Решение № 2А-К251/2024 2А-К-251/2024 2А-К-251/2024~М-К197/2024 М-К197/2024 от 9 октября 2024 г. по делу № 2А-К251/2024

Дело № 2а-К 251/2024

УИД 36RS0020-02-2024-000276-08


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

п.г.т. Каменка 09 октября 2024 года

Лискинский районный суд Воронежской области в составе:

председательствующего - судьи Шпак В.А., единолично,

при секретаре судебного заседания Степановой И.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пеням,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №14 по Воронежской области (далее – Межрайонная ИФНС России №14 по Воронежской области, административный истец, налоговый орган) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 (далее – административный ответчик) о взыскании задолженности по транспортному налогу и пеням, обосновывая свои требования следующим.

Административный ответчик состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №14 по Воронежской области в качестве налогоплательщика.

В собственности ФИО1 имеется объект налогообложения - транспортное средство марки Ауди 100 с государственным регистрационным знаком №

В нарушение статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации административный ответчик не исполнил установленную законом обязанность по уплате налогов за 2019-2022 годы, в связи с чем у него образовалась задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 3 990 рублей 00 копеек, за 2020 год в размере 3 990 рублей 00 копеек, за 2021 год в размере 3 990 рублей 00 копеек и за 2022 год в размере 3 990 рублей 00 копеек.

В связи с несвоевременным исполнением обязанности по уплате налога ФИО1 начислены пени за 2018-2021 годы за период с 03.12.2019 года по 31.12.2022 года в сумме 1 610 рублей 20 копеек; и за период с 01.01.2023 года по 11.12.2023 года в связи с наличием отрицательного сальдо ЕГС в сумме 1 782 рублей 83 копейки.

В целях соблюдения досудебного порядка урегулирования спора ответчику было направлено требование от 23.07.2023 года №82019 об уплате суммы налога и пеней, которое оставлено административным ответчиком без удовлетворения.

Данные обстоятельства послужили основанием для обращения налогового органа к мировому судье судебного участка №1 в Лискинском судебном районе Воронежской области, исполняющему обязанности мирового судьи судебного участка №6 в Лискинском судебном районе Воронежской области, с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пеням с ФИО1, а после отмены судебного приказа от 08.04.2024 года в связи с поступившими от ответчика возражениями относительно его исполнения, в суд с настоящим административным иском.

Ссылаясь на указанные обстоятельства, Межрайонная ИФНС России №14 по Воронежской области просила взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2019 год в сумме 3 990 рублей 00 копеек; за 2020 год в размере 3 990 рублей 00 копеек; за 2021 год в размере 3 990 рублей 00 копеек; за 2022 год в размере 3 990 рублей 00 копеек; и пени, начисленные по задолженности по транспортному налогу за 2018-2021 годы за период с 03.12.2019 года по 31.12.2022 года в сумме 1 610 рублей 20 копеек; пени, начисленные за период с 01.01.2023 года по 11.12.2023 года в связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС в сумме 1 782 рубля 83 копейки, а всего в общей сумме 19 353 рубля 03 копейки.

В судебное заседание представитель административного истца в лице начальника Межрайонной ИФНС России №14 по Воронежской области ФИО2, уведомленного надлежащим образом о времени и месте судебного заседания, не явился, в письменном заявлении ходатайствуя о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, будучи надлежащим образом уведомленным о времени и месте судебного заседания, в судебное заседание не явился, не известив суд о невозможности явки в судебное заседание и причинах неявки.

Ввиду того, что явка сторон и их представителей в судебное заседание судом не признана обязательной, дело на основании статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации рассмотрено в их отсутствие.

Исследовав материалы дела, проверив доводы административного искового заявления, суд пришел к следующим выводам.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу пункта 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных указанным Кодексом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Объектом обложения транспортным налогом признаются транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. Прекращение взимания транспортного налога возможно только в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах.

Законом Воронежской области от 27.12.2002 года №80-ОЗ (в ред. от 27.11.2019) "О введении в действие транспортного налога на территории Воронежской области" на территории Воронежской области введен в действие транспортный налог, установлены ставки, порядок и сроки его уплаты.

В соответствии с положениями статьи 360 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

В соответствии с пунктом 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации срок уплаты транспортного налога физическими лицами установлен не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно части 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу пункта 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", который ввел институт единого налогового счета и единого налогового платежа для всех налогоплательщиков.

Так, в соответствии с пунктами 1 - 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Из материалов дела следует, что в адрес административного ответчика налоговым органом направлялись налоговые уведомления, содержащие расчеты транспортного налога за 2019-2022 годы (л.д. 8-11).

В установленный налоговым законодательством срок сумма налога, начисленная в соответствии с расчетами, приведенными в налоговых уведомлениях, ФИО1 уплачена не была, ввиду чего у него образовалась задолженность по оплате налога (отрицательное сальдо единого налогового счета) за указанный период в общем размере 15 960 рублей (за 2019 год в размере 3 990 рублей 00 копеек, за 2020 год в размере 3 990 рублей 00 копеек, за 2021 год в размере 3 990 рублей 00 копеек и за 2022 год в размере 3 990 рублей 00 копеек).

