Решение № 2А-1316/2018 2А-26/2019 2А-26/2019(2А-1316/2018;)~М-1498/2018 М-1498/2018 от 3 июня 2019 г. по делу № 2А-1316/2018

Админ.дело №а-26/087 -2019 г.


Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

04 июня 2019 года г. Курск

Курский районный суд Курской области в составе:

председательствующего судьи Мясоедовой Н.Н.,

с участием административного истца - представителя ИФНС России по <адрес>, по доверенности ФИО2, представителя административного ответчика ФИО3, по доверенности ФИО4,

при секретаре Макаренко М.О.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ИФНС России по <адрес> к ФИО1 о взыскании с физических лиц недоимок по налогам, суд

у с т а н о в и л:

ИФНС России по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением, в последующем с уточненным к ФИО3 о взыскании с физических лиц недоимок по налогам, в обоснование заявленных требований указала, что инспекцией административному ответчику, в соответствии со статьями 401, 402, 403, 404, 406, 407, 408 Налогового кодекса РФ, Решением Курского городского Собрания от ДД.ММ.ГГГГ №-РС «Об установлении на территории муниципального образования «<адрес>» земельного налога», Решением Курского городского Собрания от ДД.ММ.ГГГГ №-РС «Об установлении ставок налогов на имущество физических лиц» был исчислен земельный налог и налог на имущество. Суммы исчисленных налогов, их расчет, срок уплаты были указаны в налоговых уведомлениях, направленных административному ответчику. В связи с неуплатой налогов в установленный срок, в соответствии со ст.75 НК РФ, налоговым органом на сумму имеющихся недоимок начислены пени. Инспекцией в адрес административного ответчика были направлены требования об уплате налога, которые не были добровольно исполнены налогоплательщиком, что, с учетом отмены судебного приказа, послужило основанием для обращения инспекции в суд с настоящим административным исковым заявлением о взыскании с ФИО3 в пользу Инспекции задолженности по уплате налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогооблажения, расположенным в границах городских округов ДД.ММ.ГГГГ налог в размере <данные изъяты> руб., пеня в размере <данные изъяты> руб.; земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов (ДД.ММ.ГГГГ налог в размере <данные изъяты> руб., пеня в размере <данные изъяты> руб., на общую сумму <данные изъяты> руб..

Административный истец - представитель ИФНС России по <адрес> – ФИО2 в судебном заседании уточненный административный иск поддержала и просила суд удовлетворить его в полном объеме.

Административный ответчик ФИО3 в судебное заседание, будучи надлежащим образом извещенным о дне, времени и месте его проведения, не явился.

Представитель административного ответчика ФИО3 – ФИО4 в судебном заседании уточненный административный иск не признала, просила суд отказать инспекции в его удовлетворении, также просила суд применить последствия пропуска срока исковой давности, поскольку периоды указанные в административном иске находятся за пределами исковой давности.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в ст.57 Конституции Российской Федерации, а также ч.1 ст.3, п.1 ч.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

По смыслу ч.1 ст.45, ч.1 ст.69 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога, то есть письменного извещения о неуплаченной сумме налога и обязанности уплатить ее в установленный срок.

ИФНС России по <адрес> на основании Постановления Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе» является территориальным органом Федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов (налоговый орган), который в соответствии с п.2 ст.52 Налогового кодекса РФ исчисляет налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств на основании сведений, полученных в соответствии с п.4 ст.85 НК РФ.

Согласно сведениям, предоставленным в налоговый орган в соответствии с п.4 ст.85 НК РФ, ФИО3 имеет имущество, признаваемое объектом налогообложения: земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>; земельный участок с кадастровым номером № расположенный по адресу: <адрес>; земельный участок с кадастровым номером № расположенный по адресу: <адрес><адрес>; земельный участок с кадастровым номером № расположенный по адресу: <адрес>, <адрес>; земельный участок с кадастровым номером № расположенный по адресу: <адрес>; квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу<адрес>, <адрес>; иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером № расположенные по адресу: <адрес>; квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>.

В соответствии со статьями 401, 402, 403, 404, 406, 407, 408 Налогового кодекса РФ, Решением Курского городского Собрания от ДД.ММ.ГГГГ №-РС «Об установлении на территории муниципального образования «<адрес>» земельного налога», был исчислен земельный налог: за ДД.ММ.ГГГГ год – в сумме <данные изъяты> руб., за ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>..

