Решение № 2А-27/2020 2А-27/2020(2А-872/2019;)~М-874/2019 2А-872/2019 М-874/2019 от 10 февраля 2020 г. по делу № 2А-27/2020

66RS0016-01-2019-001339-34

Дело № 2а-27/2020

Мотивированное
решение составлено 10.02.2020 года

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Артемовский 28 января 2020 года

Артемовский городской суд Свердловской области в составе: председательствующего судьи Поджарской Т.Г., при участии представителя административного истца ФИО1, административного ответчика ФИО2, при секретаре Дружининой О.В., рассмотрев в открытом судебном заседании по общим правилам административного судопроизводства административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Свердловской области к ФИО2 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, пенсионное страхование, по налогу по упрощенной системе налогообложения, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 23 по Свердловской области (далее - МИФНС России № 23 по Свердловской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, по налогу по упрощенной системе налогообложения (УСН), пени.

МИФНС России № 23 по Свердловской области в обоснование исковых требований в заявлении указала, что согласно выписке из ЕГРИП, ФИО2 12.11.2018 прекратила предпринимательскую деятельность на основании личного заявления. В соответствии со ст. 419 НК РФ, п. 2 ст. 6 Закона об основах обязательного медицинского страхования и ст. 3 Закона № 125-ФЗ, ФИО2 являлась плательщиком страховых взносов, имеет задолженность по ним в следующих размерах: страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетный период 2018 год - 5 061 руб. 33 коп., пени 373 руб. 04 коп.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2018 год - 23 005 руб. 67 коп., пени 1 899 руб. 64 коп. ФИО2 представила в Инспекцию налоговую декларацию по УСН за 2017 год. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, согласно представленной декларации, составила 3 600 руб. Административным ответчиком налог в размере 3 334 руб. 25 коп. частично оплачен, таким образом задолженность по УСН составляет 265 руб. 75 коп.

В процессе рассмотрения дела истец уточнил исковые требования, окончательно просит взыскать с ответчика задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 5 061 руб. 33 коп., пени в размере 373 руб. 04 коп., на обязательное пенсионное страхование в размере 23 005 руб. 67 коп., пени в размере 1 899 руб. 64 коп., задолженность по УСН в размере 257 руб. 95 коп. (л.д. 68).

Представитель административного истца МИФНС России № 23 по Свердловской области ФИО1, действующий на основании доверенности (л.д. 61), в судебном заседании исковые требования поддержал по изложенным в иске доводам.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании с исковыми требованиями согласилась частично, не оспаривала наличие задолженности по страховым взносам за 2018 год на обязательное медицинское страхование в размере 5 061 руб. 33 коп., на обязательное пенсионное страхование в размере 23 005 руб. 67 коп. Возражала против взыскания пени по указанным страховым взносам. Также не согласна с наличием задолженности по УСН за 2017 год, поскольку данная задолженность полностью ею погашена в рамках исполнительного производства.

Суд, ознакомившись с доводами искового заявления, заслушав пояснения представителя административного истца, административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, считает, что исковые требования подлежат частичному удовлетворению по следующим основаниям.

В силу ст. 4 Федерального закона от 08.03.2015 № 22-ФЗ «О введении в действие Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» дело подлежат рассмотрению в порядке, предусмотренном Кодеком административного судопроизводства Российской Федерации.

Обязанность гражданина платить законно установленные налоги установлена ст. 57 Конституции Российской Федерации и ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (часть 1).

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2).

Согласно пунктам 1, 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 Налогового кодекса РФ).

В силу п. 1 ст. 45, п. 1 ст. 69 Налогового кодекса РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога и (или) пени является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, то есть письменного извещения о неуплаченной сумме налога и обязанности уплатить ее в установленный срок.

Пунктом 2 ст. 45 НК РФ предусмотрено, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном ст. ст. 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Пунктами 2 и 3 ст. 52 НК РФ установлено, что в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, в котором должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

Согласно п. 2 ч. 1 ст. 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

В соответствии с ч. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

В силу ч. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Согласно ч. 2 ст. 432 НК РФ, суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В соответствии с ч. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя в качестве плательщика страховых взносов.

Согласно ч. 1 ст. 346.12 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.

В силу ч. 1, 2 ст. 346.14 НК РФ объектом налогообложения признаются доходы; доходы, уменьшенные на величину расходов (ч. 1).

Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком, за исключением случая, предусмотренного пунктом 3 настоящей статьи. Объект налогообложения может изменяться налогоплательщиком ежегодно. Объект налогообложения может быть изменен с начала налогового периода, если налогоплательщик уведомит об этом налоговый орган до 31 декабря года, предшествующего году, в котором налогоплательщик предлагает изменить объект налогообложения. В течение налогового периода налогоплательщик не может менять объект налогообложения (ч. 2).

Согласно ч. 1, 2 ст. 346.18 НК РФ в случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя (ч. 1).

В случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов (ч. 2).

Налоговым периодом признается календарный год (ч. 1 ст. 346.19 НК РФ).

В соответствии с ч. 2 ст. 346.21 НК РФ сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

Согласно ч. 1, 2 ст. 346.23 НК РФ по итогам налогового периода индивидуальные предприниматели представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в следующие сроки не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи).

Налогоплательщик представляет налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному им в налоговый орган в соответствии с пунктом 8 статьи 346.13 настоящего Кодекса, прекращена предпринимательская деятельность, в отношении которой этим налогоплательщиком применялась упрощенная система налогообложения.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Судом установлено, следует из письменных материалов дела, что ФИО2 с 25.12.2007 года была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, 12.11.2018 года ФИО2 прекратила деятельность в связи с принятием ею соответствующего решения, что подтверждается выпиской из ЕГРИП от 25.09.2019 года, уведомлением от 12.11.2018 года (л.д. 38-40, 86).

