Решение № 2А-1595/2019 2А-1595/2019~М-1803/2019 М-1803/2019 от 7 ноября 2019 г. по делу № 2А-1595/2019

Административное дело № 2а-1595\2019


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

08 ноября 2019 года Краснодарский край, г. Апшеронск

Апшеронский районный суд Краснодарского края в составе:

председательствующего судьи Бахмутова А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Апшеронского районного суда Краснодарского края в порядке упрощенного (письменного) производства в отсутствие сторон административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №9 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям,

УСТАНОВИЛ:

21.10.2019 г. Межрайонная ИФНС России № 9 по Краснодарскому краю (далее по тесту «Налоговой орган») обратилась в Апшеронский районный суд Краснодарского края с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по обязательным платежам и санкциям в общей сумме 3 551 рубль 05 копеек.

В обоснование заявленных требований налоговым органом указано, что ФИО1 на праве собственности принадлежит земельный участок, кадастровый № расположенный в границах Хадыженского городского поселения Апшеронского района Краснодарского края по адресу: Краснодарский край, Апшеронский район, <адрес> и земельный участок с кадастровым номером №, расположенный в границах того же поселения, по адресу: Краснодарский край, Апшеронский район, <адрес>.

Налоговым органом в адрес административного ответчика было направлено налоговое уведомление от 28.08.2018 г. № с расчетом земельного налога за 2017 г., которое ФИО1 в установленный в нем (уведомлении) срок, не исполнила.

31.01.2019 г. в адрес административного ответчика налоговым органом было направлено требование № об уплате недоимки по земельному налогу по состоянию на 31.01.2019г., которое ФИО1 также не исполнила.

Недоимка административного ответчика по земельному налогу за 2017 г., составила 3 551 рубль 05 копеек, в том числе пеня в размере 52 рубля 05 копеек.

Поскольку образовавшаяся недоимка по земельному налогу своевременно ФИО1 уплачена не была, налоговый орган обратился в адрес мирового судьи с заявлением о выдаче судебного приказа.

На основании заявления налогового органа мировым судьей судебного участка № Апшеронского района Краснодарского края был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и сборам, который в последствии был отменен определением мирового судьи от 09.08.2019 г. в связи с поступившими на него возражениями должника.

В административном иске налоговый орган просит суд рассмотреть административный иск в порядке упрощенного (письменного) производства и взыскать с административного ответчика ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Краснодарскому краю задолженность по обязательным платежам и санкциям в общей сумме 3 551 рубль 05 копеек.

23.10.2019 г. административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №9 по Краснодарскому краю к ФИО1 было принято к производству Апшеронского районного суда Краснодарского края.

Определением суда от 23.10.2019 г. по административному делу назначена была назначена подготовка к судебному разбирательству.

В целях представления административным ответчиком в суд отзыва, объяснений, возражений по существу заявленных требований, определением судьи от 23.10.2019 г. ФИО1 был установлен десятидневный срок для предоставления таких документов со дня получения ею копии определения о подготовке дела к судебному разбирательству в порядке упрощенного (письменного) производства от 23.10.2019 г.

Копия определения суда о принятии административного искового заявления к производству суда, копия определения подготовки дела к судебному разбирательству и судебное извещение по делу было направлено в адрес ответчика почтовой заказной корреспонденцией - 23.10.2019 г., и возвращено обратно в суд по причине истечения срока хранения - 02.11.2019г.

Факт регистрации ответчика по месту направления судом почтовой корреспонденции подтвержден адресной справкой ОВМ ОМВД России по Краснодарскому краю от 24.10.2019 г.

Заявленная к возмещению сумма недоимки не превышает 20 тыс. руб. (п. 3 ст. 291 КАС РФ), следовательно, возможность рассмотрения административного иска по существу в порядке упрощенного (письменного) производства не зависит от волеизъявления сторон, что следует из разъяснений, содержащихся п. 71 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации». Таким образом, выяснение мнения административного ответчика о рассмотрении дела в упрощенном порядке не требуется. Суд во исполнение ст.3 КАС РФ обеспечил доступность административному ответчику к правосудию путем его непосредственного личного участия в судебном процессе. Несмотря на это административным ответчиком в установленный судом срок соответствующих возражений по административному иску налогового органа представлено не было.

