Решение № 2А-3971/2025 2А-3971/2025~М-2716/2025 М-2716/2025 от 26 октября 2025 г. по делу № 2А-3971/2025

УИД 22RS0065-01-2025-005085-05

Дело № 2а-3971/2025


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 октября 2025 года г. Барнаул

Индустриальный районный суд г. Барнаула Алтайского края в составе

председательствующего судьи Пьянковой Н.А.,

при секретаре Михалевой В.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению административного истца ФИО1 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю о признании безнадежной к взысканию задолженности по страховым взносам и пени, возложении обязанности,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 обратился в Индустриальный районный суд г. Барнаула Алтайского края к административному ответчику Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 16 по Алтайскому краю (далее – Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю) с административным исковым заявлением, в котором просил признать безнадежной к взысканию задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 3 823 руб. 77 коп., страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год 17 380 руб. 40 коп. и пени в размере 28 143 руб. 53 коп. Обязать административного ответчика списать указанную безнадежную к взысканию сумму недоимки и задолженности по пени с лицевого счета административного истца. В случае удовлетворения иска взыскать с административного ответчика уплаченную государственную пошлину в размере 3 000 рублей.

В обоснование исковых требований указывает, что ФИО1 утратил статус индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей 23 октября 2018 года. По состоянию на 29 апреля 2025 года на едином налоговом счете числится задолженность по страховым взносам на ОПС за 2018 год в размере 17 380 руб. 40 коп., по страховым взносам на ОМС за 2018 год в размере 3 823 руб. 77 коп. и пени в размере 28 143 руб. 53 коп. Заявителем не были получены требования об уплате налогов, сборов, пени, штрафов. В силу пункта 6 статьи 70 Налогового Кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. 30 мая 2019 года мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-853/2019 о котором заявитель не был уведомлен. На основании указанного судебного приказа было возбуждено исполнительное производство, которое в настоящее время окончено. Таким образом, административный ответчик утратил возможность на принудительное взыскание. Заявителем были приняты меры урегулирования задолженности в ИФНС России № 16, на что был получен ответ 23 мая 2025 года, которым отказано в списании данной задолженности.

К участию в деле в качестве административного соответчика привлечено УФНС по Алтайскому краю, в качестве заинтересованных лиц ОСП Родинского района, Межрайонная ИФНС № 14 по Алтайскому краю.

Административный истец, представители административных ответчиков, представители заинтересованных лиц в судебное заседание не явились, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом.

В соответствии с положениями статьей 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судом определено о рассмотрении административного дела в отсутствие неявившихся административного истца, представителей административных ответчиков и заинтересованных лиц, извещенных надлежащим образом о проведении судебного заседания.

Исследовав письменные материалы дела, проанализировав представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему выводу.

В силу пункта 1 статьи 3 Налогового Кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 44 Налогового Кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В пункте 1 статьи 59 Налогового Кодекса Российской Федерации приведен перечень оснований для признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам, числящихся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными, безнадежными к взысканию. Одним из таких оснований является принятие судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесение им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам (подпункт 4 пункта 1 статьи 59 Налогового Кодекса Российской Федерации).

Порядок списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанным безнадежными к взысканию, утвержден Приказом Федеральной налоговой службы России от 30 ноября 2022 года № ЕД-7-8/1131@ «Об утверждении Порядка списания задолженности, признанной безнадежной к взысканию, и Перечня документов, подтверждающих обстоятельства признания задолженности безнадежной к взысканию» (далее - Порядок).

На основании пункта 1 Порядка списанию подлежит задолженность: а) числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случаях, предусмотренных пунктами 1, 4 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации; б) образовавшаяся до 1 января 2023 года, размер которой не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве, и в отношении которой судебным приставом-исполнителем вынесено постановление об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 02 октября 2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», за исключением задолженности юридических лиц, граждан, индивидуальных предпринимателей, по которым арбитражным судом введена процедура банкротства в соответствии с Федеральным законом от 26 октября 2002 года № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)».

Из пункта 2 Порядка следует, что налоговым органом в течение пяти рабочих дней со дня получения документов, подтверждающих наличие оснований, установленных пунктами 1, 4 статьи 59 Налогового Кодекса Российской Федерации, принимается решение о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, по форме, приведенной в приложении к настоящему Порядку.

Перечень документов, подтверждающих обстоятельства признания безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, приведен в приложении № 2 к Приказу Федеральной налоговой службы России от 30 ноября 2022 года № ЕД-7-8/1131@.

По смыслу положений статьи 44 Налогового Кодекса Российской Федерации утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового Кодекса Российской Федерации исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в силу.

Исходя из толкования подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового Кодекса Российской Федерации инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными ко взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

Аналогичная правовая позиция изложена в определении Конституционного Суда Российской Федерации от 26 мая 2016 года № 1150-О и в пункте 9 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июля 2013 года № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации».

