Решение № 2А-775/2025 2А-775/2025~М-697/2025 М-697/2025 от 9 декабря 2025 г. по делу № 2А-775/2025

Дело № 2а-775/2025

УИД №


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

28 ноября 2025 года г. Анива

Анивский районный суд Сахалинской области в составе:

председательствующего судьи Невидимовой Н.Д.

при секретаре Крымкиной Ю.Ю.

рассмотрев в открытом судебном заседании с использованием систем видео-конференц-связи административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Сахалинской области к ФИО2 в лице законного представителя ФИО3 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени,

у с т а н о в и л:

09 октября 2025 года Управление Федеральной налоговой службы по Сахалинской области (далее – УФНС по Сахалинской области) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 в лице законного представителя ФИО3 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в размере 65 000 рублей, пени, начисленной на совокупную задолженность за период с 16 июля 2024 года по 14 июля 2025 года в размере 15 842 рублей 67 копеек.

В обоснование заявленных административных исковых требований указано, что на налоговом учете в качестве налогоплательщика состоит ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, законным представителем несовершеннолетней ФИО2 является ФИО3

Согласно сведениям из регистрирующих органов, налогоплательщиком в 2023 году получен доход от продажи 1/6 доли квартиры, расположенной по адресу: <адрес>. Налоговым органом произведен расчет налога на доходы за 2023 год в размере 65 000 рублей. Уплата налога на основании налогового решения № от 20 декабря 2024 года не произведена.

В связи с неуплатой налога на доходы за 2023 год в установленные законом сроки налогоплательщику начислены пени в размере 15 886 рублей за период с 16 июля 2024 года по 14 июля 2025 года на совокупную задолженность в размере 65 000 рублей.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено требование от 18 февраля 2025 года № об уплате задолженности со сроком добровольного исполнения требования до 21 апреля 2025 года. Оплата задолженности не произведена.

Налоговым органом в связи с тем, что требование от 18 февраля 2025 года № не исполнено, задолженность в сумме 74 277 рублей 67 копеек образовалась после выставления требования, 14 июля 2025 года в судебный участок № 2 Анивского района Сахалинской области подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 налоговой задолженности. Определением мирового судьи от 05 августа 2025 года отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа, в связи с тем, что в приказном производстве не предусмотрено представительство.

Представитель административного истца УФНС по Сахалинской области по доверенности ФИО1 в судебном заседании настаивала на административных исковых требованиях по основаниям, изложенным в административном исковом заявлении. Кроме того указала, что административным ответчиком не соблюдены условия, установленные пунктом 2.1 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации, поскольку на дату продажи квартиры (долей) 18 июля 2023 года у ФИО2 срок владения принадлежащей ей 1/6 доли составил менее минимального срока, установленного пунктом 4 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации, в связи с чем полученный доход не подлежит освобождению от налогообложения налогом на доходы физических лиц.

Административный ответчик ФИО3, действующая как законный представитель ФИО2, в судебное заседание не явилась, о дне и времени рассмотрения дела извещена.

Из представленных письменных возражений административного ответчика на административное исковое заявление следует, что 1/2 доля квартиры по адресу: <адрес> находилась в собственности ФИО3 с 15 ноября 2014 года. 06 мая 2022 года оставшаяся доля от квартиры выкуплена за счет материнского капитала и доли выделены детям ФИО6 и ФИО2

В июле 2023 года была совершена сделка по продаже указанной квартиры за 4 000 000 рублей, из них 2 648 976 рублей были зачислены на детский закрытый счет в ПАО Сбербанк. 20 августа 2024 года приобретен жилой дом площадью 61,9 кв.м и земельный участок площадью 4 310 кв.м, расположенные по адресу: <адрес>, которые оформлены в собственность детей. Приобретенное жилье больше по площади, чем проданная квартира, что свидетельствует об улучшении жилищных условий. 06 ноября 2025 года подана декларация в налоговый орган о покупке недвижимости и применении вычета.

Изложив указанные в возражениях на административный иск обстоятельства, административный ответчик ФИО3 просит отказать в удовлетворении административных исковых требований в полном объеме.

