Решение № 2А-2794/2025 2А-2794/2025~М-2140/2025 М-2140/2025 от 14 сентября 2025 г. по делу № 2А-2794/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

УИД № 50RS0044-01-2025-003505-17



дело № 2а- 2794 /2025
20 августа 2025 года
город Серпухов
Московской области

Серпуховский городской суд Московской области

в составе председательствующего судьи Коляды В.А.,

секретарь судебного заседания Исаева А.А.,

рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 11 по Московской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по пени, начисленные за неуплату (несвоевременную уплату) налогов по состоянию на 11.12.2023 в размере 7 264 рублей 19 копеек.

В обоснование административного иска указано, что административный ответчик является плательщиком транспортного налога и налога на имущество, однако свою обязанность по своевременной и полной уплате налога не выполнила, требование об уплате налога, не исполнила, в связи с чем начислены пени.

Представитель истца Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, представил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие, кроме того представил письменные пояснения о взыскании с административного ответчика задолженности с указанием принятых мер принудительного взыскания задолженности.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежаще о времени и месте рассмотрения дела. Поступили возражения, в которых указано о том, что требования не могут быть удовлетворены, так как пени начислены на налоги, срок взыскания которых истёк.

При таких обстоятельствах суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившегося административного ответчика, представителя административного истца, в соответствие со ст. 150, ч. 6 ст. 226 КАС РФ.

Проверив материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Гражданин обязан уплачивать налоги в установленные сроки. Налог на имущество физических лиц, транспортный налоги уплачиваются на основании налогового уведомления не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (абз. 2 п. 1 ст. 45, п. п. 1, 4 ст. 57, п. 6 ст. 58, абз. 3 п. 1 ст. 363, абз. 3 п. 1 ст. 397, п. 1 ст. 409 НК РФ).

Для взыскания с физического лица задолженности по налогу (пеней, штрафов) в судебном порядке необходимо наличие совокупности условий.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п. п. 2, 8 ст. 69 НК РФ).

В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

По общему правилу требование должно быть исполнено налогоплательщиком в течение восьми рабочих дней с даты его получения. Иной, более продолжительный срок может быть установлен в самом требовании.

На основании ст. 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса РФ.

В соответствии со ст. 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ч. 1 ст. 362 Налогового кодекса РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Судом установлено, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога и налога на имущество, как лицо, на которое в спорный период времени были зарегистрированы транспортное средство и объекты недвижимого имущества. Обязанность по уплате налогов налогоплательщиком исполнялось несовременно, в связи с чем ему начислялись пени.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С 1 января 2023 года введен новый обязательный порядок уплаты налогов - единый налоговый счет (ЕНС) (Федеральный закон от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации").

Единый налоговый счет (ЕНС) - это форма учета совокупной обязанности налогоплательщика и перечисленных денежных средств в качестве Единого налогового платежа (ЕНП), распределение которого осуществляет ФНС России. Это новый способ учета начисленных и уплаченных налогов и взносов. ЕНС пополняется с помощью Единого налогового платежа до срока уплаты налогов. Единый налоговый платеж (ЕНП) - это сумма денежных средств, перечисляемая налогоплательщиком на соответствующий счет в счет исполнения обязанности перед бюджетом РФ. Поступившая сумма распределяется между обязательствами налогоплательщика на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности в такой последовательности: недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления, затем налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате, затем пени, проценты и штрафы.

С 1 января 2023 года единый налоговый счет ведется в отношении каждого лица, являющегося налогоплательщиком, плательщиком сборов, страховых взносов, налоговым агентом.

С 01.01.2023 вместе с изменением порядка уплаты налогов изменились правила и для пеней. Пени начисляются на общую сумму задолженности. Пени начисляются на отрицательное сальдо единого налогового счета за каждый календарный день просрочки уплаты налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день фактической уплаты включительно. Для физических лиц, в том числе ИП, пени составляют 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ.

Основанием для направления налогоплательщику "Требования об уплате задолженности" с добровольным сроком уплаты является формирование отрицательного "Сальдо Единого налогового счета". В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Из материалов дела следует, что истец утверждает, что сумма пени, подлежащая взысканию с ФИО1 составляет 7 264,19 рублей, а датой образования отрицательного сальдо ЕНС является 07.01.2023 в сумме 232396 руб. 62 коп., в том числе пени 73562 руб. 40 коп. Административный истец указывает, что состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа <номер> от 11.12.2023 равно: общее сальдо в сумме 243104 руб. 79 коп., в том числе пени 88415 руб. 94 коп.