Вместе с тем, следует учитывать, что исходя из необходимости соблюдения баланса частных и публичных интересов такой способ защиты прав налогоплательщика связан исключительно с утратой налоговым органом возможности принудительного взыскания соответствующих сумм в связи с истечением установленного срока их взыскания, установленного нормами Налогового кодекса Российской Федерации и отказом суда в восстановлении такого срока.

В силу статьи 19 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. На основании пункта 1 статьи 70 Налогового Кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В соответствии с пунктом 3 статьи 69 Налогового Кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций (часть 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).Как установлено судом и подтверждается материалами дела ФИО1 состоит на учете в качестве налогоплательщика в Межрайонной ИФНС России № 14 по Алтайскому краю. С 14 июня 2012 года по 23 октября 2018 года ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем и, соответственно, плательщиком страховых взносов. За 2018 год административному истцу по сроку уплаты 07 ноября 2018 года исчислены страховые взносы на ОПС за 2018 год в размере 21 549 руб. 97 коп. и страховые взносы на ОМС за 2018 год в размере 4 741 руб. 08 коп. В связи с неуплатой в установленный срок сумм исчисленных страховых взносов ФИО1 направлено требование об уплате налогов № 389483 от 01 ноября 2018 года со сроком исполнения 30 ноября 2018 года. Поскольку в срок до 30 ноября 2018 года требование налогоплательщиком исполнено не было, налоговым органом в адрес мирового судьи судебного участка Родинского района Алтайского края направлено заявление о выдаче судебного приказа. 28 мая 2019 года заявление о выдаче судебного приказа получено судебным участком Родинского района Алтайского края. 30 мая 2019 года мировым судьей судебного участка Родинского района Алтайского края вынесен судебный приказ № 2а-853/2019 в отношении ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2018 год. Судебный приказ не отменен, был направлен в ОСП Родинского района Алтайского края. По сведениям налогового органа 10 октября 2019 года в ОСП Родинского района Алтайского края возбуждено исполнительное производство № 44934075/2260-ИП, 23 октября 2019 года исполнительное производство окончено в связи с фактическим исполнением. Вместе с тем, как следует из ответа на запрос суда от ОСП Родинского района исполнительный документ № 2а-853/2019 в отношении ФИО1 по базе АИС отсутствует, иные исполнительные документы в отношении указанного гражданина на исполнении не находятся. ГУФССП России по Алтайского краю в письме от 07 октября 2025 года № 22901/25/92754 сообщило, что исполнительный документ № 2а-853/2019 в отношении ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю в структурные подразделения Главного управления не поступал. При этом решением Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю от 24 июня 2021 года № 678 о признании безнадежными к взысканию и списании недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам признаны безнадежными к взысканию в том числе суммы недоимки по страховым взносам на ОПС за 2018 год по сроку уплаты 07 ноября 2018 года в размере 21 535 руб. 34 коп. и по страховым взносам на ОМС за 2018 год со сроком уплаты 07 ноября 2018 года в сумме 4737 руб. 87 коп. Таким образом, спорные задолженности по страховым взносам уже признаны налоговым органом безнадежными к взысканию, в связи с чем у суда нет основания для повторного признания этой задолженности безнадежной к взысканию. Вместе с тем, учитывая, что из отрицательного сальдо страховые взносы по ОПС и ОМС со сроком уплаты 07 ноября 2018 года, несмотря на принятое решение, исключены не были, суд полагает возможным возложить на налоговый орган обязанность по их исключению из отрицательного сальдо с даты принятия указанного решения.В соответствие со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. В Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 15 июля1999 года № 11-П изложена четкая правовая позиция, согласно которой пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства. Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов, т.е. представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налога. Пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, с истечением срока взыскания задолженности по основному обязательству истекает срок давности и по дополнительному. Исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, уплата пеней является дополнительной обязанностью помимо обязанности по уплате налога и способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. В случае нарушения срока взыскания задолженности по уплате налога, пени не могут выступать в качестве способа обеспечения исполнения обязанности по их уплате. Из ответов Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю на запросы суда следует, что сумма пени, заявленная налогоплательщиком к признанию безнадежной к взысканию, составляющая 28 143 руб. 53 коп. сложилась из: 8036 руб. 84 коп. - пеня, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС (пени начислены на страховые взносы по ОПС и ОМС со сроком уплаты 15 октября 2018 года и 07 ноября 2018 года, на налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности) – 247 руб. 03 коп. (уменьшена пени за период до конвертации в ЕНС, так как представлена уточненная декларация по форме 3-НДФЛ за 2021 год), + 20 353 руб. 72 коп. – пени за период с 01 января 2023 года по 29 апреля 2025 года (начислены на следующие виды задолженностей: страховые взносы на ОПС и ОМС за 2018 год со сроком уплаты 15 октября 2018 года и 07 ноября 2018 года; транспортный налог за 2022-2023 годы, земельный налог за 2022-2023 годы и налог на имущество за 2022-2023 годы).Поскольку как указано выше суммы недоимки по страховым взносам на ОПС за 2018 год по сроку уплаты 07 ноября 2018 года в размере 21 535 руб. 34 коп. и по страховым взносам на ОМС за 2018 год со сроком уплаты 07 ноября 2018 года в сумме 4737 руб. 87 коп. решением Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю от 24 июня 2021 года № 678 о признании безнадежными к взысканию и списании недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам признаны безнадежными к взысканию, на данную задолженность не подлежит начислению и пени.Также решением Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю от 24 июня 2021 года № 678 о признании безнадежными к взысканию и списании недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам признаны безнадежными к взысканию страховые взносы на ОМС за 2018 год в размере 726 руб. 76 коп. и страховые взносы на ОПС за 2018 год в размере 0 руб. 20 коп. со сроком уплаты 15 октября 2018 года, соответственно, пени за эти задолженности в настоящее время взысканы быть не могут. В отношении пени по налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности налоговый орган указал, что представить расчет пени с указанием на какую сумму недоимки они начислены не представляется возможным, сведения о мерах взыскания также не представлены, поэтому суд приходит к выводу о необходимости признания безнадежной к взысканию указанной пени в размере 46 руб. 63 коп. Недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество, земельному налогу за 2022 год взыскана судебным приказом № 2а-1047/2025 от 27 апреля 2024 года, который 04 июня 2024 года был отменен, и в результате рассмотрения административного искового заявления Индустриальным районным судом г. Барнаула взыскана решением от 08 октября 2025 года по делу № 2а-1173/2025, в связи с чем пени, начисленные на эти задолженности не могут быть признаны безнадежными к взысканию. Недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество, земельному налогу за 2023 год взысканы судебным приказом мирового судьи судебного участка № 5 Индустриального районного суда г. Барнаула от 03 февраля 2025 года № 2а-215/2025, на основании которого в ОСП Индустриального района г. Барнаула возбуждено исполнительное производство № 314534/25/22022-ИП, которое 30 июля 2025 года окончено фактическим исполнением, в связи с чем на момент вынесения решения суда по настоящему делу налоговый орган не утратил возможность взыскания пени, начисленных на указанные недоимки ввиду чего их нельзя признать безнадежными к взысканию. Таким образом, пени, принятые из ОКНО при переходе в ЕНС подлежат признанию безнадежными к взысканию (8036 руб. 84 коп. – 247 руб. 03 коп. (уменьшение пени) = 7789 руб. 81 коп., а также, поскольку в связи с признанием безнадежной к взысканию задолженности по страховым вносам по ОПС и ОМС со сроком уплаты 15 октября 2018 года и 07 ноября 2018 года пени на них не начисляются, суд полагает необходимым возложить обязанность на Межрайонную ИФНС России № 16 по Алтайскому краю произвести с учетом исключения задолженности из ЕНС ФИО1 этих задолженностей.

