Решение № 2А-8175/2024 2А-974/2025 2А-974/2025(2А-8175/2024;)~М-7144/2024 М-7144/2024 от 14 января 2025 г. по делу № 2А-8175/2024

72RS0013-01-2024-010798-70

дело № 2а-974/2025 (2а-8175/2024)


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Тюмень,

ул. 8 Марта, д. 1 15 января 2025 года

Судья Калининского районного суда г. Тюмени Соколова О.М., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №14 по Тюменской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям,

установил:

Межрайонная ИФНС России №14 по Тюменской области обратилась с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по пени ЕНС. Мотивируя требования тем, что ФИО1 является налогоплательщиком. В установленные законодательством срок обязательные платежи ФИО1 не уплатила, в связи с чем ей начислены пени. Дата образования отрицательного сальдо ЕНС – 07 января 2023 года в сумме 24 850,50 руб., в том числе пени 14 181,29 руб. Общее сальдо на момент обращения взыскания составило: 26 273,46 руб., в том числе пени 15 604,25 руб. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату обращения в суд, за вычетом пени обеспеченных ранее принятыми мерами взыскания, составил 12 777,67 руб. Налоговый орган формирует и направляет в адрес налогоплательщика одно требование об уплате задолженности, которое сохраняет свое действие до полного погашения задолженности по ЕНС. Выявив задолженность налогоплательщику направлено требование. В связи с отсутствием добровольной оплаты инспекция обратилась к мировому судье судебного участка №4 Калининского судебного района г. Тюмени. Определением мирового судьи от 07 мая 2024 года, судебный приказ №2а-2104/2024/4м от 12 марта 2024 года отменен. На момент формирования административного искового заявления задолженность по пени в размере 5 439,59 руб. списана налоговым органом. Просит взыскать с ФИО1 недоимку по пени ЕНС в размере 7 338,08 руб.

От административного ответчика поступили письменные возражения на административное исковое заявление, в которых ФИО1 выражает свое несогласие с предъявленными инспекцией требованиями и указывает, что является неработающим пенсионером, к возражениям прикладывает копии документов, подтверждающих налоговую задолженность, платежные документы об оплате и списании сумм задолженности, решение УФНС по Тюменской области о частичном списании налоговой задолженности, ответы ИФНС России по г.Тюмени №1 и МИФНС России №14 по Тюменской области.

Дело рассмотрено судом в порядке упрощенного (письменного) производства на основании ст.ст. 291, 292 КАС РФ.

Судья, исследовав письменные доказательства, находит заявленные требования подлежащими удовлетворению частично по следующим основаниям.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Судом достоверно установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО1 с 20 декабря 2007 года по 17 мая 2018 года была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя (ОКВЭД 47.76.1 Торговля розничная цветами и другими растениями, семенами и удобрениями в специализированных магазинах. В связи с чем, в силу положений статьи 5 Закона N 212-ФЗ и статьи 6 Федерального закона от 15 декабря 2001 года N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" является страхователем по пенсионному и социальному страхованию и плательщиком страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд обязательного медицинского страхования, Фонд социального страхования Российской Федерации.

На основании ст.430 НК РФ плательщики, указанные в пп.2 п.1 ст.419 НК РФ, уплачивают: 1) страховые взносы на ОПС, в установленном порядке; 2) страховые взносы на ОМС в фиксированном размере.

На основании п.5 ст.430 НК РФ плательщикам, начинающим (прекратившим) предпринимательскую деятельность в течении расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежит уплате ими за этом расчетный период, который определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, снятия с учета в налоговых органах. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, на дату снятии с учета в налоговых органах, включительно.

Руководствуясь п.2, п.5 ст. 432 НК РФ, за расчётные периоды осуществления предпринимательской деятельности в автоматическом режиме произведены начисления сумм страховых взносов на ОПС и ОМС в фиксированном режиме: за 2017 год за период с 01.01.2017 по 31.12.2017 не позднее 09.01.2018 года; за 2018 год за период с 01.01.2018 по 17.05.2018 не позднее 01.06.2018 года.

Согласно п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01 января 2023 года института Единого налогового счета.

Обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы закреплена ст. 57 Конституции РФ и п. 1 ст. 3 НК РФ.

Совокупная обязанность по уплате налогов и сборов - это общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, а также сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации.

Согласно нормам НК РФ с 01 января 2023 года под задолженностью по уплате налогов, сборов, страховых взносов понимается отрицательное сальдо ЕНС плательщика (оно образуется, когда совокупная налоговая обязанность превышает общую сумму денежных средств, учитываемых в качестве ЕНП в соответствии с п. 3 ст. 11.3 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму долга.

Как следует из материалов дела по состоянию на 09 июля 2023 года в ЕНС отражено отрицательное сальдо, налоговым органом в отношении ответчика сформировано и направлено требование №14087 об уплате задолженности по состоянию на 09 июля 2023 года на сумму отрицательного сальдо по ЕНС - 25 307,52 руб., в том числе налог по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды истекшие до 01 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01 января 2023 года по 31 декабря 2022 года) в размере 7 925,57 руб., по страховым взносам на обязательное медицинско страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в размере 1 743,64 руб., пени на сумму 14 638,31 руб., штраф по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст.217 НК РФ в размере 1 000,00 руб. Требование №14087 направлено ФИО1 заказным письмом Почтой России. Согласно отчета об отслеживании отправления требование получено 21 сентября 2023 года.