В соответствии с положениями ч.3 ст. 292 КАС РФ, и п.71 Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" определением суда от 02.11.2019 г. постановлено рассмотреть административный иск МИФНС №9 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям в порядке упрощенного (письменного) производства.

Рассмотрев представленные сторонами по делу письменные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

Из норм ч.ч. 1 и 2 ст. 48 НК РФ следует, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с ч. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Порядок взыскания налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, регламентирован положениями статьи 48 НК РФ.

Так, согласно абзацам 1, 3 п. 2 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Налоговый орган в установленный законом срок обратился к мировому судье судебного участка № Апшеронского района Краснодарского с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки, который был вынесен, но в последствии отменен мировым судьей на основании определения от 09.08.2019 г. в связи с поступившими на него возражениями должника.

С административным иском в суд налоговый орган обратился 21.10.2019 г., то есть с соблюдением срока, предусмотренного положениями абз.2 п. 3 ст. 48 НК РФ.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные НК РФ либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

В силу ст.19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

Согласно ч. 5 ст. 23 НК РФ за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации. В силу ч. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе требовать от налогоплательщика устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований, взыскивать недоимки, а также пени и штрафы, предъявлять в суды иски о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения.

Согласно п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В ст. 409 НК РФ определено, что налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (пункт 2). Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункт 3). Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (пункт 4).

Обязанность по уплате земельного налога установлена главой 31 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу п. 3 ст. 396 НК РФ сумма, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В п. 4 ст. 397 НК РФ (в редакции Федерального закона от 27 июля 2010 года N 229-ФЗ) определено, что налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно ст. 57 НК РФ сроки уплаты налогов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. При уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

В силу требований ст. 210 Гражданского кодекса РФ на собственника возложено бремя содержания принадлежащего ему имущества, в том числе и обязанность по оплате налогов в соответствии с требованиями Налогового кодекса РФ.

Судом установлено, что ФИО1 состоит на учете в налоговом органе в качестве налогоплательщика (ИНН <***>).

Судебный спор возник в виду ненадлежащего исполнения ФИО1 обязанности, установленной ст. 57 Конституции РФ, ст. 3 НК РФ по уплате земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2017 г.

В силу положений ст.ст. 13,15 НК РФ к федеральным налогам и сборам, в частности, относятся: налог на добавленную стоимость, налог на доходы физических лиц; к региональным налогам: налог на имущество организаций, налог на игорный бизнес, транспортный налог; к местным налогам: земельный налог, налог на имущество физических лиц, торговый сбор.

Земельный налог, согласно Налоговому кодексу Российской Федерации, является местным налогом (статья 15), устанавливается названным Кодексом (глава 31) и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) (пункт 1 статьи 387), которые при этом определяют налоговые ставки в пределах, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации, порядок и сроки уплаты земельного налога, а также налоговые льготы, основания и порядок их применения (пункт 2 статьи 387).

Налоговым кодексом Российской Федерации закреплено, что налоговая база по земельному налогу - это кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения, которая определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации (статья 390); она определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом; налогоплательщики-организации определяют налоговую базу самостоятельно на основании сведений государственного кадастра недвижимости о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования (пункты 1 и 3 статьи 391); налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 393).

В силу п. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости. Законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации устанавливает в срок до 1 января 2020 года единую дату начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с учетом положений статьи 5 настоящего Кодекса.

Вместе с тем, в случае, если субъектом Российской Федерации такое решение не принято налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи п. 2 ст. 402 НК РФ).

Исходя из требований ст. 404 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

В силу положений ст. 66 Земельного кодекса РФ для установления кадастровой стоимости земельных участков проводится государственная кадастровая оценка земель; органы исполнительной власти субъектов Российской Федерации утверждают средний уровень кадастровой стоимости по муниципальному району (городскому округу) (пункт 2); при этом в случаях определения рыночной стоимости земельного участка его кадастровая стоимость устанавливается равной его рыночной стоимости (пункт 3). Приведенные законоположения предусматривают, таким образом, преимущество, в том числе для целей налогообложения, в применении кадастровой стоимости, равной рыночной стоимости земельного участка, перед кадастровой стоимостью земельных участков, установленной по результатам государственной кадастровой оценки земель.