На основании вышеизложенного административные исковые требования ФИО1 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 16 по Алтайскому краю подлежат удовлетворению в части.

В связи с удовлетворением административного иска в части, с административного ответчика подлежит взысканию в пользу административного истца госпошлина в размере 3 000 рублей, уплаченная им при подаче административного искового заявления.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление ФИО1 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю удовлетворить в части.

Признать безнадежной ко взысканию задолженность ФИО1 по пени, принятым из ОКНО при переходе в ЕНС, в размере 7789 руб. 81 коп..

Обязать Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю исключить из отрицательного сальдо задолженность ФИО1 по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год со сроком уплаты 07 ноября 2018 года с даты принятия решения от 24 июня 2021 года № 678 о признании безнадежными к взысканию и списании недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам.

Обязать Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю произвести перерасчет пени с 01 января 2023 года с учетом исключения задолженности из ЕНС ФИО1 по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год со сроком уплаты 07 ноября 2018 года.

Сообщить об исполнении решения по административному делу в суд и административному истцу в течение одного месяца со дня вступления решения суда в законную силу.

В удовлетворении остальной части административного иска отказать.

Взыскать с Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю в пользу ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН ***, в счет возмещения расходов по уплате государственной пошлины денежные средства в размере 3 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Алтайского краевого суда в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Индустриальный районный суд г. Барнаула Алтайского края.

Судья Н.А. Пьянкова

Мотивированное решение изготовлено 27 октября 2025 года

Верно, судья

Н.А. Пьянкова

Секретарь судебного заседания

В.А. Михалева

По состоянию на 27.10.2025 решение не вступило в законную силу

Подлинный документ находится в Индустриальном районном суде г. Барнаула в материалах дела

№ 2а-3971/2025

Секретарь судебного заседания

В.А. Михалева