Требование об уплате задолженности, сформированное налоговым органом и направленное налогоплательщику после 1 января 2023 года, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных ему до 31 декабря 2022 года включительно (если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания) (пп. 1 п. 9 ст. 4пп. 1 п. 9 ст. 4 ФЗ от 14.07.2022 N 263-ФЗ).

19 февраля 2024 года Межрайонной ИФНС России №14 по Тюменской области вынесено решение №9042 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, иного лица) в банках, а так же электронных денежных средств с ФИО1 в размере 26 273,46 руб.

УФНС России по Тюменской области по факту рассмотрения жалобы ФИО1 на требование Межрайонной ИФНС России №14 по Тюменской области №14087 об уплате задолженности по состоянию на 09 июля 2023 года, вынесено решение №1093 от 18 декабря 2023 года, согласно которого, требование №14087 об уплате задолженности по состоянию на 09 июля 2023 года отменено в части недоимки и задолженности по пеням и штрафам в общем размере 13 076,65 руб., в том числе: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды истекшие до 01 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01 января 2023 года по 31 декабря 2022 года) в размере 7 925,57 руб., по страховым взносам на обязательное медицинско страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в размере 1 743,64 руб., по штрафу по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст.217 НК РФ в размере 1 000,00 руб.; по пени по состоянию на 09 июля 2023 года на сумму 2 407,44 руб.

С учетом вынесенного УФНС России по Тюменской области решения, сумма отрицательного сальдо, сформированного по состоянию на 09 июля 2023 года и вошедшего в требование №14087 об уплате задолженности составила 12 230,87 руб. (пени ЕНС). Задолженность по страховым взносам у ФИО1 отсутствует. Решение УФНС России по Тюменской области сторонами не обжаловалось.

В соответствии со ст. 75 НК РФ в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, производится начисление пени.

В связи с внедрением с 01 января 2023 года ЕНС в рамках Федерального закона от 14.07.2022 N 263 "О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ" пени начисляются на общую сумму недоимки на ЕНС за каждый календарный день просрочки, сумма пеней учитывается в совокупной обязанности.

В соответствии с п. 2 ст. 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

В соответствии с п. 6 ст. 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ.

Налоговым органом в суд представлен расчет сумм пени. Согласно которого остаток непогашенной задолженности по пени обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составил 2 826,58 руб., сумма списанной задолженности налоговым органом составила 5 439,59 руб., из чего следует, что остаток непогашенной задолженности по пени за разницей обеспеченных ранее принятыми мерами взыскания и списанной суммы составил 3 964,70 руб. (12 230,87 – 2 826,58 – 5439,59).

Административным истцом с ФИО1 была удержана сумма по решению о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, иного лица) в банках, а так же электронных денежных средств №9042 в размере 2 366,29 руб., в том числе:

- от 29 февраля 2024 года в размере 393,19 руб.;

- от 01 апреля 2024 года в размере 1 973,10 руб.;

которые были не обоснованно зачтены налоговым органом в задолженность по страховым взносам. Таким образом, сумма задолженности по пени составляет 1 598,41 руб. (3 964,70 – 2 366,29).

Согласно п.п. 2,3 ст.45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

В силу положений ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует, что с заявлением о выдаче судебного приказа административный истец обратился 05 марта 2024 года, то есть в течение 6 месяцев с момента истечения срока для добровольного исполнения требования об уплате задолженности; судебный приказ был выдан 12 марта 2024 года и отменен 07 мая 2024 года, при этом в суд с указанным административным иском налоговый орган обратился 07 ноября 2024 года, то есть в установленный законом срок.

В силу ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

С учётом установленных по делу обстоятельств, принимая во внимание, что требование №14087 об уплате задолженности по состоянию на 09 июля 2023 года в части остатка непогашенной задолженности по пени за разницей обеспеченными ранее принятыми мерами взыскания, списанной налоговым органом суммы и платежей удержанных по решению №9042 не исполнено, сведений о наличии льгот по налогам и сборам ответчиком не представлено, срок обращения с требованием о взыскании задолженности административным истцом не пропущен, суд полагает необходимым исковые требования Межрайонной ИФНС России №14 по Тюменской области удовлетворить и взыскать с административного ответчика задолженность по пени ЕНС по состоянию на 19 февраля 2024 года в размере 1 598,41 руб.

В порядке п. 1 ст. 114 КАС РФ, с административного ответчика надлежит взыскать государственную пошлину в размере 4 000,00 руб. в бюджет муниципального образования города Тюмени.

Руководствуясь ст. ст. 23, 45, 48, 69, 70, гл. 34 НК РФ, ст. ст. 45, 62, 84, 150, 175-177, 290, 293 КАС РФ, суд

решил:

исковые требования Межрайонной ИФНС России №14 по Тюменской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ), в пользу Межрайонной ИФНС России №14 по Тюменской области задолженность по пени ЕНС в размере 1 598,41 руб.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере 4 000,00 рублей в бюджет муниципального образования города Тюмени.

В остальной части требований отказать.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья О.М. Соколова

О.М. Соколова

. Соколова

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>