В соответствии с частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Выслушав представителя административного ответчика, изучив материалы дела, а также доводы возражений административного ответчика, оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налогового органа (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (статья 2 Налогового кодекса Российской Федерации). Таким образом, налоговые правоотношения это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

С 01 января 2023 года Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», в связи с введением Единого налогового счета (далее - ЕНС) и Единого налогового платежа (далее - ЕНП), изменились правила взыскания задолженности по налогам, сборам и страховым взносам.

С 01 января 2023 года взыскание задолженности налоговыми органами осуществляется в случае формирования у налогоплательщика отрицательного сальдо в рамках ведения ЕНС. При отрицательном сальдо налоговым органом выставляется требование.

Начиная с 01 января 2023 года, требование об уплате задолженности, направленное в адрес налогоплательщика, содержит информацию о всей сумме отрицательного сальдо.

Согласно подпункту 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ с 01 января 2023 года требование об уплате задолженности, направленное после 01 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Исходя из абзаца 2 пункта 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через «0» (или равенства «0»).

Согласно пункту 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации, налог на имущество физических лиц устанавливается названным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с указанным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Из содержания положений статей 400, 401 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что налогоплательщиком налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на следующие имущество: жилой дом; квартиру, комнату; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных статьей 408 Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации).

Статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что физические лица, получившие доход от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет (пункт 2); они обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию (пункт 3), а также уплатить общую сумму налога в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 4).

По общему правилу налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации).

Подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что физические лица производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

На основании пункта 17.1 статьи 217 и пункта 2 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе, при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

Согласно пункту 4 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в пункте 3 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации.

В случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии со статьей 88 Налогового кодекса Российской Федерации на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах (пункт 1.2 статьи 88 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 7 статьи 101 Налогового кодекса Российской Федерации, по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа может вынести решение о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения либо об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

В решении об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения излагаются обстоятельства, послужившие основанием для такого отказа. В решении об отказе в привлечении к ответственности за налоговые правонарушения может быть указан размер недоимки, если эта недоимка была выявлена в ходе проверки (пункт 8 статьи 101 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 9 статьи 101 Налогового кодекса Российской Федерации решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (за исключением решений, вынесенных по результатам рассмотрения материалов выездной налоговой проверки консолидированной группы налогоплательщиков) вступают в силу по истечении одного месяца со дня вручения лицу, в отношении которого было вынесено соответствующее решение (его представителю). Указанные решения в течение пяти дней со дня их вынесения должны быть вручены лицу, в отношении которого оно было вынесено (его представителю), под расписку или передано иным способом, свидетельствующим о дате получения решения этим лицом (его представителем). В случае, если указанное решение невозможно вручить или передать иным способом, свидетельствующим о дате его получения, оно направляется по почте заказным письмом по месту нахождения организации (обособленного подразделения) или месту жительства физического лица. В случае направления решения по почте заказным письмом датой его вручения считается шестой день со дня отправки заказного письма.

В соответствии с пунктом 1 статьи 101.3 Налогового кодекса Российской Федерации решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения подлежит исполнению со дня его вступления в силу.

Подпунктом 3 пункта 1 статьи 109 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения, если на момент его совершения оно не достигло несовершеннолетнего возраста.

Пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В пункте 3 этой же статьи указано, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Согласно пункта 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации)

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО3 является родителем ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения.

ФИО2 с 06 мая 2022 года по 18 июля 2023 года являлась собственником 1/6 доли в праве на жилое помещение (квартира) общей площадью 51,7 кв.м с кадастровым номером №, кадастровой стоимостью 1 738 409 рублей 40 копеек, расположенное по адресу: <адрес>.

Таким образом, ФИО2 в лице своих законных представителей в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является плательщиком налогов.

Согласно договору купли-продажи от 18 июля 2023 года, ФИО3, действующей как законный представитель ФИО2, указанное жилое помещение, принадлежащее ФИО3, несовершеннолетним ФИО2, ФИО6 на праве общей долевой собственности, продано за 4 000 000 рублей. Следовательно, собственником ФИО2 получен доход от продажи 1/6 доли квартиры в сумме 666 666 рублей 67 копеек.