Таким образом, в период с 25.12.2007 года по 12.11.2018 года ФИО2 являлась страхователем и плательщиком страховых взносов.

В связи с неуплатой за 2018 год страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 5 061 руб. 33 коп., на обязательное пенсионное страхование в размере 23 005 руб. 67 коп. в установленные сроки административному ответчику направлено требование № 51143 по состоянию на 05.12.2018 года (л.д. 10). Данное требование направлено ответчику посредством почтовой связи, что подтверждается сведениями об отправке заказной почтовой корреспонденции (л.д. 11-12).

Доказательств уплаты вышеуказанных страховых взносов административным ответчиком в нарушение требований статьи 62 КАС РФ суду не предоставлено. Наличие данных задолженностей и их размер признавалось и не оспаривалось ответчиком при рассмотрении дела.

Согласно декларации по УСН за 2017 год налогоплательщика ФИО2, сумма исчисленного налога за налоговый период составила 3 600 руб. (л.д. 25-36).

Согласно постановлению МИФНС России № 23 по Свердловской области № 3197 от 02.07.2018 года, с ФИО2 подлежит взысканию сумма задолженности в размере 4 111 руб. 70 коп., из которых сумма налогов (сборов) – 3 600 руб., пени – 511 руб. 70 коп. (л.д. 90).

05.07.2018 года судебным приставом-исполнителем Артемовского РОСП УФССП России по Свердловской области возбуждено исполнительное производство № 25590/18/66014-ИП на основании постановления МИФНС России № 23 по Свердловской области № 3197 от 02.07.2018 года в отношении должника ФИО2 о взыскании в пользу МИФНС России № 23 по Свердловской области налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов в размере 4 111 руб. 70 коп. (л.д. 87-89), которое окончено 26.02.2019 года в связи с выполнением в полном объеме требований исполнительного документа (л.д. 92-93).

Таким образом, судом установлено, что обязанность по уплате УСН за 2017 год ФИО2 на момент рассмотрения дела исполнена в полном объеме, в связи с чем, требование истца о взыскании с ответчика задолженности по УСН в размере 257 руб. 95 коп. удовлетворению не подлежит.

Судебный приказ мирового судьи судебного участка № 2 Артемовского судебного района Свердловской области от 15.04.2019 года о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам на общую сумму 31 664 руб. 69 коп., расходов по уплате госпошлины в размере 574 руб. 97 коп., выданный на основании заявления МИФНС России № 23 по Свердловской области от 10.04.2019 года, был отменен определением мирового судьи от 23.05.2019 года по заявлению должника (л.д. 1-4, 30, 34 дела № 2а-1186/2019).

Таким образом, установив, что шестимесячный срок обращения в суд с иском о взыскании обязательных платежей и санкций не пропущен, административным ответчиком не выполнена обязанность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование, на обязательное пенсионное страхование за вышеуказанный период в предъявленном ко взысканию размере, при том, что недоимка по страховым взносам исчислена и выставлена к оплате в требовании, направленном в адрес налогоплательщика с соблюдением предусмотренных законом порядка и сроков их взыскания, суд приходит к выводу об удовлетворении требований о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, на обязательное пенсионное страхование.

В соответствии с п. 2 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно положениям ст. ст. 48, 70 НК РФ несвоевременная уплата налога предусматривает возможность применения налоговым органом такой обеспечительной меры как взыскание пени.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (ч. 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (ч. 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (ч. 3). Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора по процентной ставке равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (ч. 4).

Пунктами 5 и 6 ст. 69 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете. Требование об уплате налога может быть передано руководителю (законному или уполномоченному представителю) организации или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату получения этого требования.

Если указанными способами требование об уплате налога вручить невозможно, оно направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Ответчику начислены пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 392 руб. 25 коп. за период с10.01.2018 года по 05.12.2018 года (л.д. 23, 24), на обязательное пенсионное страхование в размере 1 994 руб. 33 коп. за период с 10.01.2018 года по 05.12.2018 года (л.д. 21, 22).

Исходя из положений, содержащихся в статьях 46, 72, 75 НК РФ, уплату пеней следует рассматривать как дополнительную обязанность налогоплательщика помимо обязанности по уплате налога, исполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней. Исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Поэтому после истечения пресекательного срока взыскания задолженности по налогу пени не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога и с этого момента не подлежат начислению.

В связи с чем, судом не усматривается оснований для взыскания с ответчика пени в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на обязательное медицинское страхование, на обязательное пенсионное страхование, поскольку они начислены на задолженность по соответствующим видам налогов за периоды, предшествующие 2018 году, что следует из материалов дела и пояснений представителя административного истца, за которые задолженность по указанным страховым взносам истцом к взысканию не предъявляется.

Поскольку, ответчик ФИО2 является инвалидом первой группы по общему заболеванию, инвалидность установлена с 26.09.2019 года и далее бессрочно (л.д. 94-95), то государственная пошлина в связи с удовлетворением исковых требований взысканию с ответчика не подлежит в соответствии с подп. 2 п. 2 ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании изложенного и, руководствуясь ст. ст. 175-179, 291-293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 23 по Свердловской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Свердловской области задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 5 061 руб. 33 коп., на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 23 005 руб. 67 коп., всего взыскать 28 067 руб.

В удовлетворении остальной части исковых требований отказать.

Решение суда может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда через Артемовский городской суд Свердловской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: Т.Г. Поджарская