На основании пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом на сумму недоимки были начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

В соответствии с пунктом 6 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате транспортного налога налоговым органом в его в личный кабинет налогоплательщика на основании статей 69, 70, пункта 2 статьи 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации было направлено требование №82019 об уплате транспортного налога и пеней, предоставлен срок для добровольного исполнения до 16 ноября 2023 года (л.д. 12).

В силу пункта 4 статьи 31, статьи 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации требование признается полученным на следующий день с даты направления в личный кабинет налогоплательщика.

ФИО1 в установленный срок не исполнил вышеуказанное требование налогового органа, не уплатив в бюджет сумму задолженности, что повлекло дальнейшее исчисление пеней и увеличение суммы налоговой задолженности.

Согласно методологии ведения единого налогового счета, требование об уплате задолженности формируется единожды при возникновении отрицательного сальдо единого налогового счета и является действующим, пока у налогоплательщика имеется отрицательное сальдо единого налогового счета.

Таким образом, при возникновении новой налоговой задолженности у налогоплательщика, имеющего отрицательное сальдо единого налогового счета, новое требование об уплате задолженности не направляется.

Неисполнение административным ответчиком требования Межрайонной ИФНС России №15 по Воронежской области в добровольном порядке в установленный срок послужило основанием для обращения в пределах сроков, установленных статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

27.03.2024 года мировым судьей судебного участка №6 в Лискинском судебном районе Воронежской области был выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России №15 по Воронежской области задолженности по уплате транспортного налога за периоды 2019-2022 годов в размере 15 960 рублей 00 копеек, пеней в размере 3 393 рубля 03 копейки, а всего в сумме 19 353 рубля 03 копейки.

Определением от 08.04.2024 года мирового судьи судебного участка №1 в Лискинском судебном районе Воронежской области ФИО6, исполняющей обязанности мирового судьи судебного участка №6 в Лискинском судебном районе Воронежской области, судебный приказ от 27.03.2024 года отменен в связи с поступившими от должника возражениями относительно исполнения судебного приказа ( л.д. 5).

В соответствии со статьей 14 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон. Стороны пользуются равными правами по представлению доказательств и участию в их исследовании.

В силу статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, должны доказать те обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований и возражений.

В соответствии с пунктами 2 и 5 части 1, части 2 статьи 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации по административному делу о взыскании обязательных платежей и санкций на административного истца возлагается обязанность представить доказательства, подтверждающие размер денежной суммы, составляющей платеж либо санкцию, и ее расчет.

Согласно части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд, в том числе, выясняет, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Проверив представленный административным истцом расчет недоимки по налогу и пеням, суд находит его основанным на положениях законодательства о налогах и сборах и арифметически верным.

По общему правилу, на основании подпункта 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В соответствии с пунктом 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

С настоящим административным иском административный истец обратился в суд 29.08.2024 года, то есть в пределах шестимесячного срока, установленного статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Таким образом, административным истцом соблюдена процедура принудительного взыскания транспортного налога за спорные периоды, а также сроки обращения в суд.

До настоящего времени сумма задолженности по уплате транспортного налога и пеней административным ответчиком не погашена, доказательств иного им не представлено.

При указанных обстоятельствах административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Воронежской области о взыскании с административного ответчика ФИО1 задолженности по налогу и начисленных пеней являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

На основании пункта 1 статьи 56 Бюджетного кодекса Российской Федерации недоимка по транспортному налогу и пеням подлежит взысканию с ответчика в доход бюджета Воронежской области.

В силу статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В связи с тем, что административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины, государственная пошлина, составившая с учетом положений подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. ФЗ от 08.08.2024 года № 259-ФЗ) 4 000 рублей 00 копейки, подлежит взысканию с ответчика в соответствии со статьей 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации в доход бюджета Каменского муниципального района Воронежской области.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 289-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пеням удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (№), проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Воронежской области (№) задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год в размере 3 990 рублей 00 копеек; за 2020 год в размере 3 990 рублей 00 копеек; за 2021 год в размере 3 990 рублей 00 копеек; за 2022 год в размере 3 990 рублей 00 копеек; и пени, начисленные на задолженность по транспортному налогу за 2018-2021 годы за период с 03.12.2019 года по 31.12.2022 года, в размере 1 610 рублей 20 копеек; пени, начисленные за период с 01.01.2023 года по 11.12.2023 года в связи с наличием отрицательного сальдо единого налогового счета, в сумме 1 782 рубля 83 копейки, а всего в общей сумме 19 353 (девятнадцать тысяч триста пятьдесят три) рубля 03 копейки.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета Каменского муниципального района Воронежской области в размере 4 000 рублей 00 копейки.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Воронежский областной суда в течение одного месяца со дня вынесения решения в окончательной форме.

Председательствующий

Судья В.А. Шпак

Мотивированное решение составлено 14 октября 2024 года.