Налоговая декларация за 2023 год в налоговый орган законным представителем ФИО3 в установленные законом сроки не представлена.

Поскольку срок владения квартирой (долей) является минимальным (дата регистрации права владения - 06 мая 2022 года, дата прекращения права владения - 18 июля 2023 года), у ФИО2 возникла обязанность по уплате налога на доходы физических лиц в размере 65 000 рублей: имущественный вычет в соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации в сумме 166 666 рублей 67 копеек (1 000 000/6), 666 666,67 – 166 666,67 х 13% = 65 000 рублей); срок уплаты – 15 июля 2024 года.

По результатам камеральной налоговой проверки решением УФНС по Сахалинской области от 20 декабря 2024 года №, отказано в привлечении ФИО2 к ответственности за совершение налогового правонарушения с учетом недостижения возраста, с которого наступает ответственность; предложено уплатить недоимку в размере 65 000 рублей за 2023 год. Указанное решение направлено налогоплательщику 25 декабря 2024 года (РПО №), не обжаловано и вступило в законную силу.

В связи с неуплатой НДФЛ за 2023 год в сумме 65 000 рублей в установленные законом сроки ФИО2 на основании статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации за период с 16 июля 2024 года по 14 июля 2025 года начислены пени в размере 15 842 рублей 7 копеек на совокупную задолженность в размере 65 000 рублей.

18 февраля 2025 года УФНС по Сахалинской области ФИО2 направлено требование № об уплате задолженности со сроком добровольного исполнения требования до 21 апреля 2025 года на общую сумму задолженности в размере 74 227 рублей 67 копеек, в том числе налог в размере 65 000 рублей, пени в размере 9 277 рублей 67 копейке (РПО №), которое исполнено не было.

14 июля 2025 года УФНС по Сахалинской области принято решение № о взыскании задолженности, указанной в требовании от 18 февраля 2025 года №, в размере 80 842 рублей 67 копеек, в том числе налог в размере 65 000 рублей, пени в размере 15 842 рублей 67 копеек. Остаток задолженности по пене в сумме 6 565 рублей образовался после выставления указанного требования.

Доказательств уплаты исчисленного налога, пени административным ответчиком не представлено.

В силу пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (подпункт 1); не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей (подпункт 2).

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня, в том числе вынесения судом определения об отмене судебного приказ (пункт 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

После истечения установленных в требовании сроков и их не исполнения в добровольном порядке административным ответчиком, налоговый орган 14 июля 2025 года обратился к мировому судье с заявлением о взыскании налоговых обязательств, являющихся предметом спора по настоящему делу, 05 августа 2025 года мировым судьей судебного участка № 2 Анивского района Сахалинской области УФНС по Сахалинской области было отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с законного представителя ФИО3 налоговой задолженности, в связи с наличием спора о праве.

С административным иском в Анивский районный суд Сахалинской области административный истец обратился 09 октября 2025 года, направив иск посредством ГАС Правосудие.

Срок, предусмотренный абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, административном истцом соблюден.

Довод административного ответчика о наличии оснований для освобождения дохода от продажи доли квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, от налогообложения в связи с покупкой в 2024 году жилого дома и земельного участка, расположенных по адресу: <адрес>, общей стоимостью 2 648 976 рублей, со ссылкой на наличие основания для освобождения по пункту 2.1 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации, не может быть принят во внимание в связи со следующим.

В силу пункта 17.1 статьи 217 и пункта 2 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе, при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

В соответствии с пунктом 3 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации минимальный предельный срок владения объектом составляет три года. В случаях, не указанных в пункте 3 названной статьи, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет (пункт 4 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации).

Исходя из вышеизложенного, если квартира находилась в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, доход от ее продажи подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке.

