес> государственную пошлину в размере 4 000 рублей 60 копеек.

Решение может быть обжаловано в Рязанский областной суд через Московский районный суд <адрес> в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

В окончательной форме решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья-подпись

Копия верна: судья В.В. Бичижик