Судом установлено, что ФИО1 на праве собственности принадлежат два земельных участка с кадастровым номером № по адресу: Краснодарский край, Апшеронский район, <адрес> и с кадастровым номером №, по адресу: Краснодарский край, Апшеронский район, <адрес>. Земельные участки расположены в границах ... городского поселения Апшеронского района Краснодарского края.

Налоговым органом в адрес административного ответчика было направлено налоговое уведомление от 28.08.2018 г. № с расчетом земельного налога за 2017 г., которое ФИО1 в установленный в нем (уведомлении) срок, не исполнила.

Согласно п. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п. 2 ст. 69 НК РФ). Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (п. 1 ст. 70 НК РФ).

31.01.2019 г. в адрес административного ответчика налоговым органом в порядке, установленном ст. 70 НК РФ, было направлено требование № об уплате недоимки по земельному налогу по состоянию на 31.01.2019г., которое ФИО1 также не исполнила.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора. Процентная ставка пени равна 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ.

В связи с просрочкой исполнения обязанности по оплате налога, в соответствии со ст. 75 НК РФ, ФИО1 была начислена пеня за несвоевременную уплату земельного налога- 52 рубля 05 копеек.

Расчет цены заявленного налоговым органом иска судом проверен, признан правильным.

Согласно ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Поскольку ФИО1 в установленный законом срок не исполнила обязанность по уплате земельного налога за 2017г., что подтверждается данными оперативного учета налогового органа, доказательств обратного административным ответчиком не предоставлено, суд находит исковые требования налогового органа к ней обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

Основания для освобождения административного ответчика от уплаты земельного налога судом не установлены.

На основании ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. Доказательств наличия оснований для освобождения административного ответчика от уплаты госпошлины суду не приведено.

Применительно к п. 6 ст. 52 НК РФ сумма государственной пошлины исчисляется в полных рублях: сумма менее 50 копеек отбрасывается, а сумма 50 копеек и более округляется до полного рубля.

На основании ст.ст. 103, 111, 114 КАС РФ с учетом положений ст.ст. 52, 333.19 НК РФ и ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ суд полагает необходимым взыскать с административного ответчика в доход администрации Муниципальное образование Апшеронский район Краснодарского края государственную пошлину в сумме 400 рублей, от уплаты которой административный истец был освобожден в силу ст. 333.35 НК РФ.

На основании положений ст. 6 Бюджетного кодекса РФ администраторами доходов бюджета являются орган государственной власти (государственный орган), орган местного самоуправления, орган местной администрации, орган управления государственным внебюджетным фондом, Центральный банк Российской Федерации, бюджетное учреждение, осуществляющие в соответствии с законодательством Российской Федерации контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты, начисление, учет, взыскание и принятие решений о возврате (зачете) излишне уплаченных (взысканных) платежей, пеней и штрафов по ним, являющихся доходами бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, если иное не установлено настоящим Кодексом.

В качестве администратора государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, мировыми судьями, определена Федеральная налоговая служба.

Руководствуясь ст.ст. 290,293,294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №9 по Краснодарскому краю к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1... в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Краснодарскому краю недоимку по налогу с физических лиц, обладающих земельными участками, расположенными в границах городских поселений за 2017 г., в общей сумме 3 499 рублей, пеню в размере 52 рубля 05 копеек, а всего взыскать 3 551 рубль 05 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход администрации Муниципальное образование Апшеронский район Краснодарского края государственную пошлину в сумме 400 (четыреста) рублей.

Выдать МИФНС № 9 России по Краснодарскому краю исполнительный лист о взыскании с ФИО1 государственной пошлины.

Решение суда, может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Краснодарского краевого суда через Апшеронский районный суд Краснодарского края в течение пятнадцати дней со дня получения копии настоящего решения.

Судья А.В. Бахмутов