В соответствии с пунктом 2.1 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации доход от продажи объекта недвижимого имущества в виде комнаты, квартиры, жилого дома, части квартиры, части жилого дома или доли в праве собственности на жилое помещение освобождается от налогообложения независимо от срока нахождения в собственности налогоплательщика продаваемого жилого помещения или доли в праве собственности на жилое помещение, если одновременно соблюдаются следующие условия:

налогоплательщик и (или) его супруг (супруга) являются родителями (усыновителями) не менее двух детей, не достигших возраста 18 лет (24 лет, если дети являются обучающимися по очной форме обучения в организациях, осуществляющих образовательную деятельность), или налогоплательщик является одним из указанных детей. Возраст детей для целей настоящего пункта определяется на дату государственной регистрации перехода права собственности от налогоплательщика к покупателю на проданное жилое помещение или долю в праве собственности на жилое помещение;

в календарном году, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности от налогоплательщика к покупателю на проданное жилое помещение или долю в праве собственности на жилое помещение, либо не позднее 30 апреля следующего календарного года налогоплательщиком (членами его семьи, указанными в абзаце втором настоящего пункта) на основании договора купли-продажи (договора мены) приобретено иное жилое помещение или доля в праве собственности на жилое помещение и осуществлена государственная регистрация перехода права собственности от продавца к налогоплательщику (членам его семьи, указанным в абзаце втором настоящего пункта) на приобретаемое жилое помещение (долю в праве собственности на жилое помещение) или осуществлена полная оплата стоимости приобретаемого налогоплательщиком (членами его семьи, указанными в абзаце втором настоящего пункта) жилого помещения или доли в праве собственности на жилое помещение в соответствии с договором участия в долевом строительстве (договором инвестирования долевого строительства или другим договором, связанным с долевым строительством), договором об участии в жилищно-строительном кооперативе, в которой для указанных целей не учитывается дополнительная оплата в связи с увеличением площади указанного жилого помещения после ввода в эксплуатацию соответствующего объекта строительства;

общая площадь приобретенного жилого помещения (общая площадь жилого помещения, указанная в полностью оплаченном договоре участия в долевом строительстве (договоре инвестирования долевого строительства или другом договоре, связанном с долевым строительством), договоре об участии в жилищно-строительном кооперативе) или его кадастровая стоимость, определяемые с учетом совокупного размера долей налогоплательщика и членов его семьи, указанных в абзаце втором настоящего пункта, превышает соответственно общую площадь в проданном жилом помещении или его кадастровую стоимость, определяемые с учетом совокупного размера долей налогоплательщика и членов его семьи, указанных в абзаце втором настоящего пункта;

кадастровая стоимость проданного жилого помещения независимо от размера продаваемой доли налогоплательщика в соответствующем праве собственности не превышает 50 миллионов рублей (если кадастровая стоимость может быть определена);

налогоплательщику, его супругу (супруге), его детям (в том числе усыновленным), не достигшим возраста 18 лет, его родителям (если налогоплательщик является лицом, не достигшим возраста, указанного в абзаце втором настоящего пункта) на дату государственной регистрации перехода права собственности от налогоплательщика к покупателю на проданное жилое помещение или долю в праве собственности на жилое помещение не принадлежит в совокупности более 50 процентов в праве собственности на иное жилое помещение с общей площадью, превышающей общую площадь в приобретенном жилом помещении, независимо от размера приобретаемой доли налогоплательщика в соответствующем праве собственности.

Вместе с тем, обстоятельство приобретения иного жилого помещения является основанием для освобождения об налогообложения дохода с продажи жилого помещения только при условии одновременного соблюдения условий, установленных пунктом 2.1 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации.

В рассматриваемом случае судом установлено несоблюдение условия освобождения от налогообложения доходов, указанного в абзаце 3 пункта 2.1 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации.

Так, ФИО2, 18 июля 2023 года продана 1/6 доля в квартире, общей площадью 51,7 кв.м, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровая стоимость квартиры 1 738 409 рублей 40 копеек (дата регистрации права собственности на 1/6 доли – 06 мая 2022 года); 19 июня 2024 года приобретены жилой дом, общей площадью 61,9 кв.м, и земельный участок (доля в праве 1/2), расположенные по адресу: <адрес>, общей стоимостью 2 648 976 рублей, кадастровая стоимость жилого дома на 01 января 2024 года - 168 702 рубля 22 копейки. Дата регистрации права собственности на жилой дом и земельный участок – 20 августа 2024 года, что позднее срока, установленного в абзаце 3 пункта 2.1 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации.