В результате проведенного ДД.ММ.ГГГГ перерасчета земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год, на ДД.ММ.ГГГГ числилась переплата по налогу в сумме <данные изъяты>..

Земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ исчислен по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме <данные изъяты>,00 руб..

По состоянию расчетов с бюджетом по земельному налогу на ДД.ММ.ГГГГ, числится недоимка в сумме <данные изъяты>. (за ДД.ММ.ГГГГ.г.) и задолженность по пени в сумме <данные изъяты>. по требованию от ДД.ММ.ГГГГ №.

Из расчета представленного административным истцом следует, что сумма к оплате по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год – <данные изъяты> руб., сумма к оплате по земельному налогу ДД.ММ.ГГГГ год – <данные изъяты> руб..

Решением Курского городского Собрания от ДД.ММ.ГГГГ №-РС «Об установлении ставок налогов на имущество физических лиц» был исчислен налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год – <данные изъяты>..

В результате проведенного ДД.ММ.ГГГГ перерасчета налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ год, на ДД.ММ.ГГГГ числилась переплата по налогу в сумме <данные изъяты>..

Налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ годы вновь начислен по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме <данные изъяты> руб..

Из пояснений представителя административного истца следует, что службой судебных приставов были взысканы денежные средства в сумме <данные изъяты>. и в сумме <данные изъяты> руб., ДД.ММ.ГГГГ перечислены в бюджет в уплату налога на имущество физических лиц.

По состоянию расчетов с бюджетом по налогу на имущество физических лиц на ДД.ММ.ГГГГ, числится: недоимка по налогу на имущество физических лиц в сумме <данные изъяты> руб. и задолженность по пени в сумме <данные изъяты> по требованию от ДД.ММ.ГГГГ №.

Налог на имущество физических лиц предусмотрен ст.15 Налогового кодекса Российской Федерации.

До ДД.ММ.ГГГГ вопросы уплаты указанного налога регулировались, в том числе Законом Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О налогах на имущество физических лиц».

Согласно данному Закону, плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения (п.1 ст.1). Жилые дома признавались объектами налогообложения (п.1 ст.2). Ставки налога устанавливались нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, с возможностью дифференциации ставок в установленных указанным Законом пределах в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, и типа использования объекта налогообложения (п.1 ст.3). По новым строениям, помещениям и сооружениям налог уплачивался с начала года, следующего за их возведением или приобретением (п.5 ст.5).

Земельный налог предусмотрен ст.15 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу ст.288 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст.387 НК РФ, земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. В городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе налог устанавливается настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации и обязателен к уплате на территориях указанных субъектов Российской Федерации. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога. При установлении налога нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) могут также устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения, включая установление размера не облагаемой налогом суммы для отдельных категорий налогоплательщиков.

Статьей 393 НК РФ предусмотрено, что налоговым периодом для исчисления земельного налога физическим лицам признается календарный год.

В соответствии с п.4 ст.397 НК РФ, налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от ДД.ММ.ГГГГ №-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов, поэтому допущение неограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

В соответствии с п.1 ст.75 НК РФ, пеней признается установленная ст.75 НК РФ денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п.3 ст.75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В соответствии с п.4 ст.75 НК РФ, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу с п.5 ст.75 НК РФ, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии с подпунктами 2 и 9 п.1 ст.31 НК РФ, налоговые органы вправе проводить налоговые проверки, взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены данным Кодексом.

Подпунктом 14 п.1 ст.31 НК РФ установлено, что налоговые органы вправе предъявлять в суды общей юрисдикции иски (заявления) о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных данным Кодексом.

Согласно ч.ч.1, 2 ст.48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Налог на имущество физических лиц предусмотрен ст.15 Налогового кодекса Российской Федерации.

До ДД.ММ.ГГГГ вопросы уплаты указанного налога регулировались, в том числе Законом Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О налогах на имущество физических лиц».