Административный истец также указывает, что остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа <номер> от 11.12.2023. обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 81151 руб. 75 коп. Административным истцом представлен расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа <номер> от 11.12.2023 согласно которого: 88415 руб. 94 коп.(сальдо по пени на момент формирования заявления 11.12.2023) - 81151 руб. 75 коп.(остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 7264 руб. 19 коп.

В соответствии со ст. 69,70 НК РФ налоговым органом было вынесено и направлено в личный кабинет налогоплательщика требование об уплате задолженности от 25.05.2023 № 1299 с установленным сроком уплаты до 20.07.2023, получено налогоплательщиком 12.08.2023.

Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Вынесенный судебный приказ <номер> впоследствии был отменен 19.11.2024 в связи с поступившими возражениями от должника ФИО1

С административным иском налоговый орган обратился 04.06.2025 (л.д.5).

Решением Серпуховского городского суда Московской области от 03.05.2023 по административному делу № 2а-1644/2023 с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области взыскана недоимка по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 18750 рублей, пени за несвоевременную уплату транспортного налога по состоянию на 16.12.2021 в сумме 65 рублей 62 копеек; недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2020 год в размере 3551 рубль, пени за несвоевременную уплату налога на имущество по состоянию на 16.12.2021 в сумме 12 рублей 43 копейки, а всего решено взыскать – 22379 рублей 05 копеек.

Решением Серпуховского городского суда Московской области от 12.11.2024 по административному делу № 2а-4036/2024 с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области взыскана задолженность: по транспортному налогу за 2021 год в сумме 18750 руб.; по налогу на имущество за 2021 год в сумме 3 551 руб.; пени ЕНС за неуплату налогов за 2021 год за период с 01.01.2023 по 12.08.2023 в сумме 1 213 рублей 54 копейки; задолженность по пени: за несвоевременную уплату транспортного налога и налога на имущество за 2020 год в размере 22 301 руб., взысканных решением суда по делу 2а-1644/2023, за период с 17.12.2021 по 12.08.2023 в сумме 4 237 рублей 20 копеек.

Таким образом, установив наличие обязанности ФИО1 по исчислению и оплате налога на имущество физических лиц и транспортного налога, невыполнение налогоплательщиком этой обязанности, налоговый орган вправе начислить пени за период с 13.08.2023 по 11.12.2023.

На основании изложенного, поскольку имеются вступившие в законную силу решения Серпуховского городского суда Московской области по делу 2а-1644/2023 и 2а-4036/2024, имеющие преюдициальное значение для обоих сторон, суд считает установленным, что у ФИО1 в указанный период имелась неисполненной обязанность по следующим налогам: по транспортному налогу за 2020 год в размере 18750 рублей, по налогу на имущество за 2020 год в размере 3551 рублей, по транспортному налогу за 2021 год в размере 18750 рублей, по налогу на имущество за 2021 год в размере 3551 рубль (за 2020 год 22301 рубль, за 2021 год – 22301 рубль). От указанных сумм задолженности могут быть начислены и взысканы пени, размер которых по состоянию на 11.12.2023 составит общую сумму 2402 рубля 56 копеек.

Согласно пункту 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Статья 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина в размере 4 000 руб., от уплаты которой административный истец был освобожден в соответствии с положениями Налогового кодекса РФ, подлежит взысканию с административного ответчика.

Руководствуясь статьями 175 -180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, удовлетворить частично:

взыскать с ФИО1 (<дата> рождения, ИНН <номер>) в пользу Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области (ИНН <***>, ОГРН <***>) задолженность:

по пени, за неуплату (несвоевременную уплату) налогов по состоянию на 11.12.2023 в размере 2402 (две тысячи четыреста два) рубля 56 копеек.

Взыскать с ФИО1 (<дата> рождения, ИНН <номер>) в доход бюджета городского округа Серпухов Московской области государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области к ФИО1 о взыскании:

пени, за неуплату (несвоевременную уплату) налогов по состоянию на 11.12.2023 в размере 4861 рубль 63 копейки - ОТКАЗАТЬ.

В соответствии с подп. 5 п.3 ст. 44 и подп. 4 п.1 ст. 59 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган утрачивает возможность взыскания указанных в настоящем решении суда налогов и пени, в связи с чем записи из лицевого счета налогоплательщика (административного ответчика) по их уплате подлежат исключению.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Серпуховский городской суд в течение месяца со дня принятия судом решения.

Председательствующий судья В.А. Коляда

Мотивированное решение изготовлено 15 сентября 2025 года

Председательствующий судья В.А. Коляда