В случае продажи доли в объекте недвижимого имущества, приобретенной в соответствии с частью 4 статьи 10 Федерального закона от 29 декабря 2006 года № 256-ФЗ «О дополнительных мерах государственной поддержки семей, имеющих детей» или в качестве обязательного условия использования средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации на приобретение объекта недвижимого имущества, срок нахождения такой доли в объекте недвижимого имущества в собственности налогоплательщика исчисляется с даты приобретения этого объекта недвижимого имущества в собственность (или с даты, определяемой в соответствии с абзацем четвертым настоящего пункта) членом семьи налогоплательщика - владельцем сертификата (иного документа) на материнский (семейный) капитал (членом семьи налогоплательщика - получателем средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации) и (или) его супругом (супругой) (абзац 8 пункта 2 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации).

Поскольку на дату продажи 1/6 доли в квартире, расположенной по адресу: <адрес> (приобретенной, в том числе с использованием средства материнского капитала) – 18 июля 2023 года, срок владения ФИО2 указанной долей составил менее минимального срока, установленного пунктом 4 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации, – 5 лет, то доход от ее продажи подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке.

Доказательства наличия соблюдения освобождения от налогообложения доходов административным ответчиком в нарушение требований статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации не представлены.

Разрешая заявленные требования, исследовав представленные доказательства, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований, исходя из того, что сумма налога исчислена правильно, налог административным ответчиком своевременно не уплачен, пени начислены обоснованно, порядок и сроки взыскания обязательных платежей соблюден.

В силу пункта 2 статьи 27 Налогового кодекса Российской Федерации законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.

Законными представителями несовершеннолетнего являются его родители, усыновители, опекуны (статьи 26, 28 Гражданского кодекса Российской Федерации, статья 64 Семейного кодекса Российской Федерации).

С учетом приведенных выше норм, а также статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации и правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в постановлении от 13 марта 2008 года № 5-П и определении от 22 января 2004 года № 41-О, дети обязаны нести бремя содержания принадлежащего им имущества, включая участие в уплате налогов в отношении этого имущества, что предполагает обязанность совершения от их имени необходимых юридических действий родителями или уполномоченным представителем налогоплательщика, в том числе применительно к обязанности по уплате налогов.

Поскольку несовершеннолетние дети в силу Налогового кодекса Российской Федерации, Гражданского кодекса Российской Федерации и правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации обязаны нести бремя содержания принадлежащего им имущества, включая участие в уплате налогов в отношении этого имущества, обязанность совершения от их имени необходимых юридических действий возложена на родителей (законных представителей) налогоплательщика, и уплата налога законными представителями прекращает соответствующую обязанность представляемого, то суд взыскивает с ФИО3, являющейся законным представителем ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2023 год, пени.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

Согласно подпункту 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации, государственные органы, выступающие по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, в качестве административных истцов, освобождаются от уплаты государственной пошлины.

Таким образом, государственная пошлина в доход Анивского муниципального округа Сахалинской области, исчисленная в соответствии с требованиями абзаца 2 подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 4000 рублей, подлежит взысканию с административного ответчика.

Руководствуясь статьями 175,177 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

р е ш и л:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Сахалинской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО3 (ИНН №), действующей как законный представитель ФИО2 (ИНН №), в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Сахалинской области (ИНН <***>/ОГРН <***>) задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в размере 65 000 рублей, пени, начисленные на совокупную задолженность за период с 16 июля 2024 года по 14 июля 2025 года в размере 15 842 рублей 67 копеек, а всего 80 842 (восемьдесят тысяч восемьсот сорок два) рубля 67 копеек.

Взыскать с ФИО3 (ИНН №), действующей как законный представитель ФИО2 (ИНН №), в доход Анивского муниципального округа Сахалинской области государственную пошлину в размере 4 000 (четырех тысяч) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в Сахалинский областной суд через Анивский районный суд в течение месяца со дня вынесения судом решения в мотивированной форме.

Решение в мотивированной форме изготовлено 10 декабря 2025 года.

Председательствующий: судья Н.Д. Невидимова