Согласно данному Закону, плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения (п.1 ст.1). Жилые дома признавались объектами налогообложения (п.1 ст.2). Ставки налога устанавливались нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, с возможностью дифференциации ставок в установленных указанным Законом пределах в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, и типа использования объекта налогообложения (п.1 ст.3). По новым строениям, помещениям и сооружениям налог уплачивался с начала года, следующего за их возведением или приобретением (п.5 ст.5).

Согласно ст.69 НК РФ, требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неполученную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с аб.2 п.3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Анализ приведенных выше правовых норм позволяет сделать вывод, что законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

Являясь лицом, на которое зарегистрировано недвижимое имущество, административный ответчик является плательщиком налога на землю, на имущество и обязан производить оплату налога в установленные законом сроки, на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Положения пункта 2, 6 статьи 69 Кодекса предусматривают направление налогоплательщику требование об уплате налога при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога, направленное по почте заказным письмом, считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п.3 ст.46 Кодекса, решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит.

Административному ответчику было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, с указанием суммы исчисленного налога, его расчет, срок уплаты - не позднее ДД.ММ.ГГГГ и как следует из представленных доказательств, были направлены в личный кабинет налогоплательщика ФИО3 получено ДД.ММ.ГГГГ, из чего следует, что все направленные в личный кабинет налоговые уведомления и требования ФИО3 были просмотрены.

В соответствии с п.4 ст.52 НК РФ, в случае направления налогового уведомления заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В установленный законом срок - не позднее ДД.ММ.ГГГГ административным отвечиком налог, указанный в налоговом уведомлении, уплачен не был, в связи с чем, в соответствии со ст.75 НК РФ, налоговым органом на сумму имеющейся недоимки начислены пени.

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

В связи с неуплатой налогов по указанному уведомлению в срок, установленный п.1 ст.70 НК РФ, в адрес ФИО3 направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ о взыскании земельного налога и пени по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени по налогу на имущество физических лиц.

В установленный законом срок, административным ответчиком сумма налога уплачена не была.

С учетом положений п.3 ст.48 НК РФ, инспекция обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО3 недоимок по налогам в установленный законом срок, так как данные требования могут быть предъявлены при отмене судебного приказа не позднее шести месяцев со дня вынесения соответствующего определения суда, что подтверждается копией определения мирового судьи судебного участка № Курского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ об отмене судебного приказа, копией почтового конверта, согласно которому административное исковое заявление было направлено налоговым органом посредством почтовой связи и получено согласно штампу Курского районного суда <адрес> ДД.ММ.ГГГГ.

Вместе с тем суд полагает, что земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год за земельный участок, расположенный по <адрес>, следует исчислить в размере <данные изъяты>., как и за ДД.ММ.ГГГГ год, в соответствии с решением комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости, созданной на основании приказа Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии от ДД.ММ.ГГГГ года № в Курской области, при Управлении Росреестра по Курской области. Таким образом, земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ года с ФИО3 подлежит взысканию в сумме <данные изъяты> рубль.

Соответственно пеня по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ года также должна быть снижена до <данные изъяты> руб., а всего с ФИО3 следует взыскать пеню за ДД.ММ.ГГГГ годы в сумме <данные изъяты>

Во взыскании налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ года в сумме <данные изъяты> руб. и пени по налогу на имущество в сумме <данные изъяты> руб. за ДД.ММ.ГГГГ год с ФИО3 следует отказать, поскольку истек трехгодичный срок исковой давности.

В нарушение ст.62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, административный ответчик не представил доказательства оплаты налога на земельный налог за спорный период.

При таких обстоятельствах, исковые требования ИФНС России по <адрес> о взыскании с физического лица недоимок по налогам подлежат частичному удовлетворению.

В силу ст.333.19 НК РФ, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в пользу бюджета МО «<адрес>» госпошлину в размере <данные изъяты> коп..

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст.175 – 180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования ИФНС России по г. Курску к ФИО3 о взыскании с физических лиц недоимок по налогам - удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО3 задолженность по земельному налогу в сумме <данные изъяты> руб., пеню по земельному налогу в сумме <данные изъяты>., а всего <данные изъяты>

Взыскать с ФИО3 государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования «<адрес>» в размере <данные изъяты>..

Решение может быть обжаловано в Курский областной суд через Курский районный суд <адрес> в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме - ДД.ММ.ГГГГ.

Председательствующий: