Решение № 2А-2722/2019 2А-2722/2019~М-2666/2019 М-2666/2019 от 3 июля 2019 г. по делу № 2А-2722/2019

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Сочи

04.07.2019 г.

Центральный районный суд г.Сочи Краснодарского края в составе

председательствующего судьи Качур С.В.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 7 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании суммы задолженности по имущественному и земельному налогу и пени,

установил:

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 7 по Краснодарскому краю обратился в Центральный районный суд г.Сочи с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать сумму задолженности по имущественному налогу в размере 35943,81 рубля, пени, начисленной за неуплату имущественного налога, в размере 3321,32 рубль, сумму задолженности по земельному налогу в размере 2054,82 рубля.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО1 является плательщиком налога на имущество за:

<данные изъяты>

<данные изъяты>

За 2014 г. ФИО1 был начислен имущественный налог в размере 35943,81 рублей, со сроком уплаты до 01.10.2015 г.

За каждый календарный день просрочки исполнения обязанностей по уплате налога и сбора, начиная со следующего дня их уплаты установленного налоговым законодательством начисляется пеня.

В связи с тем, что ФИО1 начисленный ему налог не уплатил в установленные законом сроки, ему по имущественному налогу была начислена пеня в размере 3321,32 рубля.

Также, ФИО1 является плательщиком земельного налога за:

<данные изъяты>

За 2014 г., ФИО1 был начислен земельный налог в размере 2054,82 рубля со сроком уплаты до 01.10.2015 г.

Инспекцией налогоплательщику было направлено требование № 886835 об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности. Указанная сумма в бюджет не поступила.

Административным ответчиком представлен отзыв на иск, согласно которого административный ответчик просит в требованиях отказать.

В обоснование возражений указывает, что в административном исковом заявлении, истец ссылается на то что, руководствуясь ст.69 НК РФ ему было направлено требование № 886835 об уплате налога, исходя из почтового реестра отправки данного требования, оно было направлено по адресу: г.Сочи, <адрес>, тогда как, у него было утрачено право на владение, пользование и распоряжение данным имуществом еще 23.03.2013 г. При этом требование № 886835 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц), не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 09.10.2015 г., а Межрайонная ИФНС России № 7 по Краснодарскому краю предлагает погасить задолженность в срок до 07.12.2015 г. Таким образом, административный истец уведомил его ненадлежащим образом, чем нарушил ст.165.1 ГК РФ.

По этому поводу в Постановлении Пленума Верховного Суда РФ от 23.06.2015 г. № 25 «О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса РФ» даны разъяснения, в том числе и по вопросу применения в судебных разбирательствах ст.165.1 «Юридически значимые сообщения».

Согласно федеральному конституционному закону от 05.02.2014 г. № З-ФКЗ «О Верховном Суде Российской Федерации» (ст.2 п.7), Верховный Суд РФ наделен полномочиями «в целях обеспечения единообразного применения законодательства Российской Федерации» давать судам разъяснения по вопросам судебной практики на основе ее изучения и обобщения.

Суд высказал свою позицию по вопросу о том, по какому адресу должно быть направлено сообщение: адресованное гражданину - по адресу его регистрации по месту жительства или пребывания либо по адресу, который гражданин указал сам (например, в тексте договора), либо его представителю (п.63);

Согласно п.9 ст.5 Закона РФ "О налогах на имущество физических лиц" (действовавшего на момент возникновения спорных правоотношений) уплата налога производится не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п.2 ст.48 Налогового кодекса РФ).

Частью 1 ст.62 КАС РФ установлено, что лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Между тем, истец не представило суду допустимых доказательств (почтовых конвертов, отчётов о почтовом отправлении), свидетельствующих о получении им требования об уплате налога.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда РФ, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (п.1 ст.17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов.

Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

В своем административном исковом заявлении административный истец просит суд взыскать сумму задолженности по имущественному налогу, задолженности по земельному налогу, пени за отчетный период - 2014 г.

В соответствии со ст.113 ч.1 НК РФ, лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения, если со дня его совершения либо со следующего дня после окончания налогового (расчетного) периода, в течение которого было совершено это правонарушение, и до момента вынесения решения о привлечении к "ответственности истекли три года (срок давности).

Общий срок исковой давности по ГК РФ, ст.196, так же составляет три года. Тогда как административный истец просит суд взыскать имущественный налог, земельный налог и пеню за 2014 г.

Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Суд, изучив материалы административного дела, находит заявленные административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 7 по Краснодарскому краю подлежащими удовлетворению в части.

Согласно ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п.1 ст.45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанности по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Суд считает необходимым отметить, что в силу п.2.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики - физические лица по налогам, уплачиваемым на основании налоговых уведомлений, помимо обязанностей, предусмотренных п.1 настоящей статьи, обязаны сообщать о наличии у них объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, в налоговый орган по месту жительства либо по месту нахождения объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств в случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налогов в отношении указанных объектов налогообложения за период владения ими.

Указанное сообщение с приложением копий правоустанавливающих (правоудостоверяющих) документов на объекты недвижимого имущества и (или) документов, подтверждающих государственную регистрацию транспортных средств, представляется в налоговый орган в отношении каждого объекта налогообложения однократно в срок до 31 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Следовательно, на момент возникновения налоговой недоимки налогоплательщик обязан был сообщить в налоговые органы по месту жительства о наличии у него имущества, подлежащего налогообложению, обязанность по уплате налога за которое им не исполнена.

Неисполнение налогоплательщиком этой обязанности не лишает налоговый орган права требовать уплаты налога, а суд разрешить спор по существу.

В соответствии с п.4 ст.391 НК РФ налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ними.

ФИО1 является плательщиком налога на имущество за:

<данные изъяты>

<данные изъяты>

На основании ст.5 Закона РФ от 09.12.1991 г. № 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" налог исчисляется ежегодно на основании данных об инвентаризационной стоимости.

Ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления.

В п.2 Решения Городского Собрания Сочи от 01.11.2005 г. №314 "Об установлении налога на имущество физических лиц на территории города-курорта Сочи" (в ред. Решения Городского Собрания Сочи от 11.12.2007 г. №230) установлены ставки налога на имущество.

Исчисление налога на имущество произведено на основании данных инвентаризационной стоимости имущества, количества месяцев владения, доли, ставки налога.

За 2014 г. ФИО1 был начислен имущественный налог в размере 35943,81 рублей, со сроком уплаты до 01.10.2015 г.

В соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанностей по уплате налога и сбора, начиная со следующего дня их уплаты установленного налоговым законодательством начисляется пеня.

В связи с тем, что ФИО1 начисленный ему налог не уплатил в установленные законом сроки, ему по имущественному налогу была начислена пеня в размере 3321,32 рубля.

Также, ФИО1 является плательщиком земельного налога за:Земельный участок, <адрес>

В соответствии со ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п.1 ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Налоговые ставки установлены ст.2 Решения Городского Собрания Сочи от 11.12.2007 № 231 "Об установлении земельного налога на территории муниципального образования город-курорт Сочи".

В соответствии с п.5 ст.65 Земельного кодекса Российской Федерации для целей налогообложения и в иных случаях, предусмотренных Земельным кодексом Российской Федерации, иными федеральными законами, устанавливается кадастровая стоимость земельного участка.

п.1 ст.390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база для исчисления земельного налога определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налоговая база по земельному налогу определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1 ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации).

За 2014 г., ФИО1 был начислен земельный налог в размере 2054,82 рубля со сроком уплаты до 01.10.2015 г.

Руководствуясь ст. 69 НК РФ инспекцией налогоплательщику было направлено требование № 886835 об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности.

Указанная сумма в бюджет не поступила.

Ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с разъяснениями, изложенными в пункте 20 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации N 41 и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации N 9 от 11 июня 1998 года "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации", при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд. В соответствии с пунктами 5, 6 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Исходя из смысла положений статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверки при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.

Из материалов дела следует, что Межрайонная ИФНС России № 7 по Краснодарскому краю обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка№100 Центрального района города Сочи.

09.04.2018 г. мировым судьей судебного участка №100 Центрального района города Сочи был вынесен судебный приказ № 2а-1425/100-18 о взыскании с должника суммы задолженности по налогу и пени.

Определением от 13.03.2019 г. указанный судебный приказ отменен, в связи с поданным ФИО1 заявлением, в котором последний не согласен с начисленной ему суммой налога и пени.

После отмены судебного приказа взыскателем заявленные требования могут быть предъявлены в порядке искового производства

Проверка районным судом соблюдения срока обращения налогового органа к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций положениями Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и Налогового кодекса Российской Федерации не предусмотрена.

Исходя из публичного характера налоговых правоотношений, проверка соблюдения срока обращения с требованиями о взыскании налоговых платежей и санкций, относится к обязанности мирового судьи при разрешении вопроса о вынесении судебного приказа.

На основании изложенного, суд приходит к выводу, что административный истец обратился в суд с заявленными требованиями в пределах установленного срока, согласно возложенным на налоговый орган полномочиям, в связи с чем суд признает несостоятельным заявление административного ответчика о пропуске налоговым органом срока давности обращения в суд.

В соответствии со ст.286 Кодекса Административного судопроизводства Российской федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Изложенные обстоятельства, установленные судом в ходе рассмотрения административного дела, с достоверностью свидетельствуют о том, что административным ответчиком до вынесения судебного акта в добровольном порядке не выполнены требования административного истца, что позволяет суду сделать вывод о том, что требования административного истца Межрайонной ИФНС России № 7 по Краснодарскому краю о взыскании с ФИО1 суммы задолженности по налогу и пени, начисленной за неуплату налога, подлежат удовлетворению в полном объеме.

Согласно ч.2 ст.290 Налогового кодекса РФ при удовлетворении требования о взыскании обязательных платежей и санкций в резолютивной части решения суда также должны быть указаны:

1) фамилия, имя и отчество (при наличии) лица, обязанного уплатить денежную сумму, составляющую задолженность, его место жительства;

2) общий размер подлежащей взысканию денежной суммы с определением отдельно основной задолженности и санкций.

Между тем, в материалы дела представлены доказательства, что объект налогообложения (<адрес> г.Сочи) утрачен административным ответчиком 17.07.2013 г., в связи с чем административный ответчик не является налогоплательщиком по данному объекту налогооблажения.

В соответствии с пунктами 1 и 2 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы.

По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Статья 333.19 Налогового кодекса РФ устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

В силу п.19 ч.1 ст.333.36 Налогового кодекса РФ органы налоговой службы освобождены от уплаты государственной пошлины, по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, при обращении в суд в защиту государственных прав и общественных интересов.

В соответствии с п.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При таких обстоятельствах с административного ответчика подлежит взысканию в доход федерального бюджета сумма государственной пошлины.

Руководствуясь ст.ст.289-290, 292-294 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 7 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании суммы задолженности по имущественному и земельному налогу и пени – удовлетворить в части.

Взыскать с ФИО1, ИНН: №, проживающего по адресу: <адрес>,, в пользу Межрайонной ИФНС России №7 по Краснодарскому краю сумму задолженности по имущественному налогу в размере 24573 (двадцать четыре тысячи пятьсот семьдесят три) рубля 75 копеек, пени в сумме 2271 (две тысячи двести семьдесят один) рубль 56 копеек, по имущественному налогу в размере 2054 (две тысячи пятьдесят четыре) рубля 82 копейки.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в федеральный бюджет в сумме 1067 (одна тысяча шестьдесят семь) рублей.

Отказать в удовлетворении остальной части административного иска.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения суда.

Председательствующий